35
«Лесозаготовительное предприятие» происходит хоть и незначительными
темпами, но все же за счет финансово-производственной деятельности.
Сумма краткосрочных обязательств увеличилась к концу 2017 г. на 7733
тыс. руб. или 32,41% и составляет 31 593 тыс. руб. в т.ч.:
- заемные средства составляют 2739 тыс. руб. и увеличились по
отношению к аналогичному периоду 2016 г. на 1574 тыс. руб. или 135,11%;
- кредиторская задолженность составляет 28854 тыс. руб. и
увеличились по отношению к аналогичному периоду 2016 г. на 6159 тыс. руб.
или 27,14% и складывается из следующих позиций: задолженность
поставщикам 11285 тыс. руб., задолженность бюджету по налогам 9267 тыс.
руб., задолженность в фонды социального страхования и обеспечения 1169 тыс.
руб., задолженность перед персоналом по оплате труда 740 тыс. руб.
По всем вышеперечисленным видам кредиторской задолженности (кроме
расчетов с поставщиками) срок оплаты не наступил. Однако, рост
краткосрочных обязательств является негативным явлением.
Таким образом, учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что
собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 0,1%. Отстающее
увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов
является негативным показателем.
На рис. 6 представлена динамика собственного капитала и краткосрочных
обязательств ООО «Лесозаготовительное предприятие» за период 2016-2017
г.г.
Рисунок 6. Динамика источников финансовых ресурсов ООО
«Лесозаготовительное предприятие» за период 2016-2017 г.г.
36
Результаты вертикального анализа активов ООО «Лесозаготовительное
предприятие» за период 2016-2017 г.г. представим в табл. 4.
Таблица 4
Вертикальный анализ активов ООО «Лесозаготовительное
предприятие» за период 2016-2017 г.г.
Наименование показателей
2016 г. (%)
2017 г. (%)
Абсолютное
отклонения
Актив баланса
1. Внеоборотные активы
23,17
10,97
-12,20
в том числе:
основные средства
23,15
10,97
-12,17
нематериальные активы
0,02
0,00
-0,02
2. Оборотные, всего
76,83
89,03
12,20
в том числе:
запасы
48,77
20,18
-28,58
дебиторская задолженность:
1,92
66,51
64,58
денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения
21,93
1,99
-19,94
Баланс
100
100
0,00
Как видно из табл. 4 активы ООО «Лесозаготовительное предприятие» в
2016 г. распределились следующим образом: 23,17% приходится на
внеоборотные активы и 76,83% на оборотные. Наиболее значимым элементом
оборотных активов являются запасы, их доля составляет 48,77%. В составе
внеоборотных активов наибольший удельный вес приходится на основные
средства и составляет 23,15%.
Активы на конец 2017 г. имеют следующее соотношение: 10,97%
внеоборотные активы и 89,03% оборотные активы. Наблюдается значительное
уменьшение доли внеоборотных активов по отношению к оборотным, что
является негативным показателем. Рост доли оборотных активов организации
связан с ростом показателя по строке «дебиторская задолженность» удельный
вес, которого в составе оборотных активов составляет 66,51%, что является
негативной тенденцией.
Среди отрицательно изменившихся статей актива баланса можно также
отметить запасы, доля которых в структуре оборотных активов составляет
20,18%, абсолютное отклонение: - 28,58.
37
Структура активов баланса ООО «Лесозаготовительное предприятие» на
конец 2017 г. представлена на рис. 7.
Рисунок 7. Структура активов баланса ООО «Лесозаготовительное
предприятие» на конец 2017 г.
Результаты вертикального анализа пассивов ООО «Лесозаготовительное
предприятие» за период 2015-2017 г.г. представим в табл. 5.
Таблица 5
Вертикальный анализ пассивов ООО «Лесозаготовительное
предприятие» за период 2016-2017 г.г.
Наименование показателей
2016 г. (%)
2017 г.(%)
Абсолютное
отклонения
Пассив баланса
1. Собственный капитал, всего
48,02
41,12
-6,90
в т.ч. Уставный капитал
0,02
0,02
0,00
Нераспределенная прибыль
48,00
41,10
-6,90
2. Долгосрочные обязательства, всего
-
-
-
в том числе:
Заемные средства
-
-
-
3. Краткосрочные обязательства, всего
51,98
58,88
6,90
в том числе:
Заемные средства
2,54
5,10
2,57
Кредиторская задолженность
49,44
53,77
4,33
Баланс
100
100
0
Как показывают результаты табл. 5 структура пассивов имела следующий
вид за анализируемый период. В 2016 г. удельный вес пассивов состоял из
собственного капитала на 48,02% и краткосрочных обязательств на 51,98%.
Основу собственного капитала составляет нераспределенная прибыль 48%.
Основу краткосрочных обязательств – кредиторская задолженность 49,44%.
38
В 2017 г. значительных изменений в структуре пассивов не произошло.
Удельный вес собственного капитала уменьшился и составляет 41,12%, где
41,10% нераспределенная прибыль.
Удельный вес краткосрочных обязательств увеличился и составляет
58,88%, в т.ч. кредиторская задолженность 53,77%.
Структура источников финансовых ресурсов ООО «Лесозаготовительное
предприятие» на конец 2017 г. представлена на рис. 8.
Рисунок 8. Структура источников финансовых ресурсов ООО
«Лесозаготовительное предприятие» на конец 2017 г.
2.2 Анализ показателей финансовых результатов деятельности
Источником информации для горизонтального анализа прибыли служат
форма 2 «Отчет о финансовых результатах» и данные бухгалтерского учета.
Составим табл. 6, отразив в ней результаты анализа прибыли ООО
«Лесозаготовительное предприятие» за 2016-2017 г.г.
Таблица 6
Горизонтальный анализ прибыли ООО «Лесозаготовительное
предприятие» за 2016-2017 г.г.
Наименование показателя
2016 г.
(тыс.
руб.)
2017 г.
(тыс.
руб.)
Отклонения
Абсолют.
(тыс. руб.)
Относит.
(%)
Выручка
106494
85856
-20638
80,62
Себестоимость продаж
104256
84324
-19932
80,88
Валовая прибыль
2238
1532
-609
72,79
Прибыль (убыток) от продаж
2238
1532
-609
72,79
Проценты к получению
7
7
0
100,00
Прочие доходы
644
-
-644
0,00
Прочие расходы
1605
1517
-88
94,52
Прибыль (убыток) до
налогообложения
1284
22
-1262
1,71
Текущий налог на прибыль
327
4
-323
1,22
39
Чистая прибыль (убыток)
957
18
-939
1,88
Как видно из таблицы 6, объем выручки в 2016 г. составил 106494 тыс.
руб. В 2017 г. объем выручки уменьшился на 20638 тыс. руб. или 19,38% по
отношению к 2016 г. и составил 85856 тыс. руб., что свидетельствует о
снижении объема оказанных услуг. Сложившаяся ситуация негативно влияет на
финансовое положение ООО «Лесозаготовительное предприятие».
Себестоимость продаж в 2016 г. составила 104256 тыс. руб. В 2017 г.
себестоимость продаж снизилась пропорционально выручке на 19932 тыс. руб.
или 19,12% и составила 84324 тыс. руб., что свидетельствует о контроле за
себестоимостью. Эту ситуацию можно охарактеризовать как позитивную.
Прибыль от продаж в 2017 г. составила 1532 тыс. руб., что
свидетельствует об эффективной основной деятельности ООО
«Лесозаготовительное предприятие». Однако, наблюдается уменьшение
прибыли от продаж по отношению к аналогичному периоду прошлого года на
609 тыс. руб. или 27,21%, что является негативной тенденцией.
Финансовая политика ООО «Лесозаготовительное предприятие»
достаточно стабильна и позволила получить предприятию в 2016-2017 г.г. по 7
тыс. руб. в виде процентов, что говорит об инвестировании финансовых
ресурсов в ценные бумаги или предоставлении финансовых средств другим
предприятиям в виде займов.
Сумма прочих расходов уменьшилась, но т.к. прочие доходы в 2017 г. по
отношению к 2016 г. уменьшились на 644 тыс. руб., наблюдается уменьшение
прибыли до налогообложения.
В 2017 г. прибыль до налогообложения составляет 22 тыс. руб., что
меньше по отношению к 2016 г. на 1262 тыс. руб. И как следствие, в 2017 г.
чистая прибыль составляет 18 тыс. руб., что меньше по отношению к 2016 г. на
939 тыс. руб.
Таким образом, наблюдается негативная тенденция снижения прибыли,
ООО «Лесозаготовительное предприятие» необходимо искать резервы роста
40
прибыли, роста объема услуг, снижения себестоимости, т.е. пути снижения
расходов и повышения доходов.
Динамика финансовых ресурсов ООО «Лесозаготовительное
предприятие» за 2016-2017 г.г. представлена на рис. 9.
Рисунок 9. Динамика финансовых ресурсов ООО
«Лесозаготовительное предприятие за 2016-2017 г.г.
Факторный анализ прибыли от продаж позволяет выявить резервы
повышения эффективности деятельности предприятия, т.е. его основной
задачей является увеличение прибыли.
На величину прибыли от продаж влияют следующие факторы:
- изменение объема продаж;
- изменение ассортимента;
- изменение себестоимости реализованных работ, услуг;
- изменение цен реализованных работ, услуг.
Для проведения факторного анализа прибыли от продаж воспользуемся
данными бухгалтерской отчетности: форма 2 «Отчет о финансовых
результатах».
Определение влияния объема продаж на прибыль ООО
«Лесозаготовительное предприятие»: прибыль аналогичного периода
предшествующего отчетному, в нашем случае 2016 г. умножить на изменение
объема продаж.
41
Выручка от продажи услуг в 2017 г. составила 85856 тыс. руб. Индекс
изменения цен в 2017 г. равен 1,1. Определим объем продаж в базисных ценах,
путем умножения выручки от продажи услуг 2017 г. на индекс изменения цен:
85856 тыс. руб. / 1,1= 78051 тыс. руб.
С учетом полученного результата изменения объема продаж рассчитаем
изменения объема реализации в сопоставимых ценах:
78051 тыс. руб. / 106494 тыс. руб. *100 = 73,29%.
Таким образом, произошло снижение объема продажи услуг на 26,71% ,
вследствие чего наблюдается снижение прибыли от продаж на 598 тыс. руб.:
2238 тыс. руб. * (- 26,71%) = - 598 тыс. руб.
Определение влияния изменения ассортимента продаж на величину
прибыли ООО «Лесозаготовительное предприятие»: сопоставив прибыль
отчетного 2017 года, рассчитанную на основе цен и себестоимости
предшествующего 2016 года, с прибылью 2016 года, пересчитанной на
изменение объема продаж.
Выручка от продажи отчетного периода в ценах предыдущего периода
составляет 78051 тыс. руб.
Фактически реализованные услуги, рассчитанные по себестоимости
предшествующего отчетного периода составляют 76409 тыс. руб.:
104256 тыс. руб. * 73,29% = 76409 тыс. руб.
Следовательно, прибыль отчетного периода определяется расчетным
путем:
78051 тыс. руб. - 76409 тыс. руб. = 1642 тыс. руб.
Таким образом, влияние изменений в структуре ассортимента на
величину прибыли от продаж равно 3 тыс. руб.:
1642 тыс. руб. – (2238 тыс. руб.* 73,29%) = 1642 тыс. руб. - 1640 тыс. руб.
= 2 тыс. руб.
Определение влияния изменения себестоимости на прибыль ООО
«Лесозаготовительное предприятие» осуществим путем сопоставления
42
себестоимости продажи услуг отчетного периода с затратами
предшествующего периода, пересчитанными на изменение объема продаж.
(104256 тыс. руб. * 73,29%) - 84324 тыс. руб. = 76409 тыс. руб. - 84324
тыс. руб. = - 7915 тыс. руб.
Таким образом, наблюдается незначительное увеличение себестоимости,
следовательно, прибыль от продажи услуг снизится на аналогичную сумму.
Определение влияния изменения цен реализации услуг на изменение
прибыли ООО «Лесозаготовительное предприятие» осуществим путем
сопоставления объема продаж отчетного периода, выраженного в ценах
отчетного и предшествующего периода, т.е. выручка от продажи услуг
отчетного периода минус объем реализации в сопоставимых ценах отчетного
периода.
85856 тыс. руб. – 78051 тыс. руб. = 7805 тыс. руб.
Таким образом, влияние всех факторов на прибыль от продаж ООО
«Лесозаготовительное предприятие» можно представить следующим образом:
1. Влияние объема продаж: - 598 тыс. руб.;
2. Влияние ассортимента продаж: + 2 тыс. руб.;
3. Влияние себестоимости: - 7915 тыс. руб.;
4. Влияние цен реализации: +7805 тыс. руб.;
5. Результаты факторного анализа: - 706 тыс. руб.
Полученные результаты влияния факторов на сумму прибыли от продаж
ООО «Лесозаготовительное предприятие» отразим в табл. 7.
Таблица 7
Расчет влияния факторов на величину прибыли от продаж ООО
«Лесозаготовительное предприятие»
Показатель
2016 г.
(тыс.
руб.)
2017 г.
(тыс.
руб.)
Отклонение
Абсолютное
(тыс. руб.)
Относительное
(%)
Темп
роста
Темп
прироста
1.Выручка
106494
85856
-20638
80,62
-19,38
2.Себестоимость продаж
104256
84324
-19932
80,88
-19,12
3.Прибыль от продаж
2238
1532
-706
68,45
-31,55
4.Индекс изменения цен
1,0
1,1
0,1
110
10
5.Объем реализации в
сопоставимых ценах
106494
78051
-28443
73,29
-26,71
43
(п.1/п.4)
Расчет влияния факторов на величину прибыли от продаж
Влияние объема продаж на прибыль:
2238 тыс. руб. * (- 26,71%) = - 598 тыс. руб.
Влияние ассортимента продаж на величину прибыли:
104256 тыс. руб. * 73,29% = 76409 тыс. руб. 78051 тыс. руб. - 76409 тыс. руб. =
1642 тыс. руб. 1642 тыс. руб. – (2238 тыс. руб.* 73,29%) = 3 тыс. руб.
Влияние изменения себестоимости на прибыль:
(104256 тыс. руб. * 73,29%) - 84324 тыс. руб. = - 7915 тыс. руб.
Влияния цен реализации услуг на изменение прибыли:
85856 тыс. руб. – 78051 тыс. руб. = 7805 тыс. руб.
Общее влияние факторов: - 706 тыс. руб.
Следовательно, рост себестоимости слуг произошел за счет повышения
цен на тепло-, энергоносители и топливо. Помимо этого, на величину прибыли
негативное влияние оказало значительное уменьшение объема продаж.
Таким образом, факторный анализ прибыли от продаж ООО
«Лесозаготовительное предприятие» показал, что резервами роста прибыли
являются рост объема продаж, снижение себестоимости услуг в общем объеме
реализации.
2.3 Анализ уровня и динамики рентабельности исследуемого объекта
Рентабельность является важным относительным показателем, который
характеризует эффективность работы предприятия и конечные результаты его
финансово-хозяйственной деятельности.
Рентабельность характеризует прибыль, полученную с каждого рубля
вложенных в производство средств. Измеряются показатели рентабельности в
относительных показателях (в %, коэффициентах).
В табл. 8 представлены показатели рентабельности ООО
«Лесозаготовительное предприятие» за 2016-2017 г.г.
Таблица 8
Показатели рентабельности ООО «Лесозаготовительное
предприятие» за 2016-2017 г.г.
Показатели
2016 г.
(тыс.
руб.)
2017 г.
(тыс.
руб.)
Отклонения
Абсолют.
Относительные
(%)
(тыс.
руб.)
Темп
роста
Темп
прироста
1.1. Чистая прибыль
957
18
-939
1,88
-98,12
44
1.2. Объем продаж
106494
85856
-20638
80,62
-19,38
2.1. Валовая прибыль
2238
1532
-706
68,45
-31,55
3. Рентабельность
собственного капитала
(1.1/ 3.1*100)
4,3
0,1
-4,2
2,33
-97,67
3.1. Величина собственного
капитала
22043
22066
23
100,10
0,10
4. Рентабельность активов
(1.1/4.1*100)
2,1
0,03
-2,07
1,43
-98,57
4.1. Величина активов
45903
53659
7756
116,90
16,90
5. Рентабельность
оборотных активов
(1.1/5.1*100)
2,7
0,04
-2,66
1,48
-98,52
5.1. Величина оборотных
активов
35266
47770
12504
135,46
35,46
6. Рентабельность продаж
(6.1/6.2*100)
2,1
1,8
-0,3
85,71
-14,29
6.1. Прибыль от продаж
2238
1532
-706
68,45
-31,55
6.2. Выручка
106494
85856
-20638
80,62
-19,38
7. Рентабельность продаж
по EBIT (7.1/6.2*100)
1,2
0,03
-1,17
2,50
-97,50
7.1. Прибыль до
налогообложения
1284
22
-1262
1,71
-98,29
8. Рентабельность продаж
по чистой прибыли
(1.1/6.2*100)
0,9
0,02
-0,88
2,22
-97,78
9. Рентабельность
производственной
деятельности (6.1/9.1*100)
2,2
1,8
-0,4
81,82
-18,18
9.1. Полная себестоимость
услуг
104256
84324
-19932
80,88
-19,12
Из таблицы 8 видно, что все показатели рентабельности продаж ООО
«Лесозаготовительное предприятие» за анализируемый период имеют
положительное значение, т.к. предприятие получило как прибыль от продаж,
так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Однако,
наблюдается резкое снижение всех показателей рентабельности продаж по
отношению к аналогичному периоду прошлого года, что является негативным
показателем.
Динамика показателей рентабельности продаж ООО
«Лесозаготовительное предприятие» за 2016-2017 г.г. представлена на рис. 10.