33
а в 2016 году прибыль снизилась еще больше на 2965 тыс. руб.
Отрицательные результаты прибыли от продаж обуславливаются как ростом
себестоимости реализации, так и ростом управленческих расходов
предприятия.
Выводы о росте расходов предприятия превышающем рост выручки
можно сделать и при рассмотрении такого показателя, как сумма затрат на
рубль произведенной продукции, работ, услуг. Исходя из произведенных
расчетов видно, что в 2015 году, несмотря на то, что выручка предприятия
увеличилась больше чем себестоимость реализации затраты на рубль
производства остались на том же уровне что и в 2014 году, а в 2016 году за
счет роста себестоимости затраты на каждый рубль производства
увеличиваются на 0,01 руб.
Отрицательные результаты прибыли от продаж, приводят к снижению
показателей рентабельности.
Из произведенных расчетов следует, что и рентабельность продаж, и
рентабельность продукции в 2015 и 2016 гг. снижаются.
Прибыль до налогообложения показывает положительную динамику и
возрастает в 2015 году на 1431 тыс. руб., а в 2016 году на 1238 тыс. руб.
Чистая прибыль увеличивается в 2015 году на 1023 тыс. руб., а в 2016 году на
818 тыс. руб. Положительная динамика рассмотренных показателей
свидетельствует о наличии у предприятии прочих доходов в сумме
значительно превышающей прочие расходы.
Среднесписочная численность работников в течение всего
рассматриваемого периода увеличивается, что на фоне роста выручки от
реализации положительно сказывается на производительности труда, рост
которой в 2015 году составил 47,75 тыс. руб., а в 2016 году еще 50,06 тыс.
руб., что говорит о достаточно эффективном использовании труда персонала
на предприятии.
34
Стоимость основных фондов предприятия остается практически
стабильной на протяжении всего трехлетнего периода и снижается только на
стоимость начисляемой амортизации – 106 тыс. руб. в 2015 году и 297 тыс.
руб. в 2016 году, что естественно в связи с ростом выручки от реализации
положительно сказывается на коэффициенте отдачи основных средств, рост
которого как в 2015, так и в 2016 году составил 0,21 пункт, что
свидетельствует о том, что предприятие эффективно распоряжается своими
фондами.
Денежные средства показывают разнонаправленную динамику. В 2015
году сумма денежных средств в кассе и на счетах предприятия снижается на
8234 тыс. руб., а в 2016 году увеличивается на 15859 тыс. руб.
Краткосрочные финансовые вложения предприятие имеет только на конец
2015 года и в 2016 году продает их. Изменения, произошедшие в стоимости
денежных средств и финансовых вложений предприятия, сказались и на
коэффициенте абсолютной ликвидности предприятия, который в 2015 году
на фоне снижения денежных средств также снижается на 0,1 пункт, а в 2016
году в связи с рост денежных средств увеличивается на 0,18 пунктов.
Так как данный показатель находится выше нормы (0,2) можно сказать,
что предприятие является абсолютно ликвидным.
Дебиторская задолженность увеличивается в течение всего
анализируемого периода. Однако ее рост не является значительным – 3895
тыс. руб. в 2015 году и 99 тыс. руб. в 2016 году, что говорит о наличии на
предприятии довольно хорошо разработанной политики управления
дебиторской задолженностью.
Оборотные и внеоборотные активы также увеличиваются в течение
всего трехлетнего периода. Но внеоборотные активы увеличиваются гораздо
медленнее оборотных активов. Так их рост в 2015 году составил всего 170
тыс. руб., тогда как рост оборотных активов составил 8931 тыс. руб. В 2016
35
году внеоборотные активы увеличились на 590 тыс. руб., а рост оборотных
активов составил 4829 тыс. руб.
Положительная динамика изменения стоимости оборотных и
внеоборотных активов также положительно сказалась на росте общих
активов предприятия, стоимость которых соответственно увеличивается в
2015 году на 9101 тыс. руб., а в 2016 году на 5419 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства предприятия показывают
незначительный рост – 3216 тыс. руб. в 2015 году и 5419 тыс. руб. в 2016
году. Однако здесь стоит отметить, что кредиторская задолженность растет
темпами большими, чем дебиторская, что в конечном итоге может привести
к потере ликвидности и финансовой устойчивости.
Однако в анализируемом нами периоде на фоне роста активов
предприятия, коэффициенты ликвидности имеют положительную динамику.
Здесь также следует отметить, что 2 из трех представленных показателей
ликвидности не укладываются в норматив.
Как заемный, так и собственный капитал возрастают. Собственный
капитал увеличивается в 2015 году на 3651 тыс. руб., а в 2016 еще на 4243
тыс. руб. заемный капитал в 2015 году увеличился на 5450 тыс. руб., а в 2016
году еще на 1176 тыс. руб.
Так как заемный и собственный капитал изменяются практически
равномерно, коэффициент соотношения заемных и собственных средств
остается практически на одном уровне – 0,6, что указывает на то, что 60%
имущества предприятия сформировано за счет собственного капитала
предприятия, что является, несомненно, положительным моментом в его
деятельности и свидетельствует о независимости предприятия от заемных
источников формирования имущества.
В связи с тем, что темпы роста собственного капитала практически
совпадают с темпами роста валюты баланса, коэффициент независимости
предприятия практически не изменяется и остается в течение всего
36
анализируемого периода на уровне – 0,6 и находится выше нормативного
значения (не менее 0,5), что также свидетельствует о независимости
предприятия от заемных источников формирования капитала.
В 2015 году коэффициент самофинансирования снижается на 0,17
пунктов. В 2016 году этот показатель упал еще на 0,04 пункта, что говорит о
несущественном увеличении использования суммы заемных средств в
сравнении с собственными средствами при формировании оборотных
активов компании.
Коэффициенты маневренности собственных средств, а также
обеспеченности компании собственными средствами в 2015 году (по
сравнению с 2014 годом) растут на 0,04 и 0,07 пунктов соответственно. В
2016 году такой рост составил 0,03 и 0,05 пунктов. Но положительные
тенденции в значениях показателей в 2015 году не привели общего
положительного значения. В 2014-2015 годах – коэффициенты с
отрицательными значениями. В 2016 году рассмотренные коэффициенты
принимают положительные значения, что говорит о том, что собственный
капитал компании – выше, чем ее внеоборотные активы.
Все указанные выше тенденции в изменении активов, обязательств и
собственного капитала предприятия не оказали никакого влияния на
коэффициент долгосрочной финансовой независимости предприятия,
который в течение всего анализируемого периода остается на уровне 0,63
пункта.
Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей
деятельности предприятия показал, что в течение 2015-2016 года
эффективность деятельности ООО «Шинсервис» постепенно снижается.
Несмотря на то, что наблюдается рост выручки от продаж, расходы
предприятия также возрастают, в результате чего рентабельность продаж и
рентабельность продукции снижаются. Ликвидность и финансовая
устойчивость предприятия в течение всего анализируемого периода
37
находятся на приемлемом уровне. 60% имущества предприятия
сформировано за счет собственного капитала, что указывает на
независимость предприятия от заемных источников.
2.2. Анализ персонала предприятия и эффективности его использования
Анализируя кадровый состав ООО «Шинсервис» первоначально
оценим состав и структуру сотрудников предприятия (Таблица 2.2).
Таблица 2.2
Состав и структура сотрудников ООО «Шинсервис» в 2014-2016 гг., чел., %
Показатель
Количество, чел.
Удельный вес, %
2014
2015
2016
2014
2015
2016
Рабочие
86
91
95
61,9
61,9
61,7
Специалисты и служащие
37
39
40
26,6
26,5
26,0
Руководители
16
17
19
11,5
11,6
12,3
Всего сотрудников
139
147
154
100
100
100
В соответствии с данными таблицы 2.2 видно, что на протяжении
анализируемого периода среднесписочная численность персонала стабильно
увеличивалась, в том числе за счет увеличения количества рабочих на 9 чел.,
специалистов и служащих – на 3 чел., руководителей – на 3 чел. Предприятие
нуждалось в основном пополнении штата рабочих в связи с увеличением
объема ремонтных работ, специалисты и служащие привлекались для
пополнения штатов отдела сбыта (2 чел.) и бухгалтерии (1 чел). Среди
руководителей можно отметить замену начальника отдела сбыта (1 чел.) и
мастеров цехов (2 чел.). Увеличение количества рабочих совпадает с ростом
выручки от реализации, что указывает на прямую взаимосвязь этих
показателей.
В течение 2014-2016 гг. структура сотрудников предприятия
значительно не менялась.
38
Удельный вес рабочих в общей численности персонала ООО
«Шинсервис» колебался от 61,9 % до 61,7 %, специалистов и служащих – от
26,5 % до 26,0 %, руководителей – от 11,5 % до 12,3 %.
Текучесть персонала предприятия возрастала в течение всего
анализируемого периода с 11,4 % в 2014 году до 11,7 % в 2015 году (Рис.
2.2), аналогично с ростом общей численности сотрудников ООО
«Шинсервис».
Рис.2.2. Текучесть сотрудников ООО «Шинсервис» в 2014-2016 гг., %
Стоит отметить, что среди уволенных в 2014-2016 гг. 50% уволены за
прогулы. Остальные 50% уволились по собственному желанию. Основной
причиной увольнения было недовольство заработной платой и своим
положением.
Одной из важнейших характеристик трудового потенциала является
образовательный уровень персонала. Анализ образовательного уровня
сотрудников ООО «Шинсервис» представлен в таблице 2.3.
Среди принятых на работу число дипломированных специалистов в
2014-2016 гг. составляет около 36%, что говорит о слабом привлечении
11,40%
11,50%
11,70%
11,25%
11,30%
11,35%
11,40%
11,45%
11,50%
11,55%
11,60%
11,65%
11,70%
11,75%
2014 2015 2016
Текучесть персонала, %
39
специалистов. Большинство же из принятых – работники со стажем,
пришедшие из других предприятий.
Таблица 2.3
Состав и структура сотрудников ООО «Шинсервис» по уровню образования
в 2014-2016 гг., чел., %
Показатель
Количество, чел.
Удельный вес, %
2014
2015
2016
2014
2015
2016
Высшее образование
44
57
69
31,5
38,5
44,6
Неоконченное высшее образование
42
40
36
30,5
27,2
23,4
Среднее профессиональное
образование
53
50
49
38,0
34,3
32,0
Всего сотрудников
139
147
154
100
100
100
Тем не менее, предприятие отличается высоким уровнем образования –
38,5% сотрудников имели высшее образование в 2015 г., в 2016 году этот
показатель увеличился и составил 44,6% от общего числа работающих,
реальное количество человек с высшим образованием также увеличилась с 57
чел. до 69 чел. Соответственно, отмечается сокращение работников с
неоконченным высшим образованием с 43 чел. в 2014 году до 36 чел. в 2016
году. Многие работники предприятия, завершая свое образование,
предпочитают не покидать предприятие, а продолжить свою трудовую
деятельность на занимаемых должностях. Также уменьшается число
сотрудников со средним профессиональным образованием, так как многие из
них стремятся его повысить. Показатель составил в 2016 году 49 чел.
Структура персонала по уровню образования отражает происходящие
изменения в сторону увеличения доли сотрудников с высшим образованием с
31,5% до 44,6% и уменьшения удельного веса остальных с 30,5% до 23,4%
(неоконченное высшее образование) и с 38,0% до 32,0% (среднее
профессиональное образование).
Проанализировав структуру персонала ООО «Шинсервис» по уровню
образования можно сделать вывод, что качественный состав кадров
предприятия улучшился.
40
Характеристика трудового персонала по половозрастному составу
представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Состав и структура сотрудников ООО «Шинсервис» по полу в 2014-2016 гг.,
чел., %
Показатель
Количество, чел.
Удельный вес, %
2014
2015
2016
2014
2015
2016
Женщины
44
47
55
31,8
31,9
36,0
Мужчины
95
100
99
68,2
68,1
64,0
Всего сотрудников
139
147
154
100
100
100
Анализ общей структуры сотрудников ООО «Шинсервис» по полу
показал, что коллектив является в большей степени мужским. Доля мужчин в
2016 году составила 64% – это связано со спецификой работы в отрасли.
Можно отметить, что в 2015 году количество мужчин увеличилось в большей
степени с 95 чел. до 100 чел., в 2016 году, напротив, больше увеличился
прирост количества женщин с 47 чел. до 55 чел., то есть гендерная структура
персонала предприятия меняется в соответствии с особенностями
открываемых вакансий.
На предприятии ООО «Шинсервис» остаётся тот же уровень молодых
работников и увеличивается число рабочих в возрасте от 30 до 50 лет. Это
создаёт двойственную ситуацию: с одной стороны на предприятии работают
люди с достаточно больших стажем и опытом работы, с другой стороны,
такое положение не позволяет найти работу молодым специалистам.
Среднегодовая заработная плата одного сотрудника ООО «Шинсервис»
в 2016 году составила 342,01 тыс. руб. (Таб. 2.5), что выше показателя 2015
года на 13,99 тыс. руб.
Общий фонд оплаты труда на предприятии увеличивается в течение
всего анализируемого периода. Так в 2015 году рост фонда оплаты труда
составил 12502,68 тыс.руб., а в 2016 году еще 4451,16 тыс.руб.
41
Таблица 2.5
Основные показатели в области оплаты труда сотрудников ООО
«Шинсервис» в 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатель
2014
2015
2016
Абсолют. изменение, ±
2015-2014
2016-2015
Фонд оплаты труда,
тыс.руб.
35716,20
48218,88
52670,04
12502,68
4451,16
Среднесписочная
численность персонала,
чел.
139
147
154
8
7
Среднегодовая заработная
плата одного работника,
тыс. руб.
256,95
328,02
342,01
71,07
13,99
Среднемесячная
заработная плата одного
работника, тыс. руб.
21,41
27,34
28,50
5,93
1,16
Среднегодовая и среднемесячная заработная плата также
увеличивается. Так если в 2014 году среднемесячная заработная плата одного
работника предприятия составляла 21,41 тыс.руб., то в 2016 году в среднем
каждый работник ООО «Шинсервис» получал 28,50 тыс.руб.
Произведем горизонтальный и вертикальный анализ фонда оплаты
труда в разрезе категорий работников (Таб. 2.6).
Таблица 2.6
Анализ фонда оплаты труда ООО «Шинсервис» по категориям работников за
2014-2016 гг.
Показатель
Годы
Удельный вес, %
Среднемесячная заработная
плата на 1 сотрудника, тыс.
руб.
2014
2015
2016
2014
2015
2016
2014
2015
2016
Всего ФОТ,
тыс. руб. в
т.ч.:
35716,20
48218,88
52670,04
100
100
100
21,41
27,34
28,50
руководител
и
11483,52
15869,16
22259,64
32,15
32,91
42,26
59,81
77,79
97,63
специалисты
и служащие
6451,32
8489,52
10209,60
18,06
17,61
19,38
14,53
18,14
21,27
рабочие
17781,36
23860,20
20200,80
49,79
49,48
38,35
17,23
21,85
17,72
Как видно из представленной таблицы наибольший удельный вес в
структуре фонда оплаты труда занимают расходы на оплату труда
42
руководителей и их вес постепенно увеличивается с 32,15% в 2014 году до
42,26% в 2016 году, что обусловлено соответственно ростом среднемесячной
заработной платы данной категории персонала, которая увеличивается с
59,81 тыс.руб. в 2014 году до 97,63 тыс.руб. в 2016 году.
Заработная плата специалистов и служащих также возрастает в
течение всего анализируемого периода. Заработная плата рабочих
увеличивается в 2015 году до 21,85 тыс.руб. на 1 рабочего в месяц по
сравнению с 17,23 тыс.руб. в 2014 году. В 2016 году наблюдается снижение
среднемесячной заработной платы рабочих до 17,72 тыс.руб.
Необходимо провести факторный анализ производителя труда по
самому обобщающему показателю трудовой производительности – по
среднегодовой выработке продукции одним сотрудников. Размер его зависит
не только от выработки сотрудников, но и от удельного веса последних в
общей массе среднесписочного персонала, от количества отработанных дней,
продолжительности рабочего дня.
Среднегодовая выработка одного сотрудника компании представляется
в виде произведения таких факторов:
ГВ = Уд * Д * П * ЧВ (2.1)
где ГВ – годовая выработка персонала, Уд – удельный вес рабочих в
общей численности персонала предприятия, Д – количество отработанных
дней один рабочим предприятия за год, П – продолжительность рабочего дня
в году, ЧВ – среднечасовая выработка рабочих предприятия.
Расчет влияния данных факторов производится одним из способов
детерминированного факторного анализа. На основании данных таблиц 2.7 и
2.8 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.