46
собранию и решает все вопросы деятельности общества в период между
собраниями. Правление общества является исполнительным органом и
подотчетно Совету общества.
Потребительское общество имеет три розничных магазина (продукты
питания и бытовая химия), расположенных в деревнях, одну закусочную и
одну кулинарию.
В таблице 2 представим экономические показатели работы
предприятия.
Таблица 2
Экономические показатели работы Нижне-Печорское
потребительское общество
Показатель
2013
год
2014
год
2015
год
Абсолютное
изменение 2015
от
2013
2014
Товарооборот
61416
117379
155055
93640
37676
Издержки обращения
58831
104009
137666
78835
33657
Валовый доход
2585
13370
17389
14805
4019
Чистая прибыль
834
2730
4937
4103
2207
Рентабельность продаж,
%
13,58
23,26
31,84
18,26
8,58
Уровень издержек
обращения, %
95,79
88,61
88,79
-7,01
0,18
Численность работников,
человек
55
55
62
7
7
Чистая прибыль на одного
работника
15,16
49,64
79,63
64,47
29,99
Среднемесячная оплата
труда, рублей
15687
14532
16050
363
1518
Анализ экономических показателей работы Нижне-Печорского
потребительского общества позволяет сделать следующие выводы.
Товарооборот предприятия за период с 2013 по 2015 годы увеличился с 61416
тыс. рублей до 155055 тыс. рублей.
47
Рисунок 5. Динамика экономических показателей работы
предприятия
Причиной роста товарооборота является эффективное применение
средств стимулирования и расширение деятельности предприятия. Чистая
прибыль за три года увеличилась с 834 тыс. рублей до 4937 тыс. рублей. Для
предприятия характерна достаточно высокая рентабельность. Так
рентабельность продаж в 2013 году составила 14 %, а в 2015 – почти 32 %.
Для предприятия характерно увеличение численности работников, что
связано с расширением деятельности и ростом среднемесячной оплаты труда
с 15687 рублей в 2013 году до 16050 рублей в 2015 году.
2.2. Анализ прибыльности и рентабельности продаж предприятия
Источником для проведения прибыльности продаж является
бухгалтерская отчетность предприятия, а именно отчет о финансовых
результатах. Анализ отчета о финансовых результатах осуществляют «по
вертикали» и «по горизонтали», данный анализ позволяет своевременно
выявить недостатки и преимущества в работе предприятия и разработать
своевременные управленческие решения.
Динамика его показателей приведена в таблице 3.
48
Таблица 3
Динамика показателей отчета о финансовых результатах
Показатель
2013
год
2014
год
2015
год
Изменение
2014 от 2013
Изменение
2015 от 2014
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Товарооборот
61416
1173
79
1550
55
55964
191,1
2
37676,
1
132,
10
Себестоимость
продаж
58143
8091
1
1099
49
22768
139,1
6
29038,
35
135,
89
Валовая прибыль
3273
3646
8
4510
6
33196
1114,
31
8637,7
5
123,
69
Коммерческие
расходы
688
1219
2683
531
177,2
6
1463,5
5
220,
03
Управленческие
расходы
0
2187
9
2503
4
21879
-
3154,8
114,
42
Прибыль (убыток)
от продаж
2585
1337
0
1738
9
10785
517,2
4
4019,4
130,
06
Проценты к
получению
20
51
79
31
255,7
5
28,05
154,
84
Проценты к уплате
513
1267
38
754
246,8
6
-
1229,2
5
2,99
Прочие доходы
523
846
863
323
161,8
4
16,5
101,
95
Прочие расходы
1338
7990
9905
6652
597,0
8
1915
123,
97
Прибыль до
налогообложения
1276
5010
8389
3734
392,5
5
3378,2
167,
42
Текущий налог на
прибыль
442
2280
3452
1838
515,4
1
1171,5
151,
37
Чистая прибыль
834
2730
4937
1896
327,3
6
2207
180,
84
Анализ показателей отчета о финансовых результатах отражает
увеличение выручки с 61416 тыс. рублей в 2013 году до 155055 тыс. рублей в
2015 году. Если сравнить темпы роста товарооборота и себестоимости, то
можно заметить, что темпы роста себестоимости несколько выше. Так
затраты в 2015 году по сравнению с 2014 годом возросли на 36 %,а
товарооборот только на 32 %. Сохранение данной тенденции в перспективе
может негативно сказаться на показателях чистой прибыли. Для предприятия
также характерна негативная динамика в части управления прочими
расходами предприятия. Их величина в 2014 году по сравнению с 2013 годом
49
возросла в 4,72 раза, а в 2015 году по сравнению с 2014 в 1,56 раза и
составила 9905 тыс. рублей. Это связано с неэффективной системой
расчетно-платежной дисциплины, нарушением договорной работы и
отсутствием контроля над кредиторской задолженностью.
В таблице 4 представим аналитические показатели отчета о
финансовых результатах.
Таблица 4
Аналитические показатели отчета о финансовых результатах, %
Показатель
2013
год
2014
год
2015
год
Изменение
2015 от
2013
года
2015 от
2014
года
Отношение валовой
прибыли к выручке
0,053
0,311
0,291
0,257
-0,020
Отношение прибыли от
продаж к выручке
0,042
0,114
0,112
0,072
-0,002
Отношение прибыли до
налогообложения к
выручке
0,021
0,097
0,109
0,076
0,012
Отношение чистой
прибыли к выручке
0,014
0,023
0,032
0,010
0,009
Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие выводы. Доля
валовой прибыли в выручке увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014
годом на 2 % . В 2015 году по сравнению с 2014 годом существенных
изменений не произошло. В таблице 5 представим динамику основных
показателей прибыли.
Таблица 5
Динамика основных показателей прибыли
Показатель
2013
год
2014
год
2015
год
Изменение
2015 от
2013
года
2015 от
2014
года
Валовая прибыль
3273
36468
45106
33195
8638
Прибыль (убыток) от
продаж
2585
13370
17389
10785
4019
Прибыль до
налогообложения
1276
5010
8389
3734
3379
Чистая прибыль
834
2730
4937
1896
2207
50
Таблица наглядно отражает увеличение показателей прибыли
предприятия.
Рисунок 6. Динамика показателей прибыли предприятия
Валовая прибыль предприятия возросла с 3273 тыс. рублей до 45106
тыс. рублей в 2015 году.
Прибыль от продаж увеличилась до 17389 тыс. рублей
Чистая прибыль предприятия не отражает столь высокие темпы роста,
что связано с существенной величиной прочих расходов. Их рост
существенно замедляет рост чистой прибыли.
Рентабельность продаж - коэффициент равный отношению прибыли
от реализации продукции к сумме полученной выручки. Данными для его
расчета служит бухгалтерский баланс.
Оценка показателей рентабельности позволяет более точно оценить
работу предприятия, поскольку она является относительным показателем и
более устойчива к внешним факторам.
Основные показатели рентабельности приведены в таблице 6.
51
Таблица 6
Показатели рентабельности
Показатель
2013
год
2014
год
2015
год
Абсолют
ное
изменен
ие 2014
от 2013
Абсол
ютное
измен
ение
2015
от
2014
Рентабельность продаж,
%
13,58
23,26
31,84
9,68
8,58
Рентабельность затрат, %
1,43
3,37
4,49
1,94
1,12
Рентабельность издержек
обращения, %
0,73
3,69
3,04
2,96
-0,66
Рентабельность активов,
%
1,51
6,70
7,34
5,19
0,64
Рентабельность
собственного капитала, %
8,82
16,18
16,29
7,36
0,10
Для предприятия характерны достаточно высокие показатели
рентабельности. В Нижне-Печорское потребительское общество отмечается
рост показателей рентабельности продаж с 14 % до 32 %. Рентабельность
затрат в сравнении с рентабельностью продаж достаточно низкая, так в 2013
году она составила порядка 2 %, а в 2015 году – 5 %. Рентабельность
издержек обращения для предприятия также крайне низкая. В 2013 году она
составила менее 1 %, а в 2015 году – 3 %. Высокими являются показатели
рентабельности активов и собственного капитала. Наглядно динамика
показателей рентабельности приведена на рисунке 7.
Рисунок 7. Динамика показателей рентабельности
52
Анализ показателей рентабельности позволяет выявить следующую
динамику:
1) систему управления продажами на предприятии следует признать
эффективной, так как для предприятия характерно увеличение
рентабельности продаж с 14 % до 32 %;
2) система управления затратами также достаточно оптимальна,
однако в целях снижения себестоимости и увеличения рентабельности затрат
целесообразно пересмотреть работу с поставщиками продукции;
3) достаточно высокими являются показатели рентабельности
собственного капитала. Так в 2015 году рентабельность собственного
капитала составила 17 %, то есть у предприятия есть возможность развивать
новые направления деятельности в целях увеличения показателей прибыли.
2.3. Анализ формирования и использования прибыли на предприятии
Перейдем к изучению порядка формирования прибыли на
предприятии. Представим схематично в форме рисунка и таблицы порядок
формирования чистой прибыли в Нижне-Печорское потребительское
общество.
Выручка 2015
год: 155055
Себестоимость
2015 год: 109949
Валовая прибыль
2015 год:
45106 тыс. рублей
Коммерческие и
управленческие расходы
2015 год: 27717
Прибыль от продаж
2015 год:
17389 тыс. рублей
Прибыль до
налогообложения:
8389 тыс. рублей
Сальдо прочих доходов и
расходов 2015 год: 9042
тыс. рублей
Налог на прибыль
2015 год: 3452 тыс. рублей
Чистая прибыль:
4937 тыс. рублей
53
Рисунок 8. Порядок формирования чистой прибыли в Нижне-
Печорское потребительское общество
Порядок формирования чистой прибыли в Нижне-Печорское
потребительское общество представлен на примере данных отчета о
финансовых результатах за 2015 года. Также проанализируем динамику
показателей, обеспечивающих получение чистой прибыли (таблица 7).
Таблица 7
Формирование чистой прибыли Нижне-Печорское
потребительское общество
Показатель
2013
год,
тыс.
руб.
2014
год,
тыс.
руб.
2015
год,
тыс.
руб.
Изменение
2014 от 2013
год
Изменение
2015 от 2014
года
Абсолю
тное,
тыс.
рублей
Относ
итель
ное,
%
Абсолю
тное,
тыс.
рублей
Относ
итель
ное,
%
Валовая прибыль
3273
3646
8
4510
6
33196
1114,
3
8638
123,6
9
Коммерческие
расходы
688
1219
2683
531
177,3
1464
220,0
3
Управленческие
расходы
0
2187
9
2503
4
21879
-
3155
114,4
2
Прибыль от
продаж
2585
1337
0
1738
9
10785
517,2
4019
130,0
6
Прочие доходы
523
846
863
323
161,8
17
101,9
5
Прочие расходы
1338
7990
9905
4987
472,7
1915
123,9
6
Налог на
прибыль
442
2280
3452
1838
515,4
1172
151,3
7
Чистая прибыль
834
2730
4937
1896
327,4
2207
180,8
4
За анализируемый период чистая прибыль Нижне-Печорское
потребительское общество увеличилась в 2015 году на 2207 тыс. рублей в
сравнении с 2014 годом и составила 4937 тыс. рублей. Существенное влияние
на рост чистой прибыли оказало увеличение валовой прибыли за счет
эффективной программы стимулирования сбыта. К прочим доходам Нижне-
Печорское потребительское общество относятся штрафы, пени и неустойки
за нарушение условий договора, а также суммы кредиторской и
54
депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Для
предприятия характерно рост прочих расходов. Чистая прибыль в результате
эффективной системы управления трудовыми, материальными и
финансовыми ресурсами составила по состоянию на 01.01.2016 года 4937
тыс. рублей.
Проанализируем использование чистой прибыли по соответствующим
направлениям (таблица 8).
Основными источниками использования чистой прибыли являются:
1) выплата дивидендов
2) формирование резервов
3) капитальные вложения в развитие предприятия.
Данные приведены в таблице 8.
Таблица 8
Распределение чистой прибыли
Показатель
2013 год
2014 год
2015 год
Изменение
удельного
веса
Сумма,
тыс.
рублей
уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
рублей
уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
рублей
уд.
вес,
%
2015
от
2013
года
2015
от
2014
года
Чистая
прибыль
834
100
2730
100
4937
100
0
0
дивиденды
83
10
300
11
592
12
2
1
резервный
фонд
17
2
82
3
247
5
3
2
капитальны
е вложения
734
88
2348
86
4098
83
-5
-3
Основным источником вложения чистой прибыли являются вложения
в развитие предприятия, что наглядно показывает рисунок 9.
55
Рисунок 9. Основные направления распределения чистой
прибыли
Таким образом, основным направлением использования чистой
прибыли являются капитальные вложения в развитие Нижне-Печорское
потребительское общество. В 2013 году на развитие деятельности компании
было направлено около 1211тыс. рублей, в 2015 году – около 3874 тыс.
рублей, в 2015 году эта сумма увеличилась до 6761 тыс. рублей. Так в 2015
году были развиты новые направления деятельности и существенно
улучшены системы работы с покупателями.
2.4. Выводы по результатам анализа
Подведем итоги исследования системы управления и анализа
показателей прибыли. В качестве положительных тенденций в работе
предприятия можно отметить следующие данные.
1. Товарооборот предприятия за период с 2013 по 2015 годы
увеличился с 61416 тыс. рублей до 155055 тыс. рублей.
2. Чистая прибыль за три года увеличилась с 834 тыс. рублей до
4937 тыс. рублей. Для предприятия характерна достаточно высокая
рентабельность. Так рентабельность продаж в 2013 году составила 14 %, а в
2015 – почти 32 %.