55
прямое влияние на данный фактор предприятие оказать не может. Поэтому в
качестве основного способа снижения материальных затрат рассматривалась
модернизация оборудования в основных производственных подразделениях
предприятия.
Для определения возможностей улучшения состояния активной части
основных средств ОАО «БЭКФ» и прежде всего машин и оборудования был
проведен анализ паспортных данных оборудования и дана оценка уровня
износа оборудования в основных производственных подразделениях
предприятия. Результаты полученных расчетов отражены на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика коэффициента износа ОПФ ОАО «БЭКФ»
Из рисунка видно, что коэффициент износа ОПФ ОАО «БЭКФ» ежегодно
увеличивался и к концу 2017 г. составил 71%. Кроме достаточно высокой
степени износа оборудования при детальном изучении технологии
производства выяснилось, что оборудование, используемое на разных этапах,
не соответствует следующему за ним в технологической цепочке по мощности,
что сдерживает переработку продукта.
Помимо этого, оборудование установлено в цехе нерационально, так как
некоторые его единицы на отдельных фазах не используются и простаивают,
хотя могли бы быть задействованы на других фазах переработки. В связи с
этим для снижения материальных затрат ОАО «КЭБФ» необходимо проведение
66
68
71
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
2016 год 2017 год 2018 год
к-т износа ОПФ, %
56
мер по технической модернизации производства за счет приобретения
следующего оборудования:
- флексопечатный станок (2 ед.) – цена 1300 тыс. руб. за единицу;
- насосы для бумажной массы (2 ед.) – цена 940 тыс. руб. за единицу;
- бумагоделательная машина (2 ед.) – цена 1190 тыс. руб. за единицу;
- померечно – резательная машина (1 ед.) – цена 3900 тыс. руб. за
единицу;
- продольно – резательная машина (1 ед.) – цена 2800 тыс. руб. за
единицу;
- гофропресс карданный (1 ед.) – цена 6845 тыс. руб. за единицу.
Данное оборудование должно быть установлено на участке
произвродства гофрокартона, т.к. здесь согласно паспортным данным
оборудования, уровень износа основных средств является наиболее высоким. В
качестве потенциального поставщика оборудования рассматривалась ООО
«Пертрокартон», Санкт-Петербург. Общая сумма затрат на приобретение
оборудования составит 20405 тыс. руб.
Для оценки целесообразности реализации данных мер с целью снижения
затрат и повышения финансовых результатов деятельности предприятия было
проведено сравнение себестоимости 1 тонны гофрокартона до и после
модернизации оборудования. Результаты сравнения представлены в таблице 16.
Таблица 16
Сравнительный анализ себестоимости 1 тонны картона до и
после модернизации оборудования
Показатель
Затраты на единицу
продукции, до
обновления
оборудования, тыс.
руб.
Затраты на единицу
продукции, после
обновления
оборудования, тыс.
руб.
Сырье за минусом отходов
11,921
9,586
Вода
3,619
2,002
Затраты электроэнергии
5,065
3,860
Материалы
2,86
2,726
Обязательства персоналу по
оплате труда
8,622
8,622
Обязательства по
страхованию
2,59
2,59
57
Косвенные
производственные затраты
без амортизации
4,301
3,158
Амортизация
2,505
3,004
Теплоэнергия
3,874
3,642
Себестоимость
45,357
39,190
В 2018 г. объем выпуска картона в ОАО «БЭКФ» составил 1020 тонн.
При сохранении объема выпуска на прежнем уровне, экономия затрат составит:
(39,19 – 45,357)*1020 = 6290 тыс. руб.
Выявленная экономия затрат представляет собой резервы роста прибыли
от продаж.
Также в ходе проведенного исследования было установлено, что у
предприятия существуют резервы роста прибыли до налогообложения за счет
снижения прочих расходов. По итогам анализа особенностей формирования
прибыли до налогообложения ОАО «КЭБФ» было установлено, что
наибольший удельный вес в общей сумме прочих расходов предприятия в 2018
г. составляли расходы, возникающие в связи с недостаточно эффективным
управлением дебиторской задолженностью, а именно, расходы возникшие в
связи со списанием просроченной дебиторской задолженности, а также
расходы по формированию резервов по сомнительным долгам. В связи с этим
для снижения прочих расходов и реализации резервов роста прибыли до
налогообложения ОАО «КЭБФ» рекомендуется реализовать меры,
направленные на повышение качества управления дебиторской
задолженностью.
Главным недостатком организации управления дебиторской
задолженности в ОАО «БЭКФ» является отсутствие регламента работы с
просроченной задолженностью, что приводит, прежде всего, к увеличению
периода времени работы с должниками, особенно на этапе предварительных
переговоров, а также формированию сомнительных долгов. В среднем данный
этап на предприятии длится 10 дней, но поскольку конкретные сроки тех или
иных действий не зафиксированы, то имеются случаи, когда переговоры с
должниками по телефону велись в течение месяца, то есть отклонение от
58
среднего срока составило 20 дней. При этом по сложившейся практике
сотрудники бухгалтерии предприятия, осуществляющие учет дебиторской
задолженности, не обязаны напоминать контрагентам о наступающем сроке
платежа, то есть не применяется достаточно эффективный инструмент
предупреждения образования просроченной задолженности.
С целью совершенствования управления дебиторской задолженностью
рекомендуется внедрить регламент работы с просроченной дебиторской
задолженностью (таблица 17).
Таблица 17
Рекомендуемый для внедрения регламент управления
просроченной дебиторской задолженностью
Длительность
просроченной
задолженности
Процедура
Ответственное
лицо
До срока
погашения
осталось 2-3 дня
Информирование клиента о предстоящем
платеже посредством телефонного звонка
и рассылки почтового уведомления,
получение от должника информации о том,
что оплата будет произведена
бухгалтер
До 7 дней
При неоплате в срок – звонок с
выяснением причин, рассылка
электронного и почтового уведомления,
получение от должника письменного
обязательства
бухгалтер
Прекращение поставок до оплаты
бухгалтер
Направление предупредительного письма
о начислении штрафа
бухгалтер
От 7 до 15 дней
Начисление штрафа и информирование об
этом должника посредством телефонного
звонка, рассылка электронного
уведомления
бухгалтер
Ежедневные звонки с напоминанием
бухгалтер
От 15 до 30 дней
Переговоры с ответственными лицами,
рассмотрение вариантов погашения долга
Финансовый
директор
Предупреждение о подаче иска в
арбитражный суд посредством
телефонного звонка, рассылки
электронного уведомления
Юридическая
служба
От 30 до 60 дней
Официальная претензия (заказным
письмом)
Юридическая
служба
Более 60 дней
Подача иска в арбитражный суд
Юридическая
служба
59
Внедрение предлагаемого регламента по управлению дебиторской
задолженности позволит ОАО «БЭКФ» реализовать резервы снижения прочих
расходов в сумме 354 тыс. руб.
Также у ОАО «БЭКФ» существуют возможности увеличения прибыли за
счет освоения выпуска новых видов продукции. По данным маркетинговой
службы ОАО «БЭКФ» рынок бумаги в регионе представлен следующими
сегментами:
- техническая бумага;
- санитарно – гигиеническая бумага;
- офисная бумага.
Продукция ОАО «БЭКФ» представлена в первых двух сегментах, в то
время как офисная бумага в настоящее время предприятием не производится.
Между тем сегмент офисной бумаги в настоящее время является одним из
наиболее динамичных на рынке. По оценкам экспертов, ежегодные темпы роста
данного сегмента рынка в среднем составляют 17-18% в год. Емкость рынка
офисной бумаги Нижегородской области составляет 98 тыс. тонн в год.
Единственным производителем офисной бумаги в регионе является ПАО
«Илим». Объем производства офисной бумаги данным предприятием
составляет 12 тыс. тонн в год. Остальная часть продукции импортируется.
Более 80% от общего объема потребленной офисной бумаги в регионе
составила бумага формата А4 класса В с плотностью 80 гр/м
2
.
При стабильных темпах роста рынка офисной бумаги, потенциально
возможный ежегодный прирост потребления составит примерно 18 тыс. тонн
или 7200 тыс. пачек в год. Таким образом, принимая во внимание динамику
рынка, можно сделать вывод о том, что производство офисной бумаги является
для ОАО «БЭКФ» перспективным, а потенциально возможный объем
производства достаточным для обеспечения роста денежных поступлений.
Так как в настоящее время ОАО «БЭКФ» осуществляет производство
только технической и санитарно – гигиенической бумаги, оно не располагает
оборудованием, необходимым для выпуска офисной бумаги. Для обеспечения
60
необходимого качества готовой продукции в качестве исходного сырья должна
использоваться целлюлоза. Бумагоделательные машины, которыми располагает
предприятие в настоящее время, не способны обеспечить необходимую
плотность бумажного полотна. Поэтому предприятию необходимо приобрести
комплекс оборудования для производства бумаги. В то же время предприятием
может использовать имеющиеся емкости для первичной подготовки сырья, а
также гидроразбиватель. Также на предприятии в настоящее время имеются
незадействованные емкости – накопители, которые могут быть использованы
на этапе подготовки исходного сырья.
Также ОАО «БЭКФ» должны быть дополнительно приобретены
бумагорезательная и упаковочная машина. При выборе поставщиков
оборудования для производства офисной бумаги были изучены предложения
поставщиков Китая, Украины, России. А результате был сделан вывод, что цена
оборудования производителей Китая и Украины ниже, однако это
оборудование с более низкой производительностью. Среди российских
производителей оборудования по производству бумаги было выбрано НПО
«Стройтехавтоматика», г. Санкт - Петербург., т.к. данное предприятие способно
поставить весь комплекс необходимого оборудования и обеспечить его монтаж.
Основные характеристики оборудования и его цена в соответствии с
прайс – листом производителя указаны в таблице 18
Таблица 18
Дополнительное оборудование, необходимое ОАО «БЭКФ»
для производства офисной бумаги
Наименование и характеристика оборудования
Цена, тыс. руб.
Янки – цилиндр на раме с прессовым валом
2240
Инженерно – вакуумный формирователь бумажного полотна
916
Вибросито
505
Автоматический теплогенератор с компьютерным управлением
2458
Циклинер
1988
Суконный и сеточный стол
380
Автономная пневмосистема
1450
Комплект насосов
760
Система промывки
3224
Компьютерная система управления и контроля качества
бумажного полотна
1100
Комплект вакуумный
615
Накат перефирического типа с комп. Управлением
1355
61
Система контроля толщины бумаги
214
Пульт управления
305
Бамагорезательная машина
636
Станок с флексографической печатью
6080
Упаковочная машина
514
Итого
24740
При определении общей суммы затрат для организации
производственного процесса необходимо также учесть следующие виды затрат:
- транспортировка оборудования – 1760 тыс. руб.
- монтаж оборудования – 1710 тыс. руб.
- подготовка производственного помещения – 2400 тыс. руб. ОАО «БЭКФ»
располагает недостороенным производственным помещением площадью 350
кв. м., что достаточно для размещения необходимого оборудования. В то же
время для начала производственного процесса предприятию необходимо
проведение ремонтных работ и приведение помещения в соответствии с
техническими нормами. Планируемый объем инвестиций составит 2400 тыс.
руб.
Таким образом, общая сумма первоначальных инвестиций должна
составить:
24740 + 1760 + 1710 + 2400 = 30610 тыс. руб.
Производительная мощность оборудования составляет 20 тонн в сутки. А
также для расчета возьмем 80 % работы в месяц, что составляет 30*0,8=24 дня.
Количество выпускаемой продукции в месяц составит: 20 тонн/сутки*24
дня=480 тонн/месяц или 5760 тонн в год. При таком объеме выпуска
предприятие покроет 32% (5670/18000*100) от растущей потребности в
офисной бумаге в регионе.
Для обеспечения непрерывности производственного процесса на данном
производственном участке необходимо организовать двухсменный режим
работы. Продолжительность смены – 12 часов. Анализ технических
характеристик оборудования НПО «Стройтехавтоматика» показал, что для
обслуживания всего технологического процесса на данном участке в смене
необходимо 5 операторов линии и грузчик. Таким образом, для организации
62
двухсменного режима работы предприятию необходимо 4 бригады,
численностью 6 человек, а также начальник производственного участка по
выпуску офисной бумаги, который будет осуществлять общее руководство и
планирование производства на участке. Таким образом, общая численность
рабочих составит 25 человек. Планируемая заработная плата сотрудников
составит:
- начальник участка – 30000 руб.
- операторы производственного участка – 24000 руб.
- грузчики – 19000 руб.
Таким образом, годовые затраты на оплату труда составят:
12*(30000 + 24000*20 + 19000*4) = 7032 тыс. руб.
Далее выполним расчет себестоимости на 1 тонну готовой продукции.
1. Расходы на электроэнергию: При потреблении 320 кВт/ч затраты на
электроэнергию в сутки составят 320*24ч = 7680 кВт/сутки. Стоимость
электроэн. – 6,74 руб. Общая сумма затрат на электроэнергию в сутки составит
7680*6,74 = 51763 руб./сутки. При производительности 20 тонн/сутки затраты
электроэнергии на 1 тонну основы составят: 51763/20 = 2588 руб./тонн. В месяц
затраты составят 51763*30 = 1552890 руб./ месяц
2. Расходы на газ Потребление газа составляет 180м3/час. В сутки
потребление составит 180*24ч= 4320м3/сутки. При стоимости газа 6,258
руб./м3 Стоимость газа в сутки составит: 4320*6,258=27035 руб./сутки. При
производительности 20тонн/сутки затраты газа на 1тонну основы составляют:
27035/20= 1352 руб./тонна. В месяц затраты составят 27035*30= 811050 руб./
месяц.
3. Расходы на сырье. В качестве исходного сырья для производства
офисной бумаги является целлюлоза. Расход сырья по техусловиям составляет
110% от 1 тонны продукции. Цена за 1 тонну целлюлозы составляет 31626 руб.
Затраты сырья на 1 тонну продукции составляют 1,1 тонны* 31626 руб.= 34789
руб./тонна. Затраты сырья в сутки составят 20*34789= 695780 руб./сутки
Затраты в месяц 695780*30=20873400 руб./мес
63
4. Расходы на воду: Потребление в сутки - 60 м3/сутки при стоимости –
13,63 руб.. Затраты в сутки 60*13,63=818 руб./сутки. На 1тонну продукции
затраты составляют: 818/20=41 руб./тонна. В месяц затраты составят 818*30=
24540 руб./ месяц
Таким образом, общая сумма материальных затрат составит:
- В расчете на 1 тонну продукции: 2588 + 1352 + 34789 + 41 = 38770 руб.
- В расчете на весь объем производства за сутки: 51763 + 27035 + 695780 + 818
= 775396 руб.
- В расчете на весь объем производства за месяц: 775396*30 = 23262 тыс. руб.
Среднемесячные расходы по оплате труда составят 586000 руб.
Отчисления на соц. страхование составят:
586000*0,22 + 586000*0,029 + 586000*0,051 = 175800 тыс. руб.
Таким образом, расходы по оплате труда в расчете на 1 тонну продукции
составят (586000+175800)/600 = 1270 руб.
Планирование накладных расходов на предприятии осуществляется
пропорционально фонду оплаты труда, занятых на основном производстве. В
2016 г. накладные расходы согласно плану имели коэффициент 75%. Таким
образом, планируемая величина накладных расходов в месяц составит:
586000*0,75 = 439500 руб.
В расчете на 1 тонну накладные расходы составят:
4395000/ 600 = 732,5 руб.
Таким образом, производственная себестоимость 1 тонны продукции
составит:
38770 + 1270 + 732,5 = 40772,5 руб.
Далее необходимо определить, насколько эффективной будет реализация
предложенных мер.
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовые результаты
предприятия
64
Для определения влияния предлагаемых мероприятий на финансовые
результаты предприятия необходимо прежде всего определить источники
финансирования проекта. Как показали расчеты, общая сумма первоначальных
инвестиций с учетом затрат на транспортировку и монтаж оборудования
составит 51015 тыс. руб. Чистая прибыль, полученная в 2016 г. составила 1763
тыс. руб. Таким образом, только из прибыли данный проект профинансирован
быть не может. Дополнительная потребность в финансовых ресурсах
предприятия составляет:
51015 – 1763 = 49252 тыс. руб.
На данную сумму предприятию необходимо оформить долгосрочный
кредит. В качестве основного кредитора можно рассматривать ОАО УКБ
«Новобанк». Анализ финансовых услуг данного банка показал, что для
формирования внеоборотных активов он может предоставить кредит ОАО
«БЭКФ» сроком на 5 лет под 14% годовых. График погашения кредита на
данных условиях составлен в таблице 19.
Таблица 19
График погашения кредита на приобретение внеоборотных
активов
Показатель
1 год
2 год
3 год
4 год
5 год
итого
Поступление
денежных
средств, тыс.
руб.
49252
49252
Погашение
основного
долга, тыс.
руб.
7314,36
8406,7
9652,18
11105,15
12763,61
49252
Погашение
процентов,
тыс. руб.
6437,76
5345,12
4099,94
2646,85
988,51
19518,18
Задолженность
на конец
текущего
периода
40616,51
32776,12
23878,76
12763,61
0
-
С учетом полученных выше результатов расчетов далее рассчитаем
составим прогнозный отчет о финансовых результатах. При планировании
отчета о финансовых результатах в первый год реализации проекта необходимо
учитывать, что около 6 месяцев займет прединвестиционная стадия реализации