31
Представим полученные данные в графическом виде (см. рис. 11).
Рисунок 11 – Фактическое наличие автотранспорта
В 2017 году был списан один грузовой автомобиль марки Маз. Был
куплен и введен в эксплуатацию автомобиль марки Мерседес. Общее
отклонение составило 0 единиц.
Далее представим общий пробег транспортных средств в ООО «МК-
Транс» (см. табл. 7).
Таблица 7 - Общий пробег транспортных средств ООО «МК-Транс»
(тыс. км.)
Тип автотранспорта
2017
2018
%
Грузовые
386,7
472,4
122,2
Автобусы
201,9
144,7
71,7
Легковые
299,5
198,5
66,2
Итого
888,1
815,6
91,8
Общий пробег транспортных средств за 2018 год составил 815,6 тыс. км
(91,8 % к пробегу 2017), что говорит о том, что пробег был снижен на 8,2 % по
сравнению с прошлым годом. Возможно, за счёт того, что ДМТО для перевозки
материально-технических ресурсов в 2018 году более часто использовала
подвижной состав.
Рассмотрим общий пробег автотранспорта по типам транспорта в ООО
«МК-Транс» за все года (см. рис. 12).
34 34
43
52
0
10
20
30
40
50
60
2014 2015 2016 2017
32
Рисунок 12 – Общий пробег автотранспорта по типам транспорта в
ООО «МК-Транс» (за все года)
Далее представим в графическом виде общий пробег автотранспорта в
ООО «МК-Транс» по годам (см. рис. 13).
Рисунок 13 – Общий пробег автотранспорта в ООО «МК-Транс»по
годам
Далее рассмотрим грузооборот ООО «МК-Транс» (см. табл. 8).
Таблица 8 - Грузооборот ООО «МК-Транс»
Показатель
2017
2018
Динамика
Вывезено грузов
автомашинами (тн)
1300
1640
1,2
0
100
200
300
400
500
600
Период, год
Грузовые
Автобусы
Легковые
760
780
800
820
840
860
880
900
2014 2015 2016 2017
километры
Период, год
Пробег
33
Грузооборот в 2018 году составил 1640 тонн, что является в 1,2 раза
больше по отношению к 2017 году. Это говорит о том, что в 2018 году по
средствам АТЦ было перевезено большее количество грузов (см. рис. 14).
Рисунок 14 – Вывозка грузов автомашинами в ООО «МК-Транс» за
рассматриваемый период
Наблюдается снижение объемов перевозимых грузов, что влияет на
эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации.
Таким образом можно сделать вывод о том, что деятельность ООО «МК-
Транс» за исследуемый период стабильна, не взирая на незначительное падение
некоторых показателей.
2.2. Анализ динамики показателей деятельности ООО «МК-Транс»
Представленный анализ финансового состояния ООО «МК-Транс»
выполнен за период с 2016 по 2018 г. на основе данных бухгалтерской
отчетности ООО «МК-Транс» (см. Приложение Б, Приложение В).
Ниже в таблице 9 приведены основные финансовые результаты
деятельности ООО «МК-Транс» за 2017-2018 гг.
0
500
1000
1500
2000
Расстояние, км
Период, год
тонны
34
Таблица 9 - Основные финансовые результаты деятельности ООО
«МК-Транс» за 2017-2018 гг.
Показатель
Значение
показателя, тыс.
руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2017 г.
2018 г.
тыс. руб.
(гр.3 -
гр.2)
± %
((3-2):
2)
1
2
3
4
5
6
1. Выручка
381 995
911 082
+529 087
+138,5
646 539
2. Расходы по обычным видам
деятельности
291 120
671 775
+380 655
+130,8
481 448
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
90 875
239 307
+148 432
+163,3
165 091
4. Прочие доходы и расходы,
кроме процентов к уплате
9 608
4 123
-5 485
-57,1
6 866
5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
100 483
243 430
+142 947
+142,3
171 957
6. Проценты к уплате
–
–
–
–
–
7. Изменение налоговых
активов и обязательств,
налог на прибыль и прочее
-20 148
-48 660
-28 512
↓
-34 404
8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6+7)
80 335
194 770
+114 435
+142,4
137 553
За 2018 год значение выручки составило 911 082 тыс. руб., при этом за
период с 2017 по 2018 гг. годовая выручка составляла 381 995 тыс. руб.
(произошел рост на 138,5 %).
Прибыль от продаж за период с 2017 по 2018 равнялась 239 307 тыс. руб.
За весь рассматриваемый период произошел очень сильный рост финансового
результата от продаж – на 163,3%.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что
организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в
качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет
реализации.
Формальное исследование правильности отражения в Балансе и «Отчете
о финансовых результатах» за последний отчетный период отложенных
35
налоговых активов и обязательств подтвердила взаимоувязку показателей
отчетности.
Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике (см. рис. 15).
Рисунок 15 – Изменение выручки в ООО «МК-Транс»
за 2017-2018 гг.
Далее рассмотрим структуру имущества и источники его формирования в
ООО «МК-Транс» (см. табл. 10).
Таблица 10 - Структура имущества и источники его формирования в
ООО «МК-Транс» за 2016-2018 гг.
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб.
в % к
валюте
баланса
тыс. руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2):
гр.2)
2016
2017
2018
2016
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
1. Внеоборотные
активы
6 808
7 393
8 969
1,4
1
+2 161
+31,7
в том числе:
основные средства
6 760
7 126
8 703
1,4
1
+1 943
+28,7
нематериальные
активы
5
227
226
<0,1
<0,1
+221
+45,2
раза
2. Оборотные, всего
488 238
525 532
846 697
98,6
99
+358 459
+73,4
36
в том числе:
запасы
10 149
14 257
106 503
2,1
12,4
+96 354
+10,5
раза
дебиторская
задолженность
415 875
388 746
541 246
84
63,3
+125 371
+30,1
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
60 826
120 975
197 077
12,3
23
+136 251
+3,2
раза
Пассив
1. Собственный
капитал
196 276
238 615
324 002
39,6
37,9
+127 726
+65,1
2. Долгосрочные
обязательства, всего
55
214
552
<0,1
0,1
+497
+10 раз
в том числе:
заемные средства
–
–
–
–
–
–
–
3. Краткосрочные
обязательства*, всего
298 715
294 096
531 112
60,3
62,1
+232 397
+77,8
в том числе:
заемные средства
–
–
–
–
–
–
–
Валюта баланса
495 046
532 925
855 666
100
100
+360 620
+72,8
* Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным получением
имущества и государственной помощи, включенных в собственный капитал.
Активы за 2018 г. характеризуются большой долей (99%) текущих
активов и незначительным процентом внеоборотных средств. Активы
организации за весь период значительно увеличились (на 72,8%). Учитывая
значительное увеличение активов, необходимо отметить, что собственный
капитал увеличился в меньшей степени – на 65,1%. Отстающее увеличение
собственного капитала относительно общего изменения активов является
негативным показателем. На диаграмме ниже наглядно представлено
соотношение основных групп активов организации (см. рис. 16).
Рисунок 16 – Соотношение основных групп активов организации в
ООО «МК-Транс» за 2018 г.
37
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
- дебиторская задолженность – 125 371 тыс. руб. (34,8%)
- краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов) – 97 806 тыс. руб. (27,1%)
- запасы – 96 354 тыс. руб. (26,7%)
- денежные средства и денежные эквиваленты – 38 445 тыс. руб. (10,7%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по
строкам:
- кредиторская задолженность – 232 397 тыс. руб. (64,4%)
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 127 726 тыс. руб.
(35,4%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
«прочие внеоборотные активы» в активе (-3 тыс. руб.).
На 2018 г. значение собственного капитала составило 324 002,0 тыс. руб.,
что намного (на 127 726,0 тыс. руб., или на 65%) превышает значение
собственного капитала по состоянию на 31.12.2016.
Далее проведем оценку стоимости чистых активов ООО «МК-Транс» (см.
табл. 11)
38
Таблица 11 - Оценка стоимости чистых активов в ООО «МК-Транс»
за 2016-2018 гг.
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к
валюте
баланса
тыс. руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2):
гр.2)
2016
2017
2018
2016
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Чистые активы
196 276
238 615
324 002
39,6
37,9
+127 726
+65,1
2. Уставный капитал
100
100
100
<0,1
<0,1
–
–
3. Превышение чистых
активов над уставным
капиталом (стр.1-стр.2)
196 176
238 515
323 902
39,6
37,9
+127 726
+65,1
Чистые активы организации на 2018 намного (в 3 240,0 раз) превышают
уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует
финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных
актов к величине чистых активов организации. Более того необходимо
отметить увеличение чистых активов на 65,1% за два последних года.
Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их
увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации
по данному признаку.
Динамика основных показателей финансовой устойчивости организации
представлена на следующем графике (см. рис. 17).
Рисунок 17 – Динамика показателей финансовой устойчивости в
ООО «МК-Транс» за 2016-2018 гг.
39
Далее проведем анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств в ООО «МК-Транс» (см. табл.
12).
Таблица 12 - Анализ финансовой устойчивости по величине
излишка (недостатка) собственных оборотных средств в ООО «МК-
Транс» за 2016-2018 гг.
Показатель собственных
оборотных средств (СОС)
Значение
показателя
Излишек (недостаток)*
2016
2018
2016
2017
2018
1
2
3
4
5
6
СОС1 (рассчитан без учета
долгосрочных и краткосрочных
пассивов)
189 468
315 033
+179 319
+216 965
+208 530
СОС2 (рассчитан с учетом
долгосрочных пассивов;
фактически равен чистому
оборотному капиталу, Net Working
Capital)
189 523
315 585
+179 374
+217 179
+209 082
СОС3 (рассчитанные с учетом как
долгосрочных пассивов, так и
краткосрочной задолженности по
кредитам и займам)
189 523
315 585
+179 374
+217 179
+209 082
*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными
оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
По всем трем вариантам расчета на 31.12.2018 наблюдается покрытие
собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов,
поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать
как абсолютно устойчивое. Более того все три показателя покрытия
собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период
улучшили свои значения.
Далее рассмотрим динамику коэффициентов ликвидности в ООО «МК-
Транс» (см. рис. 18).
40
Рисунок 18 – Динамика коэффициентов ликвидности в
ООО «МК-Транс» за 2016-2018 гг.
Далее проведем анализ рентабельности ООО «МК-Транс» (см. табл. 13).
Таблица 13 - Анализ рентабельности ООО «МК-Транс»
за 2016-2018 гг.
Показатели рентабельности
Значения
показателя (в %,
или в копейках с
рубля)
Изменение
показателя
2017
2018
коп.,
(гр.3 -
гр.2)
± %
((3-2):
2)
1
2
3
4
5
1. Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для данной
отрасли: 6% и более.
23,8
26,3
+2,5
+10,4
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина
прибыли от продаж до уплаты процентов и
налогов в каждом рубле выручки).
26,3
26,7
+0,4
+1,6
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли
(величина чистой прибыли в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для данной
отрасли: 4% и более.
21
21,4
+0,4
+1,7