22
Второе: подобное предположение отнесем и к затратам. Как правило,
расширяя объём производства, компания варьирует темп изменения затрат. На
определённом этапе вступает в силу закон об убывающей отдаче, ускоряя тем
самым и темп роста издержек. В случае чрезмерно загруженных производных
мощностей предельные издержки растут. Однако оставляем предположение, что
рост затрат происходит равномерно, что так же вполне допустимо, особенно если
предприятие работает с загрузкой по нормативам и без особых колебаний в
выпускаемом объеме.
Изображенная на рисунке номер 2 точка безубыточности – это точка, где
пересекаются графики валовой выручки и валовых издержек. Если компания
реализует продукции меньше объёма Q', то она становится убыточной, если
превышает этот объем – получает прибыль. Точка, равнозначная объёму
производства Q' и выручки R', получаемой компанией, называется точкой
безубыточности. Именно в этой точке выручка, получаемая фирмой, соотносима с
валовыми издержками, оставляя прибыль равной нулю. Выручка, равняющаяся
точке безубыточности это пороговая выручка. Объём производства (продаж) в
точке безубыточности определяется как пороговый объём производства (продаж).
Значение максимум определяет показатель пороговой выручки, потому что
пороговый объём продаж варьируется в зависимости от цены продукции на
реализации.
Показатели динамики не отражают общую тенденцию развития объекта
достаточно ясно. Поэтому основные тенденции динамики выручки и прибыли от
реализации продукции находятся с помощью аналитического выравнивания
временного ряда: ỹ = а + bt, где: ỹ - теоретическое значение уровня;
а – уровень ряда, занимающий центральное место;
b – ежегодный прирост или снижение;
t – условный момент времени.
Коэффициенты а и b находятся из формул:
n
y
a
, где n – число уровней ряда,
2
yt
yt
b
.
23
Индекс, так называемая, относительная величина, получается при
сравнении степеней сложных социально-экономических показателей. Индексы и
индексный метод анализа находит широкое применение для характеристики
изменения уровня экономических показателей сложного ряда, а так же в
аналитических целях. Результативный экономический показатель может быть
представлен умножением двух или более составляющих (основных 110 факторов)
или суммой полученных величин, что становится решающим пунктом для
индексной формы проведения анализа.
Одной из задач индексного анализа считается расчет изменения сложного
показателя при изменении цифры только одного фактора так, чтобы величина
других факторов оставалась бы определённой константной.
За основной прием аналитических индексных расчётов берется принцип
элиминирования изменений величины суммарных факторов, за исключением
изучаемого. Для расчета индексов, которые оценивают влияние конкретных
факторов на изменение сложного показателя, очень важно учесть, что общий
результат будет представлять собой сумму вариаций за счёт влияния всех
исследуемых факторов, составляющих этот показатель.
Индексный анализ выручки и прибыли от реализации продукции состоит в
исчислении определённых показателей и их изменении во времени за счёт
изменения объёмов продукции и уровня цен.
Индексный анализ состоит из следующих этапов:
1) Определение индексов выручки и абсолютное изменение выручки от
реализации продукции:
I выручки
%100
00
11
pg
pg
, Δ выручки
0011
pgpg
.
2) Исчисление индекса объёма продукции и абсолютное изменение
выручки за счёт объёмов продукции:
I объёма продукции
%100
00
01
pg
pg
, Δ объёма продукции
0001
pgpg
.
24
3) Определим индекс цен и абсолютное изменение выручки за счёт цен: I
цен
%100
01
11
pg
pg
, Δ цен
0111
pgpg
.
4) Найдём взаимосвязь между этими индексами и абсолютными
изменениями:
I выручки = I объёма продукции * I цен
01
11
00
01
00
11
pg
pg
pg
pg
pg
pg
Δ выручки = Δ объёма продукции + Δ цен
Для проведения индексного анализа прибыли необходимо сделать
следующие расчёты.
1) Определение индекса прибыли от реализации продукции и абсолютное
отношение суммы прибыли от реализации продукции:
I прибыли
%100
)(
)(
000
111
qZp
qZp
Δ прибыли =
000111
)()( qZpqZp
2) Определение индекса физического объёма и абсолютное изменение
прибыли за счёт изменения количества реализованной продукции:
I ф.о.
%100
)(
)(
000
100
qZp
qZp
Δ ф.о.
000100
)()( qZpqZp
3) Определение индекса цен и абсолютное отношение прибыли от
реализации продукции за счет средних цен реализации:
цен
%100
)(
)(
110
111
qZp
qZp
Δ цен
110111
)()( qZpqZp
4) Определение индекса себестоимости и абсолютное отклонение прибыли
за счёт изменения себестоимости единицы продукции:
себестоимости
%100
)(
)(
100
110
qZp
qZp
Δ себестоимости
100110
)()( qZpqZp
25
5) Взаимосвязь между этими индексами и абсолютными изменениями.
I прибыли = I ф.о. * I цен * I себестоимости
100
110
110
111
000
100
000
111
)(
)(
)(
)(
)(
)(
)(
)(
qZp
qZp
qZp
qZp
qZp
qZp
qZp
qZp
Δ прибыли = Δ ф.о. + Δ цен + Δ себестоимости.
3
Таким образом, при проведении анализа финансовых результатов
используются различные методы: графический метод, метод абсолютных разниц,
метод рядов динамики, индексный метод.
1.3. Распределение и использование прибыли на предприятии
Получение прибыли влечет за собой решение задач её использования для
предприятия. Стратегические задачи предприятия регулируют характер
направлений использования прибыли. Выплачивая дивиденды, предприятие тем
самым искусственно подталкивает рост стоимости своих акций, накапливая
прибыль на предприятии, акционеры делают инвестиции в развитие производства.
Технология влияния финансовых элементов на хозяйство и его экономическую
эффективность лежит не на самом производстве, а на диверсификации денежных
отношений. Степень воздействия на производство зависит от того, как точно
конкретная система распределения, методы и формы её организации
соответствуют реальным общественным потребностям, степени развития
производительных сил, государственным экономическим интересам,
предприятиям и каждому работнику конкретно. При нестыковке в этом
соответствии процесс эффективного повышения производства начинает
останавливаться.
Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия (см.
приложение 1).
«Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на
рыночные отношения, так и в условиях их развития является сбалансированное
3
Остапенко В.В. Финансы предприятия: учебное пособие // Остапенко В.В – М.: Омега-Л, 2013. – 303 с.
26
соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в
ведении хозяйствующих субъектов.
С развитием акционирования и приватизации, компании получают право
использовать извлеченную прибыль на свое усмотрение, кроме той её части,
которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим
направлениям в соответствии с законодательством. Таким образом, возникает
необходимость в структурированной системе распределения прибыли, прежде
всего, на этапе, предшествующем образованию чистой прибыли, то есть прибыли,
остающейся в распоряжении предприятий и организаций».
Распределение прибыли это прочное звено в общей системе
распределительных отношений, вместе с распределением дохода физических лиц
она считается прерогативой.
Определенные формы и методы распределения прибыли постоянно
видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с
появлением новых задач в экономике. Очередной этап взаимоотношений между
бюджетом и компанией на тему распределения прибыли открывает новые виды и
методы этого распределения.
Прибыль разделяется между государством, собственниками компании и
самой компанией. Пропорции этого распределения преимущественно влияют на
эффективность деятельности предприятия как с положительной, так и с
отрицательной точек зрения.
Налогообложение прибыли строит взаимоотношения предприятий и
государства.
В законодательстве РФ налогом облагается прибыль, не отражающая
результаты финансово-хозяйственной деятельности и не отображающаяся в
бухгалтерских сводках.
Различия в налогооблагаемой прибыли и прибыли, отраженной в Отчете о
прибылях и убытках, восходят к различиям в технике вычисления финансового
результата согласно нормативным документам бухгалтерского учета и
Налогового кодекса. Помимо всего, в Налоговом кодексе в очередной раз была
27
сделана попытка дать список всех расходов, помогающих уменьшить прибыль в
целях налогообложения. Поскольку данная цель недостигаемая, часть расходов,
вычитаемых из доходов и формирующих балансовую прибыль в бухгалтерском
учёте, не считается расходами, сокращающими доходы для целей
налогообложения, Но при этом многие предприятия имеют бухгалтерскую
прибыль больше налогооблагаемой, что уменьшает доходность бюджета.
Поскольку добавленная стоимость является основным источником уплаты
налогов, то сумма прибыли остается под влиянием налогов, остается в
распоряжении организации, то есть чистой прибыли. Косвенные налоги, хотя
прямо и не уплачиваются из прибыли, но если цена товара достигает максимума
покупательной возможности, то начинает снижаться доля прибыли
товаропроизводителя. Чем больше сумма налогового бремени, тем меньше
инвестиционные возможности реального сектора экономики. Государственное
управление должно стремиться сохранять стабильность роста доходов бюджета,
способствовать экономическому росту на предприятиях. Следовательно,
возникает закономерность наличия ограничителя для налоговой нагрузки на
экономику предприятий-налогоплательщиков. При этом размер налоговой
нагрузки не должен превышать одну треть балансовой прибыли, иначе мотивация
для повышения эффективности работы компаний и извлечения прибыли
утрачиваются.
Две оставшиеся трети делятся между собственниками (акционерами и
учредителями) и самим предприятием.
Это распределение зависит от многих факторов (см. приложение 2).
Опробование продукции нового типа и новейших технологий в период
технического перевооружения и модернизации производства необходимо
каждому предприятию. Для этого нужны финансовые ресурсы, предоставить
которые должны преимущественно собственники. Однако это не означает, что им
нужно отказаться от своих ожиданий и смириться с отсутствием дохода на
вложенный капитал.
28
На предприятии прибыль распределяется после уплаты налогов и выплаты
дивидендов. Из этой прибыли так же вычитаются налоги в местные бюджеты и
взыскиваются имеющиеся экономические санкции.
Процедура формирования фондов и резервов компании с целью выделения
финансов на производственное и социальное развития отражает распределение
этой части прибыли.
В ситуации рыночного хозяйства государство не интегрируется в процесс
распределения прибыли, автоматически остающейся в управлении предприятия
после уплаты налогов.
Распределение прибыли, автоматически остающейся в распоряжении
предприятия, прорегламентировано внутренними документами предприятия, в
основном, в учётной политике. Отдельные моменты распределительного процесса
зафиксированы в уставе предприятия. На основании устава или решения
распорядительного органа в компании создаются фонды (рис.3).
4
Рисунок 3. Общая схема распределения прибыли предприятия
Фонд накопления это средства, расходуемые на производственное
развитие предприятия. За счёт средств фондов накопления в первую очередь
капитальные вложения финансируются на производственное развитие.
Фонды потребления это приемы, направляемые на проведение
мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений),
материальному премированию сотрудников.
4
Финансы: Учебник / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов. – М.,: Финансы и статистика, 2015. – 398 с.
Прочие формы
капитализации прибыли
Фонд накопления
Фонд потребления
Фонд социальной сферы
29
Фонд социальной сферы это средства, направляемые на мероприятия, по
охране здоровья, культурно – массовым мероприятиям и отдыха в целом.
В случае отсутствия фондов, для обеспечения плана расхода средств
привлекаются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды
сотрудников, материальное премирование работников и цели благотворительных
мероприятий.
Расходы, связанные с развитием производства и финансируемые из
прибыли отображены в расходах: научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и технологических работах; проектных; связанных с
техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства,
совершенствующих технологии и организацию производства, обновления
оборудования; финансирующих разработки и освоения новых видов продукции,
технологических процессов; расширяющих предприятия с помощью
строительства новых объектов; отчисляемых на мероприятия по охране природы.
Расходы по выплате долгосрочных обязательств в банках и проценты по ним
также относят в эту группу. Накопленная прибыль предприятия по его
усмотрению может быть вложена в уставные капиталы предприятий-партнеров,
долгосрочные и краткосрочные финансовые проекты, перечислена
главенствующим организациям, концернам, фондам, ассоциациям и так далее.
Эти направления также подтверждают использование прибыли на развитие.
Диверсификация прибыли на социальные нужды делится на расходы по
эксплуатации социально-бытовых объектов, стоящих на балансе предприятия,
финансирование возведения сооружений непроизводственного характера,
проведение мероприятий культурно-массового и оздоровительного сектора и т.д.
Затраты на материальное премирование представляют собой: выплату
премий за достижения в труде, материальную помощь, единовременные пособия
ветеранам, пенсионерам, компенсация увеличения стоимости питания и другие.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, ранжируется на
прибыль, определяющую рост стоимости имущества, то есть участвующую в
процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, оставляющую
30
стоимость имущества неизменной. Если прибыль не расходуется на потребление,
то она фиксируется как нераспределенная прибыль прошлых периодов и
наращивает собственный капитал предприятия. Наличие нераспределенной
прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, говорит об
открытии источника для дальнейшего развития.
Размер резервного капитала обеспечивает финансовую устойчивость. В
рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первостепенный
характер. Наличие и прирост резервного капитала увеличивают акционерную
собственность, показывают готовность предприятия к риску, связанным с
предпринимательской деятельностью, создают возможность выплаты дивидендов
по привилегированным акциям, несмотря на отсутствии прибыли текущего года,
покрывают непредвиденные расходы и убытки без риска потери финансовой
устойчивости.
5
5
Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. –М.: ЮНИТИ, 2011. – 413 с.
31
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ООО «ЭЛИАС»
2.1. Общая организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Элиас»
зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России №10 по Владимирской области
13.12.2001 года. Предприятие располагается по адресу: 600025, город Владимир,
улица Горького, дом 2а.
Основным видом деятельности деревообрабатывающего предприятия ООО
«Элиас» является оптовая торговля строительными и отделочными материалами:
пиломатериалами (доска обрезная и необрезная, вагонка, брус и другое), а также
изделий из дерева (дверные блоки, плинтуса, оконные рамы, двери, обналичники
и другое).
Целью деятельности ООО «Элиас» является оптовая торговля данной
продукцией и удовлетворение существующего спроса на неё на рынке города
Владимира и Владимирской области и, соответственно, получение прибыли в
процессе этой деятельности.
В ООО «Элиас» создан уставный фонд, размер которого составляет двести
тысяч рублей. Имущество предприятия формируется за счёт собственных вкладов
участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит
его участникам на праве долевой собственности. Число участников предприятия
составляет два физических лица.
Высшим органом управления ООО «Элиас» является Иванов Сергей
Павлович. В его компетенции находятся вопросы определения главных
направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение
смет, отчётов и балансов, определение условий оплаты труда должностных лиц,
избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии,
распределения прибыли и определение порядка возмещения убытков и другое.