33
Каждое кафе находит своих посетителей, которые в силу множества
причин становятся постоянными гостями конкретного места.
В Приложении 1 представлена организационная структура ООО
«Урюк».
Организационная структура управления построена таким образом, что
управление персоналом можно осуществить эффективно при минимуме
управленческих уровней.
Далее перейдем к рассмотрению основных технико-экономических
показателей деятельности ООО «Урюк». Основные показатели,
характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ООО «Урюк»,
представлены в Таблице 5.
Таблица 5
Динамика изменения финансовых результатов ООО «Урюк» в
2015-2017 гг., тыс. руб.
Наименование показателя
2015
2015
2017
Динамика,
+/-
1
2
3
4
5
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
745239
959580
978772
233533
Стоимость закупаемой
продукции
693561
880441
898050
204489
Валовая прибыль
51678
79139
80722
29044
Издержки обращения
46661
70341
70325
23664
Прибыль (убыток) от продаж
5017
8798
10397
5380
Проценты к уплате
273
0
0
-273
Прочие доходы
343
224
250
-93
Прочие расходы
1223
1868
1750
527
Прибыль (убыток) до
налогообложения
3864
7154
8897
5033
Налог на прибыль
866
1401
1779
913
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
2998
5763
7117
4119
Из таблицы 5 видно, что выручка от реализации продукции в ООО
«Урюк» в 2017 г. относительно 2015 г. выросла на 233 533 тыс. руб. или на
31,3%. Валовая прибыль ООО «Урюк» за 2017 г. увеличилась на 80 722
тыс.руб., что можно оценить положительно, ее величина на 31.12.2017
достигла 80 722 тыс.руб.
34
2.2 Анализ финансовых результатов ресторана «Урюк»
Прибыль от продаж на 31.12.2015 года составляла 5017 тыс.руб. За
2015-2017 гг. она также как и валовая прибыль, возросла на 5 380 тыс.руб., и
составила 10 397 тыс.руб. Отрицательным моментом являются убытки по
прочим доходам и расходам - на 31.12.2017 года сальдо по ним установилось
на уровне -1 500 тыс.руб.
Структура издержек обращения ООО «Урюк» в 2015-2017 гг.
представлена в таблице 6.
Таблица 6
Структура издержек обращения ООО «Урюк» в 2015-2017 гг.
Наименовани
е показателей
2015
2016
2017
Динамика,
+/-
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Затраты на
оплату труда
9 420
20,1
9
9 550
13,5
8
10689
15,
2
1269
-
4,99
Страховые
взносы
2 300
4,93
2 885
4,1
3516
5
1216
0,07
Амортизационн
ые отчисления
230
0,49
266
0,38
352
0,5
122
0,01
Реклама
540
1,16
580
0,82
703
1
163
-
0,16
Складские
расходы
34
171
73,2
3
28
430
40,4
2
29888
42,
5
-4283
-
30,7
3
Транспортные
расходы и
оплата прочих
услуг
26
300
56,3
6
28
630
40,7
25176
35,
8
-1124
-
20,5
6
Итого
46
661
100
70
341
100
70325
100
23664
0
Из таблицы 6 видно, что наибольшую долю в издержках обращения
ООО «Урюк» и в 2015, и в 2017 гг. занимали транспортные расходы и
расходы на оплату прочих услуг. На основе данных бухгалтерской
отчетности ООО «Урюк», проведем анализ финансового состояния
рассматриваемой компании.
Прибыль ООО «Урюк» исчисляется исходя из балансовой прибыли,
представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, иных
35
материальных ценностей и доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. ООО «Урюк» образует
и использует следующие фонды: резервный фонд, фонд развития. Чистая
прибыль ООО «Урюк» за 2015-2017 гг. выросла на 4 119 тыс.руб., и
составила 7 117 тыс.руб., что в 2,3 раза выше уровня базового периода.
Таким образом, динамику доходов и расходов ООО «Урюк» можно назвать
положительной. Однако следует обратить внимание на увеличение издержек
обращения, уменьшение сальдо по прочим доходам и расходам. Структура и
динамика актива баланса ООО «Урюк» представлена в таблице 7.
Таблица 7
Структура и динамика актива баланса ООО «Урюк» в 2015-2017
гг., тыс. руб.
Статья
актива
баланса
31.12.2015
31.12.201
6
31.12.2017
Динамика,
+/-
Темп
прирос
та, %
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные
средства
638
0,72
796
0,7
6
579
0,36
-59
-
0,36
90,75
Итого по
разделу I
638
0,72
796
0,7
6
579
0,36
-59
-
0,36
90,75
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
2245
1
25,4
1
415
22
39,
81
6552
9
40,6
6
4307
8
15,2
4
291,88
Дебитор.за
долженнос
ть
5662
5
64,1
0
452
12
43,
34
4993
2
30,9
8
-
6693
-
33,1
2
88,18
Финансовы
е
вложения
0
0
510
0,4
9
7092
4,40
7092
4,40
-
Денежные
средства и
денежные
эквивалент
ы
8538
9,6
6
1507
9
14,4
6
370
38
22,9
8
2850
0
13,3
2
433,80
Прочие
оборотные
активы
89
0,10
1191
1,14
100
1
0,62
912
0,52
1124,7
2
Итого по
разделу II
87
70
3
99,2
8
1035
14
99,2
4
160
592
99,6
4
7288
9
0,36
183,11
36
БАЛАНС
88
34
1
100,
00
1043
10
100,
00
161
171
100,
00
7283
0
0,00
182,44
Валюта баланса ООО «Урюк» в 2017 г. относительно 2015 г. выросла
на 93,55 % и составила 161 171 тыс. руб. Рост активов баланса обусловлен,
прежде всего, увеличением статьи готовой продукции и отгруженных
товаров. За 2015-2017 гг. прирост этой статьи составил 43 078 тыс. руб. или в
2,9 раз, а на 31.12.2017 г. величина статьи составила 65 529 тыс. руб.
Внеоборотные активы ООО «Урюк», составлявшие на 31.12.2015 г. 638 тыс.
руб., снизились на 9,25 % и составили 579 тыс. руб.
Величина оборотных активов ООО «Урюк», напротив, выросла на 72
889 тыс. руб. или на 83,11 % и составила 160592 тыс. руб. или 99,6 % от
общей структуры имущества. Доля основных средств в общей структуре
активов на 31.12.2017 г. составила 0,4%, что говорит о мобильности
имущества ООО «Урюк».
Размер дебиторской задолженности не изменился. ООО «Урюк» на
31.12.2017 г. имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше
дебиторской).
Таким образом, ООО «Урюк» финансирует свою текущую
деятельность за счет кредиторов.
Размер дополнительного финансирования составляет 99 621 тыс. руб.
Динамику изменения актива баланса ООО «Урюк» можно назвать
положительной, но следует обратить внимание на увеличение краткосрочной
дебиторской задолженности, рост статьи «готовая продукция и товары для
перепродажи», увеличение статьи внеоборотных активов в общей структуре
баланса.
Основными статьями актива баланса ООО «Урюк» в 2015-2017 гг.
являлись запасы, дебиторская задолженность и денежные средства. Доля
запасов выросла в 2017 г. с 36% до 41%, доля дебиторской задолженности
сократилась с 64% до 31%, а доля денежных средств выросла с 10% до 23%.
37
В таблице 8 представлена структура и динамика пассива баланса ООО
«Урюк» в 2015-2016 гг.
Таблица 8
Структура и динамика пассива баланса ООО «Урюк» в 2015-2016
гг., тыс. руб.
Статьи
пассива
31.12.201
5
31.12.2016
31.12.2017
Динамика,
+/-
Темп
рост
а, %
Тыс
.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
10
0,0
1
10
0,01
10
0,01
0
-0,01
100,
0
Нераспре
деленная
прибыль
581
0
6,5
8
5818
5,58
11571
7,18
5761
0,60
199,
16
Итого по
разделу
III
582
0
6,5
9
5828
5,59
11581
7,19
5761
0,60
198,
99
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по
разделу
IV
0
0,0
0
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0,0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Займы и
кредиты
100
91
11,
42
-
0,00
-
0,00
-
1009
1
-
11,4
2
100,
0
Кредитор
ская
задолжен
ность
724
30
81,
99
98459
94,3
9
14955
3
92,79
7712
3
10,8
0
206,
48
Прочие
краткоср
очные
пассивы
-
0,0
0
23
0,02
37
0,02
37
0,02
-
Итого по
разделу
V
825
21
93,
41
98
482
94,4
1
149
590
92,81
6706
9
-0,60
181,
28
БАЛАНС
883
41
100
,0
104
310
100,
00
161
171
100,0
0
7283
0
0,00
182,
44
38
Рост валюты баланса со стороны пассива в наибольшей степени
обусловлен ростом кредиторской задолженности. За 2016 г. в ООО «Урюк»
величина кредиторской задолженности увеличилась на 51 094 тыс. руб. или
на 51,9 %.
Таким образом, изменение структуры пассивов ООО «Урюк» следует
признать в подавляющей части негативным. Проведем далее оценку
ликвидности баланса ООО «Урюк» за 2015-2017гг., данные для расчета и
результаты анализа отобразим для наглядности в виде таблицы 9.
Таблица 9
Оценка ликвидности баланса ООО «Урюк» в 2015-2017гг.
п/
п
показатель
2015
г.
2016г
.
2017г
.
Норматив для
коэффициенто
в ликвидности
Абсолютно
е
отклонение
2017г. от
2015г.
1
2
3
4
5
6
7=ст.5-ст.3
1
Оборотные
активы, тыс.
руб.
8770
3
103
514
160
592
72 889
2
Текущие
обязательства,
тыс. руб.
8252
1
98
482
149
590
67 069
3
К текущей
ликвидности
(стр. 1/стр.2)
1,06
1,05
1,07
1-3.
0,01
4
Денежные
средства, тыс.
руб.
8538
15
079
37
038
28 500
5
Финансовые
вложения, тыс.
руб.
0
510
7 092
7 092
6
К абсолютной
ликвидности
(стр. 4+стр.
2)/стр. 2
1,10
0,16
0,29
0,2-0,5
-0,81
7
Дебиторская
задолженность
, в тыс. руб.
5662
5
45
212
49
932
-6 693
8
К срочной
ликвидности
(стр. 4+стр.
5+стр.7)/стр.2
0,79
0,62
0,63
0,7-1
-0,16
39
)
9
Запасы, в тыс.
руб.
2245
1
41
522
65
529
43078
10
К ликвидности
при
мобилизации
средств
(стр.9/стр.2)
0,27
0,42
0,44
0,5-0,7
0,17
На 31.12.2016 года величина собственного капитала ООО «Урюк»
составила 11 581 тыс.руб. или 7,2% от общей величины пассивов.
Структура пассивов ООО «Урюк» в 2015-2017 гг. сформирована
преимущественно за счет кредиторской задолженности, ее доля за период
выросла с 82% до 93 %, а доля нераспределенной прибыли осталась на
уровне 7%. Такая значительная величина кредиторской задолженности в
структуре капитала ООО «Урюк» ведет к увеличению финансовых рисков и
может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость. Наибольшие
изменения произошли по статьям: запасы, дебиторская задолженность,
денежные средства и кредиторская задолженность.
Из данных, представленных в таблице 9, очевидно, что значения
коэффициентов абсолютной и срочной ликвидности в течение отчетного
периода увеличились, что, на первый взгляд, указывает об отрицательной
динамике финансового состояния компании.
Далее проанализируем финансовую устойчивость ООО «Урюк» и
результаты также отобразим в таблице 10.
Таблица 10
Оценка финансовой устойчивости ООО «Урюк» в 2015-2017 гг.
№
п/
п
Показатель
20
15
2016
2017
Норма
для
коэффи
циентов
Абсолю
тное
отклон
ение
2017г
от
2015г.
1
2
3
4
5
6
7=ст.5-
ст.3
1
Оборотные активы,
877
103
160
-
72 889
40
тыс. руб.
03
514
592
2
Текущие
обязательства, тыс.
руб.
825
21
98
482
149
590
67 069
3
Собственные
оборотные активы
СОА=СОС (1-2)
518
2
5 032
11
002
> 0
5 820
4
Собственный капитал
582
0
5 828
11
581
5 761
5
Заемный капитал
825
21
98
482
149
590
67 069
6
Валюта баланса
883
41
104
310
149
590
61 249
7
К автономии (4/6)
0,0
7
0,06
0,08
больше
0,5
0
8
К финансового рычага
(5/4)
14,
18
16,89
12,92
меньше 1
-1,3
9
К обеспеченности СОС
(3/1)
0,0
6
0,049
0,069
больше
0,1
0
10
К маневренности СОС
(3/4)
0,8
9
0,86
0,95
> = 0,5
0,06
Из данных, представленных в таблице 10, очевидно, что значения всех
коэффициентов финансовой устойчивости в течение исследуемого периода
выросли, за исключением коэффициента финансового рычага, который
снизился на 1,3 п., что в целом свидетельствует об улучшении финансовой
устойчивости компании.
Далее проанализируем рентабельность и деловую активность компании
ООО «Урюк» в 2015-2017гг., результаты отобразим в таблице 11.
Таблица 11
Оценка рентабельности и деловой активности ООО «Урюк» в
2015-2017 гг.
№
п/п
Показатель, в тыс.
руб. / %
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Абсолютное
изменение
2017г. по
сравнению
с 2015г.
1
2
3
4
5
6
1
Выручка (без НДС)
745239
959580
978772
233533
2
Себестоимость
693561
880441
898050
204489
3
Чистая прибыль
2998
5753
7117
4119
4
Собственный капитал
5828
11581
11581
5753
5
Сумма активов
104310
149590
161171
56861
6
Долгосрочные
0
0
0
0
41
пассивы
7
Рентабельность
продукции (3/2)*100
0,43
0,65
0,01
-0,42
8
Рентабельность
продаж (3/1)*100
0,4
0,6
0,73
0,33
9
Рентабельность
собственного капитала
(3/4)*100
51,44
49,67
61,45
10,01
10
Рентабельность
активов (3/5)*100
2,87
3,85
4,42
1,55
11
Рентабельность
инвестиций (3/6)*100
0
0
0
0
12
Оборотные активы
87707
103514
160592
72885
13
К оборачиваемости
активов (1/12)
7,2
5,97
6,09
-1,11
14
Период оборота
активов, в днях (365/К
оборачиваемости)
50,69
61,14
59,89
9,20
15
К оборачиваемости
капитала (1/5)
71,14
6,14
6,07
-65,07
16
К оборачиваемости
собственного капитала
(1/4)
127,87
82,85
84,52
-43,35
Из рассчитанных в таблице 11 показателей можно сделать следующие
выводы: почти все показатели рентабельности (рентабельность продукции,
рентабельность продаж, рентабельность активов) в 2017 г. по сравнению с
2015 г. увеличились, что свидетельствует об улучшении результативности
финансово-хозяйственной деятельности компании. Однако следует отметить,
что значения коэффициентов автономии, финансового рычага,
обеспеченности собственными оборотными средствами, покрытия
инвестиций находятся значительно ниже рекомендуемых норм, что
свидетельствует в целом о стабильно неустойчивом финансовом положения
компании.
В то же время, снижение показателей рентабельности собственного
капитала указывает на недостаточно квалифицированное управление
финансами и большую угрозу банкротству. Также наблюдается очень
большой показатель периода оборота оборотных средств, но это характерно
для данного вида бизнеса, т.к. основную долю (более 60%) оборотных средств
42
составляет запасы. Практически все коэффициенты оборачиваемости
сократились, что говорит об уменьшении активности использования
имеющихся в компании ресурсов и характеризует организацию управления
финансами компании как нерациональную.
2.3 Анализ системы управления продажами ресторана «Урюк»
Для анализа состояния управления продажами ресторана «Урюк»
необходимо произвести диагностику всех этапов процесса управления.
Первый этап процесса управления стимулированием продаж — это
постановка проблемы. На ресторане «Урюк» метод целеполагания, т.е.
построения дерева целей, в соответствии с которым руководство
предприятия выявляет первоочередные задачи, требующие немедленного
решения.
Следующий этап процесса управления стимулированием продаж - этап
сбора информации, необходимой для дальнейшего анализа. Оценка
направлений этапа сбора информации представлена в таблице 12.
Таблица 12
Оценка направлений этапа сбора информации, необходимой для
анализа состояния управления продажами в ресторане «Урюк»
Направление
Балл
Анализ информации, полученной из внешних источников, при
планировании торгово-технологического процесса
2
Анализ информации, полученной из внутренних источников,
при планировании торгово-технологического процесса
2
Анализ конкурентов
2
Анализ сильных и слабых сторон деятельности предприятия
1
По результатам экспертной оценки основных направлений сбора
информации на предприятии ресторанного бизнеса «Урюк» можно сделать
вывод о недостаточной диагностике информации, которую получает
предприятие, что не позволит вовремя выявить причины возникновения
проблемы в управлении стимулированием продаж. этап сбора информации
на предприятии ресторанного бизнеса «Урюк».
Также для анализа этапа сбора информации необходимо