22
При анализе расходов на содержание и эксплуатацию машин и
оборудования, цеховых и общехозяйственных расходов оценивают динамику
расходов в целом и по отдельным статьям, оценивают изменение расходов в
расчете на один тенге продукции по всей смете и по отдельным видам затрат,
изучают причины превышения и экономии расходов по сметам.
При анализе косвенных расходов сравнивают темпы роста объема
производства продукции с темпами роста расходов на обслуживание
производства и управление и устанавливают взаимосвязь изменения этих
темпов. Темп роста объема выпуска должен опережать темп роста указанных
расходов. В этом случае происходит относительное сокращение расходов в
расчете на один тенге продукции, что учитывается в экономических расчетах
при принятии многих хозяйственных решений.
Отклонение фактических расходов на содержание и эксплуатацию
машин и оборудования от сметного уровня в основном вызывают два
фактора: изменение объема производства и нарушение сметы расходов. Для
выявления роли каждого из этих факторов расходы подразделяют на
переменные (меняющиеся под влиянием изменения объема производства) и
условно-постоянные (мало зависящие от объема производства). К
переменным статьям расхода, например, можно отнести: амортизацию
малоценных и быстроизнашивающихся предметов, эксплуатацию машин и
оборудования, внутрихозяйственные перемещения грузов и некоторые
другие.
Расходы по статьям смет цеховых и общехозяйственных расходов
считаются условно-постоянными. Их анализ сводится к контролю за
соблюдением смет и рассмотрению обоснованности изменения
запланированного уровня расходов и степени их выполнения, выяснению
причин и виновников перерасхода отдельных статей или сметы в целом.
Анализ затрат на один тенге объема выпуска. В качестве обобщающего
показателя, характеризующего затраты на производство продукции,
используют затраты на один тенге объема выпуска продукции. Его динамику
23
предопределяют следующие факторы:
• изменение себестоимости отдельных видов продукции;
• изменение цен на продукцию и материальные ресурсы;
• структурные сдвиги в составе выпущенной продукции.
Анализ коммерческих расходов. При анализе затрат на реализацию
продукции учитывают способы отнесения коммерческих расходов на
затраты, которые зависят от метода определения выручки от реализации
продукции (работ, услуг).
Коммерческие расходы оценивают по отклонению их фактического
уровня от запланированного по смете.
Анализ затрат на производство и реализацию продукции является
достаточно сложным и трудоемким, требует высокой квалификации
специалиста-аналитика. Его проведение оправданно, если выявляет причины
отклонения фактического объема затрат от наблюдавшегося за предыдущий
год или предусмотренного планом, виновников перерасхода, резервы
снижения затрат на предприятии.
Таким образом, затраты – это денежная оценка стоимости
материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и
других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за
определенный период времени.
Главная цель любого предприятия является получение максимального
дохода. Но именно снижение себестоимости, минимизация затрат являются
одной из главных направлений в достижении данной цели.
Вследствие анализа себестоимости выявляют факторы, которые
способствуют как увеличению, так и уменьшению себестоимости;
проясняются пути уменьшения себестоимости производства, зависит как
предприятие регулирует уменьшения себестоимости производства в
экономической деятельности, получение наибольшего эффекта с самым
маленьким затратам. Экономия труда, материальных и финансовых средств
зависят от компетентного и качественного анализа себестоимостей.
24
Характер этих задач анализа себестоимости, цели анализа
свидетельствуют о большой практической значимости анализа
себестоимости производства в экономической деятельности предприятия.
25
2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ
МАТЕРИАЛЬНЫМИ ЗАТРАТАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО
«КСЕНИЯ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «Ксения»
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной
ответственностью «Ксения».
ООО «Ксения» создано для осуществления хозяйственной
деятельности в соответствие с Гражданским кодексом, а также иными
правовыми актами РФ. ООО «Ксения» является юридическим лицом и
действует на основании Устава и законодательства РФ
Общество имеет собственную производственную базу по адресу:
142602, Московская область, г. Лобня, проезд Красноармейский, д.4А
Характер собственности организации- частная.
ООО «Ксения» это юридическое лицо, которое имеет независимый
баланс, имеет право заключать договора от своего имени, может закупать
имущественные и неимущественные права, нести обязанность, быть
ответчиком и истцом в арбитражном суде. Имеет в своем распоряжении
круглую печать, имеет право на бланки и штампы с изображением своего
наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие
атрибуты юридического лица, данное лицо открывает расчётные и иные
счета в банках. Может осуществлять все виды внешне экономической
деятельности в порядке установленным законодательством.
Общество является собственником имущества, приобретенного в
процессе его хозяйственной деятельности. Общество осуществляет владение,
пользование и распоряжение
Срок деятельности Общества устанавливается на неограниченный
срок.
26
Участник Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск
убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости
принадлежащей ему доли в уставном капитале Общества.
Основной целью деятельности Общества является извлечение
прибыли.
Компания «Ксения» осуществляет следующие виды работ:
1. Изготовление и монтаж окон ПВХ (REHAU. VEKA, LG), зимних
холодильников
2. Изготовление и монтаж остекления для балконов и лоджий из
ПВХ и алюминия
3. Изготовление и монтаж дверей и витражей из ПВХ и алюминия
Компания «Ксения» дает полную гарантию на свою продукцию.
Гарантийный срок исчисляется со дня подписания акта приема-передачи
готовых изделий и монтажных работ. В течение гарантийного срока
безвозмездно устраняются все неисправности, связанные с нарушением
качественных характеристик изделия, возникших по вине фирмы
изготовителя. Гарантийный срок на монтаж наших изделий составляет 5 лет.
Компания «Ксения» предлагает широкий спектр сервисного
обслуживания – это замена ПВХ изделий испорченных покупателем; замер,
ремонт и установка москитных сеток; замена стеклопакетов получивших
дефекты не по вине фирмы изготовителя; регулировка, чистка и смазка
фурнитуры.
Также предлагают дополнительные услуги:
Подготовка проема для работы (рубка стен, кладка и т.д.);
Демонтаж старых и монтаж новых конструкций;
Уборка помещений и вывоз мусора
Компания «Ксения» города Орехово-Зуево создана и работает с марта
2006 года. Является официальным представителем производственной
компании «PROPLEX» города Москва.
27
Система пластиковых профилей Proplex™ предназначена для
изготовления окон и дверей для любых помещений и специально
адаптирована под российские условия эксплуатации. Система соответствует
российским требованиям по теплоизоляции, а также всем основным
международным стандартам.
Профиль ПВХ производится на высокотехнологичных линиях фирм
Krauss Maffei, A+G extrusion technology GmbH, Technoplast, а уникальные
качества пластика обеспечиваются оригинальной рецептурой смеси,
специально разработанной фирмой Chemson (Австрия).
ООО «Ксения» имеет все необходимое оборудование для обработки
профилей ведущего турецкого производителя оборудования для
производства окон из ПВХ и Алюминия – фирмы «Yilmaz»
Общее руководство всей деятельностью предприятия осуществляет
генеральный директор ООО «Ксения». Директор ООО «Ксения» руководит
производствам, и отделом сбыта.
На конец отчетного периода на ООО «Ксения» работало 14 человек
Опыт сотрудников, приобретенный за годы работы, является главным
слагаемым успеха компании. Умение и мастерство специалистов служат
гарантом качества и практичности выполняемых работ.
Все изделия изготавливаются на заказ. Для нас не существует типовой
продукции, и только фирма может учесть все пожелания клиентов, из чего
сформирована миссия Общества с Ограниченной Ответственностью
«Ксения»: «Обеспечивать Потребителя качественными ПВХ-окнами,
гарантирующими защиту и комфорт, посредством разработки и производства
оконных систем, комплексных поставок комплектующих и предоставления
всестороннего профессионального сервиса».
Основные экономические показатели деятельности ООО «Ксения»
представлены в Табл. 2
28
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности
ООО «Ксения»
Показатель
Единицы
измерени
я
Абсолютная
величина
Изменения
2015
2016
+/-
Темп
роста,
%
Выручка от продажи
Тыс.руб.
52824
35722
-17102
67,62
Себестоимость продаж
Тыс.руб.
47394
34915
-12479
73,67
Прибыль (убыток)
Тыс.руб.
5430
807
-4623
14,86
Рентабельность продаж
%
10,28
2,26
-8,02
21,98
Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов
Тыс.руб.
6414,5
6344
-70,5
98,90
Фондоотдача
Руб./руб.
8,24
5,63
-2,60
68,38
Фондоемкость
Руб./руб.
0,12
0,18
0,06
146,25
Среднесписочная
численность работников
чел.
21
14
-7
66,67
Производительность
труда
Тыс.руб./
чел.
2515,43
2551,57
36,14
101,44
Таким образом, выручка общества по основным видам деятельности за
2016 год составила 35722 тыс.руб. и по отношению к 2015 году снизилась на
32,38%. Расходы общества по основным видам деятельности составили 34915
тыс.руб. что меньше по отношению к 2015 году на 26,33%. Темп роста
выручки превышает темп роста себестоимости и фирма прибыльна, однако
прибыль от продаж снизилась на 4623 тыс.руб. и как следствие снизилась и
рентабельность продаж.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
снизилась в связи с начислением амортизации, фондоотдача при этом
снизилась на 31,62%, что свидетельствует о снижении эффективности
использования основных средств.
Численность персонала снизилась на 7 человека, производительность
при этом увеличилась на 1,44%.
29
2.2 Анализ структуры и динамики затрат ООО «Ксения»
Непосредственное задание для анализа: оценка исполнения плана и
выявление причин отклонений его, динамичных изменений; определение
резервов уменьшения себестоимостей должно опираться на комплексный
технически-экономический анализ работы предприятия: оценки технически
и организационного уровня производства, использование мощностей и
основных составов, сырья и материалов, рабочей силы, экономических
отношений.
Объекты анализа - это следующие показатели издержек и
себестоимостей производства:
- Полные себестоимости в целом и элементы затрат;
- Уровень затрат или издержки на 1 руб. товарного производства;
- Себестоимости отделенных видов производства;
- Отделенные элементы и статьи издержек.
Обычно анализ себестоимостей начинается с получением общих
заключений о структуре и динамике издержек производства для
производства. Для этих целей используется анализ издержек
экономических элементов, который допускает изучить состав затрат и
характеризовать структуру себестоимостей производства.
Проанализируем суммы затрат за 2015 - 2016гг.
Таблица 2
Структура себестоимости по экономическим элементам затрат
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Темп
роста,
%
Структура, %
2015
год
2016
год
Откло-
нение
2015
год
2016
год
Откло-
нение
1
2
3
4
5
6
7
8
Материальные
затраты
28984
24899
-4085
85,91
57,89
68,37
10,48
Затраты на
оплату труда
13365
7757
-5608
58,04
26,69
21,30
-5,39
30
Продолжение Таблицы 2
1
2
3
4
5
6
7
8
Отчисления на
социальные
нужды
3475
2327
-1148
66,97
6,94
6,39
-0,55
Амортизация
1132
1098
-34
96,99
2,39
3,14
0,75
Прочие
3111
338
-2773
10,86
6,56
0,97
-5,59
Итого
50067
36419
-13649
72,74
100,00
100,00
0,00
Из приведенных данных в таблице 2.2 видно, что фактические затраты
в 2016г. меньше затрат по элементам предыдущего года на 13649 тыс.руб.,
или на 27,26%. Такое снижение затрат могло быть вызвано различными
причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:
- снижение себестоимости;
- уменьшение объема производства;
- изменение ассортимента работ.
Данные свидетельствуют о том, что в 2016 году, равно как и в
прошлом, наибольший удельный вес занимают материальные затраты
(68,37%), что говорит о материалоемком характере производства. При этом
наблюдается ежегодное увеличение доли материальных затрат. Как
известно, главным источником экономии материалов является их
рациональное использование.
За рассматриваемый период удельный вес заработной платы
производственных рабочих снизился в 2016 году на 5,39% и составил 21,3%
от общей величины затрат. Это снижение связано со снижением численности
персонала.
Доля амортизационных отчислений в рассматриваемом периоде
увеличилось в удельном весе но снизилась в абсолютное значение с 1132
тыс.руб. в 2015 году до 1098 тыс. руб. в 2016 году.
Уменьшение прочих затрат в 2016 году на 2773 тыс.руб., снизило их
долю на 5,29 пунктов. Кроме того снижение общей суммы затрат было
вызвано снижением объема выполненных работ в натуральном выражении.
31
Структуру затрат за 2016 год наглядно иллюстрирует рисунок 3 по
данным таблицы 2
21%
6%
3%
1%
69%
Материальные
затраты Затраты
на
оплату
труда
Отчисления
на
социальные
нужды Амортизация
Прочие
Рис. 3 Структура затрат на производство продукции в 2016
году, %
Как видим, удельный вес затрат овеществленного труда (материалы,
амортизация, и 2/3 от прочих затрат) в отчетном году увеличились по
сравнению с предыдущим годом при снижении затрат живого труда. Такое
изменение характеризует повышение материальных затрат на производство и
снижение расходов прежде всего на оплату труда. Таким образом, анализ
данных показывает, что на предприятии произошло улучшение структуры
затрат на производство, что вызвано снижением удельного веса затрат
живого труда и увеличением материальных затрат.
Динамику затрат наглядно иллюстрирует рисунок 4 по данным
таблицы 2