55
На рисунке 11 наглядно представлена структурная диаграмма стоимости
процессов, из которой видно, что основную долю в структуре стоимости
процессов занимает процесс крыжевания и обработки от сучков 25% (3864000
рублей).
Рисунок 11. Структура стоимости процессов
В таблице 19 показана структура стоимости затрат по элементам на
единицу продукции.
Таблица 19
Структура стоимости процессов на 1м
3
по элементам затрат
Наименование
Сумма
руб.
Переменны
е
затраты руб.
на 1м
3
Постоянны
е
затраты руб.
на 1 м
3
Удельный
вес %
Объем производства, м
33600
Валка
3130664
ЗП Машиниста
1747200
52
-
12
Расход ГСМ ЛП 19
125664
3,7
-
0,8
Ремонт и обслуживание ЛП
19
177800
5,3
-
1,2
Амортизация
1080000
-
32
8
Триллевка
2171460
ЗП водителя
655200
19,5
-
4
Расход ГСМ машины ДЖОН
ДИР
439824
13,1
-
2,3
Ремонт и обслуживание
машины ДЖОН ДИР
116436
3,4
-
0,7
Амортизация
960000
-
29
6
Крыжевание и
обработка от
сучков
3864000
115
-
25
Погрузка
604800
18
-
4
Транспортировка
3849960
ЗП водителям
873 600
26
-
5
Расход ГСМ машин КАМАЗ
987 360
29,3
-
6
56
Ремонт и обслуживание
машин
КАМАЗ
789 000
23,7
-
5
Амортизация
1 200 000
-
36
7
Выгрузка
604 800
18
-
4
Хранение
396 400
Расход ГСМ генератора
266 400
-
8
1,2
ЗП Охранника
130 000
-
4
0,8
Прокладка дорог
1 070 360
Продолжение таблицы 39
ЗП бульдозериста
195 000
-
5,9
1,4
Расход ГСМ бульдозера
239 360
7,2
-
1,6
Ремонт и обслуживание
бульдозера
30000
0,9
-
0,2
Амортизация
606 000
-
18
3,8
Итого:
11846
444
335,1
132,9
100
Исходя из данных в таблице 19 наглядно видно, что основную долю в
структуре стоимости затрат по элементам на 1 м
3
занимает процесс крыжевания
и обработки от сучков 25% (115 руб./м
3
).
Вывод: в результате проведенных исследований, нужно отметить важный
момент, что основную долю в структуре стоимости процессов занимает
процесс крыжевания и обработки от сучков – 33% из общей стоимости
процессов. Данный производственный процесс предприятие осуществляет за
счет оказания услуг сторонних организаций. Также предприятие осуществляет
процесс погрузки и выгрузки за счет оказания услуг сторонних организаций.
Данные процессы занимают 8% из общей стоимости процессов.
Соответственно, чтобы осуществить воздействие на прибыль предприятия,
необходимо рассмотреть варианты осуществления этих процессов за счет
собственных ресурсов предприятия.
3.2 Планирование и расчет увеличения прибыли после реорганизации
процессов производства
Для того чтобы повлиять на увеличение прибыли предприятия следует
сократить затраты на процесс крыжевания и обработки сучков, и процесс
погрузки и разгрузки. Для этого нам необходимо осуществлять данные
процессы за счет собственных ресурсов предприятия.
57
Для осуществления процесса крыжевания и обработки от сучков,
предприятие должно приобрести машину, которая будет это делать. Для того
чтобы осуществлять самостоятельно процесс погрузки и разгрузки,
предприятию необходимо оборудовать автомобили КАМАЗ манипулятором.
Покупка машины для крыжевания и обработки от сучков обходится
предприятию в 3000 тысяч рублей, стоимость оборудования манипулятором
машин КАМАЗ обходится в 950 тысяч рублей. Также необходимо взять в штат
водителя машины для крыжевания.
– Заработная плата водителя машины для крыжевания – 15 рублей /
1м
3
– 504000 рублей/сезон.
– Расход ГСМ машины для крыжевания – 7 л/час – 263895 рублей /
сезон
– Затраты на ремонт и обслуживание машины для крыжевания –
137000 рублей / сезон
– Заработная плата водителей КАМАЗ за погрузку и разгрузку – 5
рублей/1м
3
– 168000 рублей/сезон.
– ГСМ манипулятора - 10 л/час – 224400 рублей/сезон
– Затраты на обслуживание манипулятора – 75000 рублей/сезон.
Таблица 20
Стоимость процесса «Крыжевание и обработка от сучков»
Наименование статьи
сезон
сутки
смена
час
Фактор,
влияющий
на
изменение
ЗП водителя машины для
крыжевания (руб.)
655 200
7 800
7 800
650
Объем
Расход ГСМ (руб.)
263 895
3 142
3 142
262
Время работы
Ремонт и
обслуживание
машины (руб.)
137 000
1 631
1 631
136
Время работы
Амортизация (руб.)
360 000
4 286
4 286
357
Стоимость процесса
(руб.)
1416095
16 859
16 859
1 405
Производительность
(м
3
)
33 600
400
400
33,3
Процесс крыжевания и обработки от сучков теперь осуществляется с
помощью собственной машины и наемного производственного персонала.
Стоимость процесса снизилась на 63% (2447905 рублей).
58
Таблица 21
Расчет стоимости процесса «Погрузка»
Наименование статьи
сезон
сутки
смена
час
Фактор,
влияющий
на
изменение
ЗП водителя машины КАМАЗ
(руб.)
109200
1092
546
45,5
Объем
Расход ГСМ (руб.)
112200
1122
561
46,75
Время работы
Ремонт и обслуживание машины
(руб.)
37500
375
187,5
16,6
Время работы
Амортизация (руб.)
57000
570
285
23,75
Стоимость процесса (руб.)
315900
3159
1579,5
132,6
Производительность (м
3
)
33600
400
400
33,3
Процесс погрузки теперь осуществляется с помощью манипуляторов,
оборудованных на автомобили КАМАЗ. Стоимость данного процесса снизилась
на 47% (288900 рублей).
Таблица 22
Расчет стоимости процесса «Выгрузка»
Наименование статьи
сезон
сутки
смена
час
Фактор
влияющий
на
изменение
ЗП водителя машины КАМАЗ
(руб.)
109200
1092
546
45,5
Объем
Расход ГСМ (руб.)
112200
1122
561
46,75
Время работы
Ремонт и обслуживание
машины (руб.)
37500
375
187,5
16,6
Время работы
Амортизация (руб.)
57000
570
285
23,75
Стоимость процесса (руб.)
315900
3159
1579,5
132,6
Производительность (м
3
)
33600
400
400
33,3
Выгрузка теперь, также осуществляется за счет манипуляторов,
оборудованных на автомобили КАМАЗ. Стомость этого процесса также
снизилась на 47% (288900 рублей).
Общая стоимость трех производственных процессов (крыжевание,
погрузка, разгрузка) снизилась на 59% (3027705 рублей).
Таблица 23
Структура стоимости процессов
Наименование
Сумма
руб.
Кол-во
дней в
сезон
Удель
н
ый
вес
%
Сумма
затрат руб.
на
1 м
3
Удел
ьный
вес
%
Объем производства, м3 /
год
33600
Валка
3130664
84
25
93
25
Триллевка
2171460
84
17
65
17
59
Крыжевание и обработка
от сучков
1416095
84
11
42
11
Погрузка
315900
100
3
9
3
Транспортировка
3849960
100
30
115
30
Выгрузка
315900
100
3
9
3
Хранение
396400
100
3
12
3
Прокладка дорог
1070360
100
8
32
8
Итого:
12666739
100
100
377
100
После изменений общая сумма затрат на производственные процессы
снизилась на 19% (3025705 тыс. рублей) и составила 12666739 рублей.
На рисунке 12 наглядно показана структурная диаграмма стоимости
процессов, на которой видно, как изменилась структура стоимости процессов.
Рисунок 12. Структура стоимости процессов
Данные об изменении структуры стоимости процессов по элементам
затрат на 1 м
3
представлены в таблице в таблице 24.
Таблица 24
Структура стоимость процессов по элементам затрат на 1м
3
Наименование
Сумма
руб.
Переменны
е
затраты
руб.
на 1м3
Постоянны
е
затраты
руб. на 1 м3
Удель
ный
вес %
Объем производства, м3/ год
33600
Валка
3130664
ЗП Машиниста
1747200
52
-
14
Расход ГСМ ЛП 19
125664
3,7
-
1
Ремонт и обслуживание ЛП 19
177800
5,3
-
1
Амортизация
1080000
-
32
8
60
Триллевка
2171460
ЗП водителя
655200
19,5
-
5
Расход ГСМ машины ДЖОН ДИР
439824
13,1
-
3
Ремонт и обслуживание машины
ДЖОН ДИР
116436
3,4
-
1
Амортизация
960000
-
29
7
Крыжевание и обработка от
сучков
1416095
ЗП водителя машины для
крыжевания(руб.)
655200
19
-
5
Расход ГСМ(руб.)
263895
8
-
2
Ремонт и обслуживание
машины(руб.)
137000
4
-
1
Амортизация(руб.)
360000
-
11
3
Погрузка
315900
ЗП водителя машины
КАМАЗ(руб.)
109200
3
-
0,8
Расход ГСМ(руб.)
112200
3
-
0,8
Ремонт и обслуживание
машины(руб.)
37500
1
-
0,1
Амортизация(руб.)
57000
-
2
0,3
Транспортировка
3849960
ЗП водителям
873600
26
-
7
Расход ГСМ машин КАМАЗ
987360
29,3
-
9
Ремонт и обслуживание машин
КАМАЗ
789000
23,7
-
6
Амортизация
1200000
-
36
10
Выгрузка
315900
ЗП водителя машины
КАМАЗ(руб.)
109200
3
-
0,8
Расход ГСМ(руб.)
112200
3
-
0,8
Ремонт и обслуживание
машины(руб.)
37500
1
-
0,1
Амортизация(руб.)
57000
-
2
0,3
Хранение
396400
Расход ГСМ генератора
266400
-
8
2
ЗП Охранника
130000
-
4
1
Прокладка дорог
1070360
ЗП бульдозериста
195000
-
5,9
1
Расход ГСМ бульдозера
239360
7,2
-
1,8
Ремонт и обслуживание
бульдозера
30000
0,9
-
0,2
Амортизация
606000
-
18
6
Итого:
11846
444
229,1
147,9
100
Теперь рассмотрим, как изменилась структура себестоимости после
реорганизации производственных процессов. Данные представлены в таблице
25.
61
Таблица 25
Структура себестоимости
Наименование затрат
Объем
В том числе
Удельн
ый
вес
%
Переменные
/ед.
руб.
Постоянные/
ед.
руб.
Объем производства, м
3
33600
ЗП производственных рабочих
3192
95
-
23
Отчисления в соц. Фонды с ЗП
рабочих
957,6
28,5
-
7
Амортизация оборудования
4320
-
128,6
31
Арендная плата лесного
участка
1384,32
-
41,2
10
Затраты на обслуживание
оборудования
1325,3
39,6
-
9
ЗП Вспомогательного
персонала
250
-
7,4
1,6
Отчисления ЗП
вспомогательного персонала
75
-
2,2
0,4
Затраты на обслуживание
склада
266,4
-
7,9
2
Затраты на ГСМ
2280,5
67,9
-
16
Итого
14051,12
231
187,3
100
Себестоимость
418,3
После того как предприятие приняло решение осуществлять процесс
крыжевания и обработки от сучков, а также погрузку и выгрузку за счет
собственных ресурсов, структура себестоимости изменилась. На рисунке 13
наглядно видно как изменилась структура себестоимости: заработная плата
производственного персонала составляет 23% (95 рублей), отчисления в
социальные фонды с заработной платы производственного персонала 7% (28,5
рублей), амортизация оборудования 31% (128,6 рублей), аренда лесного участка
10% (41,2 рублей), затраты на обслуживание производственного оборудования
9% (39,4 рублей), заработная плата вспомогательного персонала 1,6% (7,4
рублей), отчисления в социальные фонды с заработной платы вспомогательного
персонала 0,4% (2,2 рублей), затраты на обслуживание клада 2% (7,9 рублей),
затраты на ГСМ 16% (67,9 рублей).
В целом себестоимость продукции снизилась на 18% (89,8 рублей), что
является положительным результатом.
62
Рисунок 13. Структура себестоимости
Непроизводственные затраты предприятия остались без изменений, как
видно из таблицы 26.
Таблица 26
Анализ непроизводственных затрат
Наименование затрат
Сумма
тыс. руб.
Удельный
вес
%
Арендная плата офис
600
12
Заработная плата управленческого персонала
2580
52
Отчисления в социальные фонды с ЗП управленческого
персонала
774
15
Расходы на канцелярию
100
2
Расходы на сотовую связь
20
0,4
Расходы на ГСМ директора
70
1,6
Командировочные расходы (коммерческие)
850
17
Итого
4994
100
Рассмотрим изменения переменных затрат за год после реорганизации
основных производственных процессов.
Таблица 27
Анализ переменных затрат
Наименование затрат
Сумма
тыс. руб.
Удельный
вес
%
Объем производства, м
3
/ год
33600
Прямые производственные затраты.
63
ЗП производственного персонала
3192
41
Отчисления в соц. фонды с з\п производственного
персонала
957,6
13
Переменные накладные затраты.
Затраты на ремонт и обслуживание производственного
оборудования
1325,3
17
Затраты на ГСМ
2280,5
29
Итого
7755,4
100
Переменные Затраты на 1 м
3
руб.
231
Средняя цена, руб./м
3
1300
Удельная маржинальная прибыль руб.
1069
На рисунке 14 показано что, переменные затраты предприятия за год
снизились на 31% (3499 тыс. рублей) и составили 7755,4 тысяч рублей, что
является положительным результатом.
Переменные затраты на единицу продукции также снизились на 31% (66
рублей) и составили 231 рублей/1м3.
Удельная маржинальная прибыль увеличилась на 11% (104 рублей) и
составляет 1069 рублей.
Рисунок 14. Переменные затраты за год
В таблице 28 приведены данные об изменениях постоянных затрат.
Таблица 28
Постоянные затраты за год
Статьи затрат
Сумма,
тыс.
руб./год
Уд. вес
затрат, %
Постоянные непроизводственные затраты за
год
4994
44
Постоянные производственные затраты за
год
6295,72
56
Итого:
11289,72
100,00
64
Общие затраты предприятия после изменений снизились на 14% (3025,7
тысяч рублей), что можно отметить положительным результатом.
В структуре всех затрат постоянные выросли на 4%, а переменные
снизились на 31%.
Расчет критического объема производства.
После изменений на предприятии следует произвести расчет
критического объема производства (точка безубыточности).
Окр = Зпост / П уд.марж (4)
где Окр – критический объем производства (продаж);
Зпост – постоянные затраты предприятия;
П уд.марж. – удельная маржинальная прибыль.
Расчет:
Окр = 11289720/1069 = 10561 м
3
в год
Критический объем производства составил 10561 м
3
.
Вывод: после изменений критический объем производства снизился на
6% (647 м
3
). Теперь предприятие можно производить на 647 м
3
продукции
меньше и при этом оно не будет нести убытки. Данный факт следует отметить,
как положительный результат.
Расчет запаса финансовой прочности.
Теперь следует рассмотреть, как изменился запас финансовой прочности
предприятия.
З фин.пр. = (Опр – Окр) / Опр (5)
где З фин.пр. – коэффициент запаса финансовой прочности;
Опр – планируемый объем производства;
Окр – критический объем производства.
Расчет:
З фин.пр. = 33600 – 10561 / 33600 = 0,69
Запас финансовой прочности составил 0,69.