2
Оглавление
Введение....................................................................................................................
3
Глава 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………
6
1.1. Экономический аспект и сущность прибыли, её роль в условиях
рыночных отношений ……………………………………………………………
6
1.2. Система показателей анализа и оценки финансовых результатов
предприятия……….……………………………………………………………….
12
1.3. Распределение и использование прибыли на предприятии………………..
25
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «ЭЛИАС»……….
31
2.1. Общая организационно-экономическая характеристика предприятия……
31
2.2. Анализ состава, динамики и выполнения плана финансовых результатов
деятельности предприятия………………………………………………………..
32
2.3. Анализ распределения и использования прибыли на предприятии………
49
2.4. Анализ рентабельности предприятия……………………………………….
52
Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «ЭЛИАС………………………………
58
3.1. Определение направлений увеличения прибыли…………………………..
58
3.2. Разработка предложений по повышению финансовых результатов
предприятия………………………………………………………………………..
61
3.3. Оценка эффективности разработанных мероприятий……………………...
62
Заключение…………………………………………………………………………
74
Библиографический список………………………………………………………
79
Приложения
3
Введение
Компании раз за разом сталкиваются с новыми трудностями в условиях
рыночной экономики сегодня и появления новых форм хозяйствования.
Перечислим основные из них: выбор и осуществление инвестиционных проектов,
определение интенсивности использования ресурсов производства как ведущего
направления роста экономики и снижения уровня затрат, общее определение
целей развития предприятия, адекватный выбор компаний-партнеров для
хозяйственной деятельности, осуществление различных коммерческих операций,
выпуск ценных бумаг. Приоритетным источником информации об экономическом
состоянии считается бухгалтерская отчетность фирмы. Все в большей степени
бухгалтерская информация превращается из средства контроля и учета в способ
подтверждения принимаемых решений, а от оперативности, качества и
проверенности данной информации преимущественно зависит эффективность
деятельности организации. Отчётность в рыночной экономике основывается на
сводки данных бухгалтерского учёта и считается элементом информации,
связывающим компанию с обществом и её окружением, пользователями
информации о деятельности компании. По сводным данным отчётности
анализируются результаты хозяйственной деятельности, а полученные данные
позволяет сделать вывод о том, насколько эффективно принятое хозяйственное
решение. Все вышеперечисленное подтверждает актуальность темы выпускной
квалификационной работы.
В качестве обязательных принципов анализа финансовых результатов
деятельности компании включают: оценку изменений по каждому показателю за
исследуемый период («горизонтальный анализ»); оценку имеющейся структуры
показателей прибыли и их изменения («вертикальный анализ»); изучение
относительной динамики изменения показателей за несколько отчетных периодов
(«трендовый анализ»); обнаружение факторов и обстоятельств варьирования
показателей прибыли и оценка их количества.
Показатели финансовых результатов дают представление об абсолютной
эффективности хозяйствования. Среди них главными являются показатели
4
прибыли, составляющие в условиях рыночной экономики основу финансового
развития фирмы. Прибыль растет и создает финансовую базу для расширенного
воспроизводства, самостоятельного финансирования, решения материальных и
социальных нужд трудовых коллективов. С помощью прибыли также частично
выполняются обязательства фирмы в бюджетной, банковской сферах и перед
другими предприятиями и фирмами. Таким образом, количественные показатели
прибыли становятся первостепенными с точки зрения оценки производственной и
финансовой деятельности компании. Они показывают степень её деловой
активности и материального благополучия. Именно прибыль определяет уровень
эффективности авансированных средств, их прибыльность и увеличение
инвестиций в активы компании.
Объем реализации и величина прибыли, рентабельность находятся в
зависимости от производственной, маркетинговой, снабженческой и финансовой
деятельности организации. Данные показатели описывают все стороны
хозяйствования.
Таким образом, тема выпускной квалификационной работы «Управление
финансовыми результатами организации» является актуальной в настоящее
время.
Целью работы является поэтапный анализ финансовых результатов
компании и оценка использования прибыли на конкретном примере.
Поставленная цель предопределила необходимость решения
взаимосвязанных задач:
• изучить как формировались финансовые результаты фирмы;
• исследовать состав, структуру и прогресс текущих финансовых
результатов;
• проанализировать факторы изменения величины финансовых
результатов;
• проанализировать объективность распределения и использования
прибыли в компании;
5
• разработать проект мероприятий по совершенствованию показателей
финансовых результатов компании, исходя из проведенного анализа;
• сделать оценку эффективности предложенных мероприятий.
Предметом выпускной квалификационной работы являются процессы,
возникающие на фирме по поводу формирования результатов финансовой
деятельности.
В качестве объекта исследования выступают финансовые результаты
компании ООО «Элиас».
Вопросы изучения финансовых результатов и их анализа на предприятии
освещены в работах отечественных и иностранных учёных-практиков: Е.Н.
Ведута, В.А. Самойленко, Л.А. Воронина, В.М. Полтеровича, С.Н.Воронина и
других.
Дипломная работа включает введение, три глав и заключение. Во введении
подтверждается актуальность темы исследования, ставятся цель, задачи, предмет
и объект исследования. Первая глава посвящена рассмотрению теоретических
вопросов темы: понятие финансовых результатов фирмы, их экономический
смысл, методы анализа показателей и основные направления распределения и
использования прибыли в компании. Во второй главе проведен подробный анализ
состава, прогресса и основы финансовых результатов на примере конкретного
предприятия ООО «Элиас». Там же проанализировано распределение и
использование прибыли в компании. В третьей главе был разработан проект
мероприятий по совершенствованию финансовых результатов фирмы на
основании проведенного анализа, а также проведена оценка эффективности ее
деятельности. В заключении выведены основные результаты исследования.
6
Глава 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Экономический аспект и сущность прибыли, её роль в условиях
рыночных отношений
Экономическое содержание и сущность прибыли, её роль в условиях
рыночных отношений.
Прибыль считается главным движущим мотивом и финальным
результатом предпринимательской деятельности. Если брать обобщенно, то
прибыль это доходы минус издержки производства.
Прибыль как экономическая величина показывает чистый доход,
созданный в области материального производства во время предпринимательской
деятельности. Итогом соединения производственных факторов (капитала, труда,
природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих
субъектов считается готовая продукция, которая на выходе и есть товар, если
соблюдать условия её реализации потребителю.
В условиях товарно-денежных отношений в аспекте компании чистый
доход принимает форму прибыли. На потребительском рынке организации
считаются относительно обособленными товаропроизводителями. Установив
стоимость продукции, они реализуют её потребителю, при этом, получая
денежную выручку, что совсем не равнозначно прибыли. Для выявления
финансового результата необходимо соотнести выручку с затратами на
производство и реализацию, принимающими форму себестоимости выпускаемой
продукции. Если выручка выше себестоимости, получение прибыли обязательно
отразится на финансовом результате. Целью предпринимателя всегда является
прибыль, но не всегда удается ее извлечь. Когда выручка равна себестоимости,
это значит, что получилось лишь покрыть затраты на производство и реализацию
продукции. При безубыточной реализации отсутствует и прибыль, определяющая
производственное, научно-техническое и социальное развитие. При
7
превышающих выручку затратах, предприятие несет убытки, следствием
которого становится негативный финансовый результат, что может повлечь
весьма сложное финансовое положение, в том числе и банкротство.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг, работ) определяется
по формуле: выручка минус реализация продукции (услуг, работ) без НДС и
акцизами, затратами на производство, реализацию, включенными в себестоимость
продукции (услуг, работ).
Из приведённого выше определения следует, что её происхождение
нераздельно связано с валовым доходом предприятия, полученного от реализации
своей продукции (услуг, работ) по ценам, сформированным из спроса и
предложения. Валовой доход компании - выручка от реализации продукции
(услуг, работ) за вычетом материальных затрат - является формой чистой
продукции предприятия, содержащую в себе оплату труда и прибыль.
Связь между ними показана на рис.1.
Валовой доход
Материальные затраты
Оплата труда
Прибыль
Издержки производства (себестоимость)
Чистый доход
Объём реализации
Рисунок 1. Себестоимость, валовой доход и прибыль предприятия
1
Работники предприятия заинтересованы в улучшении условий труда, в том
числе и в росте прибыли, поскольку она в конкурентных условиях остается
источником не только стабильности, но и расширения производства. При этом
рост благосостояния работников предприятия и их уровня жизни находится в
прямой зависимости от роста прибыли. Соответственно из этого следует, что
масса прибыли и валового дохода это и есть размер, получаемого в результате
производственно-хозяйственной деятельности, эффекта на предприятии.
1
Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 413 с.
8
Прибылью считают часть чистого дохода после реализации продукции,
который напрямую получают хозяйствующие субъекты. Только когда продажа
продукции состоялась чистый доход становится прибылью. Количественно она
выражается в формуле: чистая выручка (после уплаты акцизного налога, НДС и
отчислений другого ряда из выручки в фонды бюджетные и небюджетные) минус
полная себестоимость проданной продукции. Вывод такой: предприятие
реализует больше рентабельной продукции, соответственно получит больше
прибыли, тем устойчивее будет его финансовое состояние. Поэтому результаты
финансовой деятельности нужно изучать в одном звене с использованием и
реализацией продукции.
Объём реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят
от снабженческой, производственной, финансовой и маркетинговой кампании
предприятия, другими словами, эти показатели отражают все стороны
хозяйствования.
Прибыль как первостепенная категория рыночных отношений выполняет
определенные функции.
Во-первых, характеризует эффект экономического развития деятельности
компании. Однако все характеристики деятельности предприятия при помощи
прибыли оценить не представляется возможным. Такой универсальный показать и
не существует. По этой причине целая система различных показателей должна
использоваться при анализе производственно-хозяйственной и финансовой
деятельности компании.
Суть прибыли заключается в том, что на её динамику влияют одинаково
объективные и субъективные факторы предприятия. За пределами сферы
воздействия предприятия находятся такие элементы как конъюнктура рынка,
уровень цен на потребляемые топливно-энергетические и материально-сырьевые
ресурсы, нормы амортизационных отчислений. Определенно зависят от компании
такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и выплата
заработков, компетентность руководства и административного персонала,
уровень хозяйствования, конкурентоспособность продукции, его
9
производительность, организация производства и труда, положение и
эффективность планирования производства и финансов.
Приведенные факторы влияют на прибыль не напрямую, а косвенно через
объём реализуемой продукции и себестоимость, поэтому при выяснении
финального финансового результата очень важно сравнить величину объема
реализуемой продукции со стоимостью затрат и ресурсов на производстве.
Во-вторых, прибыль обладает мотивирующей функцией. По сути, она
одновременно и финансовый результат и основной элемент финансовых ресурсов
предприятия. Принцип самофинансирования в реальном обеспечении
определяется приобретенной прибылью. Часть чистой прибыли, оставшейся после
налоговых выплат и других обязательств, должно хватить для финансирования
увеличения производственной деятельности, научных технологий и социального
прогресса предприятия, материального премирования работников.
В-третьих, прибыль формирует бюджеты различных уровней. Она
финансирует удовлетворение партнерских общественных потребностей,
обеспечение исполнения государством своих функций, производственных,
научно-технических и социальных программ, государственных инвестиционных,
поступая в бюджеты в виде налогов и с другими доходными поступлениями.
В ситуации главенствования рыночной экономики значение прибыли без
преувеличения огромно. Желание ее получить настраивает предпринимателей на
рост объёма производства продукции, необходимой потребителю, уменьшение
затрат на производство. При развитой конкуренции этим способом цель
предпринимательства достигнута, общественные потребности удовлетворены.
Для предпринимателя прибыль это сигнал, информирующий, где можно добиться
максимального прироста стоимости, стимул для инвестирования в эти сферы.
Свою роль, конечно, играют и убытки, показывая ошибки и провалы в
направлении средств, организации производства и сбыта продукции.
Нестабильность экономики, наличие товаропроизводителей-монополистов
деформируют формирование прибыли как чистого дохода, влекут за собой
стремление к получению доходов, главным образом, посредством завышения цен.
10
Устранению инфляции благоприятствует финансовое оздоровление экономики,
развитие механизмов рыночного ценообразования, эффективная система
налогообложения. Выполнение этих задач должно лечь на плечи государства в
процессе экономических реформ.
Экономическая категория прибыли представляется абстрактной
величиной. Планирование и оценка хозяйственной и финансовой деятельности
предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении компании
подразумевает под собой использование конкретных показателей.
Ситуация рыночных взаимоотношений должна заставить компанию
приближаться если не к максимуму прибыли, то, по крайней мере, к объёму,
позволяющему ему не только быть стабильным на рынке сбыта собственных
товаров и оказания услуг, но и поддерживать динамическое развитие его
производства, делая его конкурентоспособным. В итоге это предполагает
владение информацией об источниках формирования прибыли и выбор методов
для оптимального их использования.
В ситуации рыночных отношений существуют три приоритетных
источника извлечения прибыли, исходя из мировой практики:
- источник номер один образуется посредством монопольного положения
компании, издающей ту или иную продукцию или(и) неповторимости продукта.
Если источник долгое время поддерживается на достаточно высоком уровне, то
это влечет за собой перманентное обновление продукта. В этом случае нужно
учитывать такие силы противодействия, как государственная антимонопольная
политика и растущее соперничество со стороны других предприятий;
- источник номер два связан напрямую с производственной и
предпринимательской деятельностью и относится почти ко всем компаниям. Его
эффективное использование предполагает знание конъюнктуры рынка и
способность оптимизировать производственное развитие под эту постоянно
меняющуюся картину. Необходимо провести соответствующий маркетинг.
Величина прибыли и ее зависимость проявляется в следующих факторах:
правильность выбора производственной направленности компании по выпуску
11
продукции (приоритет продуктам, пользующихся спросом и поддерживающих
постоянную покупательскую активность); создание конкурентоспособных
условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, обслуживание
покупателей, сроки поставки, дальнейшее обслуживание и так далее.); объем
производства (величина объема производства прямопропорциональна массе
прибыли); структура снижения издержек производства;
- источник номер три определяется инновационной деятельностью
предприятия. Его использование предполагает постоянный ре-выпуск продукции,
поддержание её конкурентоспособности, рост реализационных объёмов и
увеличение массы прибыли.
На практике прибыль это показатель, соединяющий результаты
хозяйственной деятельности компаний, независимо от формы собственности.
Различают прибыль экономическую и бухгалтерскую.
Экономическая прибыль – общая выручка за вычетом всех издержек
производства (внешних и внутренних).
В бухгалтерском смысле прибыль – общая выручка за минусом внешних
издержек.
В бухгалтерском смысле прибыль – общая выручкой за минусом внешних
издержек.
В практике бухгалтерской деятельности различают следующие формы
прибыли, использующиеся в процессе анализа хозяйственной деятельности:
балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль от прочей
реализации, работ и услуг, прибыль налогооблагаемая, финансовые результаты
от иных операций, чистая прибыль.
Балансовая прибыль показатель финансовых результатов, полученных от
реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, а также доходность
и убыточность от прочих операций.
Налогооблагаемая прибыль – такая прибыль, которая подлежит
налогообложению по действующим ставкам.