45
Рисунок 10. Динамика показателей рентабельности продаж ООО
«Лесозаготовительное предприятие» за 2016-2017 г.г.
Источником информации для факторного анализа рентабельности объема
продаж является бухгалтерская финансовая отчетность форма №2 «Отчет о
финансовых результатах» (табл. 9).
Таблица 9
Оценка рентабельности объема продаж ООО «Лесозаготовительное
предприятие» за 2016-2017 г.г.
Показатели
2016 г.
(тыс.
руб.)
2017 г.
(тыс.
руб.)
Отклонение
Абсолют.
(тыс.
руб.)
Относительные
(%)
Темп
роста
Темп
прироста
1.Выручка, (Вр)
106494
85856
-20638
80,62
-19,38
2.Себестоимость продаж, (Sр)
104256
84324
-19932
80,88
-19,12
3.Прибыль от продаж, (Пр)
(п.1-п.2)
2238
1532
-706
68,45
-31,55
4.Рентабельность объема
продаж (Роп) (п.3/п.1)*100
2,1
1,8
-0,3
85,71
-14,29
Расчет влияния факторов на рентабельность объема продаж
Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности объема продаж
Влияние изменения объема продаж на динамику рентабельности продаж
Общее изменение рентабельности продаж и совокупности влияния факторов
46
Результаты расчетов, представленные в табл. 5 показывают, что
рентабельность объема продаж за анализируемый период сократилась на 0,3
пункта или 14,29%, что свидетельствует о снижении спроса на услуги
исследуемого предприятия.
Рассчитаем влияние изменения себестоимости и объема продаж на
рентабельность ООО «Лесозаготовительное предприятие» за 2016-2017 г.г. по
методике А.А. Канке.
Определим влияние изменения себестоимости на динамику
рентабельности объема продаж по формуле:
(1)
Где S1- себестоимость продаж отчетного периода;
S0 - себестоимость продаж аналогичного периода прошлого года;
В1 – выручка отчетного периода.
Определим влияние изменения объема продаж на динамику
рентабельности продаж по формуле:
(2)
Где Во - выручка аналогичного периода прошлого года;
Сверим общее изменение рентабельности продаж и совокупности
влияния факторов по формуле:
(3)
Где - общее изменение рентабельности продаж;
- влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности
объема продаж;
47
- влияние изменения объема продаж на динамику рентабельности
продаж.
- 0,3 = 19,5 – 19,8 = - 0,3
Таким образом, факторный анализ рентабельности объема продаж ООО
«Лесозаготовительное предприятие» показал, что резервами роста
рентабельности является увеличение объема продаж и снижение
себестоимости.
48
Глава 3 Разработка рекомендаций по повышению эффективности
деятельности ООО «Лесозаготовительное предприятие»
3.1 Предложение по изменению организации основных производственных
процессов
Влияние на изменение прибыли можно оказывать через оптимизацию
объемов производства, а также через оптимизирование затрат. Рассмотрим
способ влияния на прибыль через оптимизацию затрат. Для этого нам
необходимо проанализировать все процессы производства: определить их
стоимость, выделить факторы влияющие на изменение их стоимости, выделить
удельные веса затрат в стоимости каждого производственного процесса.
Для данного предприятия основными являются следующие процессы:
- Валка деревьев.
- Трилевка.
- Крыжевание и обработка от сучков.
- Погрузка.
- Транспортировка.
- Выгрузка.
- Хранение.
- Прокладка дорог.
Расчет стоимости основных процессов предприятия.
Таблица 10
Расчет стоимости процесса «Валка деревьев»
Наименование
статьи
Период времени
Фактор
влияющий
на
изменение
сезон
сутки
смена
час
ЗП Вальщика (руб.)
1 747 200
20 800
10 400
866,6
Объем
Расход ГСМ (руб.)
125 664
1 496
748
62,3
Время работы
Ремонт ЛП 19 (руб.)
177 800
2 116,7
1 058,35
89
Время работы
Амортизация(руб.)
1 080 000
12 857
6 428,5
536
Стоимость процесса
(руб.)
3 130 664
37269,7
18 634,85
1 553,9
Производительность
(м
3
)
33 600
400
200
16,7
Процесс валки осуществляется в течение сезона – 84 суток – 168 смен.
Смена – 12 часов.
49
Процесс валки деревьев осуществляется с помощью валочной машины
ЛП 19. Управляет ЛП 19 один машинист, заработная плата которого составляет
40 рублей за 1 м3 сваленного дерева. На предприятии работают посменно 3
машиниста, форма оплаты труда – сдельная – 40 рублей / 1м
3
. Заработная плата
машинистов в сезон составляет 1747200 рублей. Таким образом, фактором,
влияющим на изменение элемента затрат – заработная плата, является объем
производства.
ГСМ используется для осуществления работы двигателя ЛП 19. Расход
ГСМ за сезон составляет 125664 рублей, влияющим фактором на его изменение
является время работы валочной машины ЛП 19.
Обслуживание ЛП 19 включает в себя замену масла в двигателе и замену
расходных материалов (воздушный фильтр, масляный фильтр, шланги).
Стоимость обслуживания ЛП 19 составляет 177 800 рублей в сезон, фактором,
который влияет на ее изменение также является время работы ЛП 19.
Производительность валочной машины ЛП 19 составляет 200 м3 за одну
смену.
Амортизация машины ЛП 19 составляет 1080000 рублей в год. Полная
стоимость данного процесса за сезон составляет 3130664 рублей.
Таблица 11
Расчет стоимости процесса «Трилевка»
Наименование
статьи
сезон
сутки
смена
час
Фактор,
влияющий
на
изменение
ЗП Водителя Джон
Дир
(руб.)
655 200
7 800
7 800
650
Объем
Расход ГСМ (руб.)
439 824
5 236
5 236
436,3
Время работы
Ремонт Джон
ДИР (руб.)
116 436
13 86,14
1 386,14
115,5
Время работы
Амортизация (руб.)
960 000
11 429
11 429
952
Стоимость
процесса(руб.)
2 171 460
25851,14
25851,14
2 153,8
Производительность(
м
3
)
33 600
400
400
33,3
Трилевка – это процесс доставки сваленных деревьев, при помощи
специализированной машины ДЖОН ДИР, к месту, где деревья
обрабатываются и режутся по величинам.
Процесс трилевки осуществляется в течение 84 рабочих дней – 84 смен.
50
Смена – 12 часов.
Производительность данного процесса составляет 400 м
3
в смену.
Управляют машиной посменно 2 водителя. Заработная плата – сдельная -15
рублей / м
3
. Заработная плата за сезон составляет 655200 рублей за сезон,
фактором, влияющим на ее изменение является объем транспортированных
деревьев.
ГСМ используется для осуществления работы двигателя трилевочной
машины. Расход ГСМ составляет 439824 рублей за сезон, на изменение этой
величины влияет время работы машины ДЖОН ДИР.
Затраты на ремонт и обслуживание данной машины включают в себя
замену масла в двигателе, замену масла в коробке, замену масляных и
воздушных фильтров, и составляют 116436 рублей за сезон. Влияющим
фактором на их изменение является время работы машины ДЖОН ДИР.
Амортизация машины ДЖОН ДИР составляет 960000 рублей в год.
Общая стоимость данного процесса составляет 2171460 рублей за сезон.
Таблица 12
Расчет стоимости процесса «Крыжевание и обработка от сучков»
Наименование статьи
сезон
сутки
смена
час
Фактор,
влияющий на
изменение
Оплата услуги
3 864 000
46 000
46 000
3 833,3
Объем
Стоимость
процесса(руб.)
3 864 000
46 000
46 000
3 833,3
Производительность(
м
3
)
33 600
400
400
33,3
Крыжевание и обработка от сучков – это процесс, в котором, сваленные
деревья очищаются от сучков и режутся на бревна длиной по 6 метров.
Процесс осуществляется в течение 84 рабочих дней – 84 смен. Смена – 4
часа.
Данный процесс осуществляется с помощью наемной
специализированной машины, оплата которой составляет 115 рублей за 1 м
3
дерева.
51
Стоимость этого процесса составляет 3864000 рублей за сезон. Фактор,
который влияет на изменение стоимости этого процесса, является объемом
обработанных деревьев. Производительность процесса составляет 400 м
3
в
смену.
Таблица 13
Расчет стоимости процесса «Погрузка»
Наименование статьи
сезон
сутки
смена
час
Фактор,
влияющий
на
изменение
Оплата услуги
604800
6048
3024
252
Объем
Стоимость
процесса(руб.)
604800
6048
3024
252
Производительность(м
3
)
33600
336
336
28
Погрузка – это процесс погрузки обработанных бревен на транспорт для
доставки их на склад.
Процесс погрузки осуществляется в течение 100 рабочих дней – 100 смен.
Смена – 12 часов.
Процесс осуществляется при помощи наемного манипулятора, стоимость
которого составляет 18 рублей за 1 м
3
.
Производительность процесса – 400 м
3
в смену.
Стоимость данного процесса – 604800 рублей за сезон. Фактор, который
влияет на изменение стоимости – это объем погруженной продукции.
Таблица 14
Расчет стоимости процесса «Транспортировка»
Наименование статьи
Сезон
сутки
смена
час
Фактор
,
влияющий на
изменение
ЗП водителям(руб.)
873 600
8 736
4 368
364
Объем
Расход ГСМ(руб.)
987 360
9 873,6
4 936,8
411,4
Расстояние
Ремонт машин(руб.)
789 000
7 890
3 945
328,75
Расстояние
Амортизация(руб.)
1200000
12 000
6 000
500
Стоимость
процесса(руб.)
3849960
38
139,6
19 249,8
1 604,15
Производительность (м
3
)
33 600
336
168
14
Транспортировка – это процесс перевозки обработанных бревен с
производственной деляны на склад хранения.
52
Процесс транспортировки осуществляется в течение 100 рабочих дней –
200 смен. Смена – 12 часов.
Процесс осуществляется при помощи двух собственных машин КАМАЗ с
прицепами, вместимость которых составляет 56 м
3
. Машины делают в сутки 6
рейсов.
Заработная плата водителей – сдельная – 20 рублей/м
3
. Заработная плата
водителей за сезон составляет 873600 рублей, влияющим фактором на
изменение этой величины является объем транспортированной продукции.
Затраты на ГСМ – это затраты на осуществление работы двигателей
автомобилей КАМАЗ. Затраты на ГСМ в сезон составляют 987360 рублей,
фактор который влияет на их изменение – это расстояние транспортировки.
Обслуживание автомобилей включает в себя замену масла в двигателе,
замену масла в коробке, замену свечей зажигания, замену масляных и
воздушных фильтров, замену топливного фильтра. Стоимость обслуживания
машин – 789000 рублей в сезон, влияющим фактором на изменение этой
величины является расстояние транспортировки.
Производительность данного процесса – 168 м
3
в смену.
Общая стоимость процесса за сезон – 3849960.
Таблица 15
Расчет стоимости процесса «Выгрузка»
Наименование статьи
сезон
сутки
смена
час
Фактор
,
влияющи
й на
изменение
Оплата услуги
604 800
7 200
7 200
600
Объем
Стоимость процесса
(руб.)
604800
7 200
7 200
600
Производительность (м
3
)
33 600
400
400
33,3
Выгрузка – это процесс выгрузки доставленных бревен с автомобилей
КАМАЗ на склад хранения.
Процесс выгрузки осуществляется в течение 100 рабочих дней – 100
смен. Смена – 12 часов.
Данный процесс осуществляется при помощи наемного манипулятора,
стоимость которого составляет 18 рублей за 1 м
3
.
53
Производительность процесса – 400 м
3
за смену.
Стоимость процесса составляет 604800 рублей за сезон, фактор который
влияет на ее изменение – это объем выгруженной продукции.
Таблица 16
Расчет стоимости процесса «Хранение»
Наименование статьи
Сезон
сутки
смена
час
Фактор
,
влияющи
й на
изменение
Работа генератора
266 400
2 664
1 332
111
Время
ЗП сторожа
130 000
1 300
650
54,2
Время
Стоимость процесса
(руб.)
396 400
3 964
1 982
165,2
Хранение – это процесс хранения бревен на складе от момента их
поступления на слад до момента их выдачи со склада покупателю. Хранение
осуществляется на собственной территории, которая располагается на
расстоянии в 25 км от производственной деляны.
Процесс хранения осуществляется в течение 100 суток – 200 смен. Смена
– 12 часов.
Хранение осуществляется под контролем охранника территории, который
проживает на территории в бытовом вагончике.
Условия для нахождения охранника в вагончике поддерживаются при
помощи дизельного генератора, расход которого составляет 266400 рублей за
сезон, и зависит от времени его работы.
Заработная плата охранника составляет 1000 рублей в сутки. Заработная
плата охранника за сезон составляет 130000, фактором, влияющим на ее
изменение является время работы.
Таблица 17
Расчет стоимости процесса «Прокладка дорог»
Наименование статьи
Сезон
(100
суток)
сутки
смена
час
Фактор
,
влияющи
й на
изменение
ЗП Бульдозериста(руб)
195000
1950
1950
162,5
Время работы
Ремонт бульдозера
30000
300
300
25
Время работы
Амортизация
606 000
6 060
6 060
505
Стоимость процесса
(руб.)
1 070 360
10 703,6
10 703,6
892
54
Прокладка дорог – это процесс создания условий передвижения
производственных машин, на лесном участке.
Процесс обустройства дорог осуществляется в течение 100 рабочих дней
– 100 смен. Смена – 12 часов.
Процесс осуществляется при помощи бульдозера и машиниста, который
управляет им. Заработная плата машиниста составляет 1500 рублей / сутки.
Заработная плата бульдозериста за сезон составляет 150000 рублей, и зависит
от времени его работы.
Затраты на ГСМ осуществляются для работы двигателя бульдозера.
Расход ГСМ бульдозера – 239360 рублей в сезон. Изменение расхода ГСМ
зависит от времени работы бульдозера.
Ремонт и обслуживание бульдозера включает в себя замену масла в
двигателе и в коробке, замену масляного фильтра и замену воздушного
фильтра. Ремонт и обслуживание бульдозера в сезон составляет 30000 рублей,
его изменение зависит от изменения времени его работы. Амортизация
бульдозера составляет 606000 рублей в год. Общая стоимость процесса в сезон
– 1070360 рублей.
В таблице 18 показана структура стоимости процессов в целом и на 1 м
3
.
Общая сумма стоимости процессов составила 11846444 рублей.
Таблица 18
Структура стоимости процессов
Наименование
Сумма
руб.
Кол-во
дней в
сезон
Удельный
вес
%
Сумма затрат
руб. на 1 м
3
Удельны
й вес
%
Объем производств
33 600
Валка
3 130 664
84
20
93
20
Триллевка
2 171 460
84
14
65
14
Крыжевание и обработка
от сучков
3 864 000
84
25
115
25
Погрузка
604 800
100
4
18
4
Транспортировка
3 849 960
100
24
115
24
Выгрузка
604 800
100
4
18
4
Хранение
396 400
100
3
12
3
Прокладка дорог
1 070 360
100
6
32
6
Итого:
15 692
444
100
100
468
100