24
3-й
7
Материалоотдача
(Мо)
Мо = В /
МЗ
Строка 2110 формы №2 / строка
5610 Пояснений
8
Материалоемкость
(Ме)
Ме = МЗ /
В
Строка 5610 Пояснений / строка
2110 формы №2
9
Оценка влияния
на изменение
выручки
∆ВMЗ =
(MЗо –
MЗб) *
(Строка 5610 Пояснений за
отчетный год — строка 5610
Пояснений за предыдущий год) ×
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
3-й
9
стоимости
материальных
ресурсов (∆ВMЗ)
(Вб/ MЗб)
(строка 2110 формы №2 за
предыдущий год / строка
5610Пояснений за предыдущий
год)
10
Оценка влияния
на изменение
выручки
материалоотдачи
(∆В
Мо
)
∆В
Мо
=
[(В
о
/ MЗ
о
)
–
(В
б
/ MЗ
б
)
] * MЗ
о
[(Строка 2110 формы №2 за
отчетный год / строка 5610
Пояснений за отчетный год) —
(строка 2110 формы №2 за
предыдущий год / строка 5610
Пояснений за предыдущий год)] ×
строка 5610 Пояснений за
отчетный год
4-й
11
Коэффициент
соотношения
темпов роста
объема
производства,
над темпами
роста затрат на
стадии
переработки
(Ктроп/трзп)
Ктроп/трзп
=
ТРоп/ТРзп
Строка 2110 формы №2 за
отчетный год — строка 2110 формы
№2 за предыдущий год / Строка
5408 Пояснений — Строка 5428
Пояснений
12
Оценка влияния
на изменение
выручки затрат
на переработку
(∆В
зп
)
∆В
з/п
=
[(В
о
/ЗП
о
) –
(В
б
/ЗП
б
)]
*ЗП
о
[(Строка 2110 формы №2 за
отчетный год / строка 5408
Пояснений за отчетный год) —
(строка 2110 формы №2 за
предыдущий год / строка 5428
Пояснений за предыдущий год)] ×
строка 5408 Пояснений за
отчетный год
13
Оценка влияния
на изменение
выручки прочих
непроизводствен
ных затрат
(затраты по
разработке
продуктов для
клиента)
(∆В
пр.н.з.
)
∆В
пр.н.з.
=
[(В
о
/
Пр.Н.З
о
) –
(В
б
/
Пр.Н.З
б
)]*
Пр.Н.З
о
[(Строка 2110 формы №2 за
отчетный год / строка 5409
Пояснений за отчетный год) —
(строка 2110 формы №2 за
предыдущий год / строка 5430
Пояснений за предыдущий год)] ×
строка 5409 Пояснений за
отчетный год
14
Оценка влияния
на изменение
выручки
стоимости
∆В
зпу
=
[(В
о
/ЗПУ
о
)
–
(В
б
/ЗПУ
б
)
[(Строка 2110 формы №2 за
отчетный год / строка 5410
Пояснений за отчетный год) —
(строка 2110 формы №2 за
25
запасов
поставщика
услуг(∆В
зпу
)
] *ЗПУ
о
предыдущий год / строка 5432
Пояснений за предыдущий год)] ×
строка 5410 Пояснений за
отчетный год
Каждый из показателей конкретного уровня аналитического
инструментария выполняет свою функцию.
Показатели 1-го уровня выполняют сопутствующую функцию и
предназначены для определения интервальных границ для результативного
значения показателей эффективности использования материально-
производственных запасов.
Показатели 2-го уровня, детализировано представленные в разрезе
элементов себестоимости продукции и финансово-эксплуатационных
потребностей предназначены для контроля и управления материально-
производственными запасами в структуре себестоимости и источниками их
финансирования. Динамика показателей в детализированном представлении
будет своевременно констатировать о качественном состоянии запасов в
структуре себестоимости, что позволит своевременно выявлять вероятность
появления риска ликвидности
28
.
Показатели 3-го уровня предназначены для оценки эффективности
использования материально-производственных запасов, и уровня их влияния в
стоимостном и качественном выражении на величину выручки от реализации
продукции.
Показатели 4-го уровня позволят управлять величиной запасов и
контролировать себестоимость продукции на стадии производственного
процесса — переработка, что положительно может сказаться в целом на
величине затрат и на величине финансового результата, а также их миссия —
оценить зависимость реальных денежных потоков от действующей политики
хозяйствующего субъекта в отношении контроля над состоянием запасов.
Проследить за изменением выручки под воздействием, в том числе,
непроизводственных расходов, что позволит своевременно вносить коррективы
28
Алексеева В.Д. Совершенствование управления запасами в организации розничной торговли // Проблемы
экономики и менеджмента. – 2016. - №1 (53). – С. 17.
26
в политику договорных отношений с клиентами
29
. В целом же, грамотно
сформированный аналитический инструментарий, управления ресурсами
позволит хозяйствующему субъекту находить новые способы и решения их
оптимизации и эффективного использования, что может сказаться на
ценообразовании и в перспективе обеспечить экономический рост всех
финансовых показателей организации.
Как любая сфера деятельности, управление запасами требует контроля,
позволяющего сделать вывод о достижении стоящих перед управлением целей
и получении определенного результата. В данном контексте под
эффективностью управления запасами нами понимается, как соотношение
результата деятельности предприятия к затратам на систему управления
запасами.
При этом стоит отметить, что данный показатель не в полной мере
отражает эффективность именно управления запасами, поскольку отделить
влияние других факторов системы управления в целом практически
невозможно. Результативность – это степень достижения целей управления
запасами, удовлетворяющая потребности предприятия. Улучшение или
ухудшение управления запасами достаточно сложно отслеживать без
осуществления его оценки.
Многие предприятия, особенно малые, не проводят такую оценку,
ограничиваясь в лучшем случае, анализом оборотных средств, поскольку
запасы составляют основную их долю. Крупные компании уделяют
значительное внимание данной сфере управления, основываясь на следующих
основных принципах:
- запасы сырья, имеющие высокую себестоимость, должны
минимизироваться;
- излишние запасы возможны только в условиях роста цен на них и
большом спросе;
29
Коврик К.В. Управление запасами в условиях системных рисков и финансовых ограничений предприятия //
Проблемы экономики и менеджмента. – 2017. - №3. – С. 43.
27
- наличие достаточных страховых взносов для оперативного выполнения
заказов важных клиентов
30
.
Сегодня существует множество подходов и методов в оценке
управления как такового, которые можно с успехом адаптировать и
непосредственно к управлению запасами. К таким подходам можно отнести:
систему расчета частных эффектов, систему сбалансированных показателей
(ССП – Balanced Scorecard), ключевые показатели эффективности (KPI – Key
Performance Indicators), комплексную оценку результативности управления,
матрицу оценки через интегральный коэффициент результативности
управления и др.
О результативности управления запасами можно судить по итогам
выполнения общих целей «Политики» в сфере управления запасами,
устанавливаемых предприятием. Каждое предприятие, исходя из конкретных
целей и имеющихся возможностей, строит собственную систему оценочных
индикаторов, в которой определяются важные элементы, необходимые для
достижения целей управления запасами.
Контролировать уровень результативности управления запасами
необходимо постоянно, для этого желательно иметь интегральный показатель,
который позволит отслеживать динамику изменений, как в сторону повышения,
так и снижения результативности управления.
Для этих целей можно использовать матрицу, позволяющую через
интегральный коэффициент оценить результативность управления запасами за
определенный период, сравнить с предшествующим периодом, а также
просчитать прогнозные показатели с учетом мер, направленных на
совершенствование этого управления.
Чтобы привести качественные и количественные критерии
результативности к общему интегральному показателю, необходимо при
помощи экспертных оценок получить их балльную оценку. Для этих целей,
30
Аникин Б.А. Логистика: Учебник / Государственный Университет Управления; - 5-е изд., перераб. и доп. –
М.: ИНФРА-М, 2015. – С. 71.
28
исходя из специфики производства, возможностей учета и др. индивидуальных
для конкретного предприятия факторов предварительно разрабатываются
значения индикаторов, соответствующих определенному уровню балльной
оценки.
Кроме того необходимо определить весомость каждого индикатора,
выбранного для оценки результативность управления запасами. Совокупность
весовых индексов должна составлять 100 единиц. По результатам
определенного периода фактические значения принятых для оценки
индикаторов оцениваются суммой баллов, согласно установленной шкале.
Затем баллы корректируются в соответствии с весовой значимостью, после чего
определяется итоговый суммарный индекс, являющийся конечной оценкой
результативности управления запасами.
29
Глава 2. Состояние управления производственными
запасами в ООО «Евроцемент»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования является Общество с ограниченной
ответственностью «Евроцемент» (далее – ООО «Евроцемент, Общество,
Компания).
ООО «Евроцемент» было основано 21 октября 1997 года. Согласно
учредительным документам ООО «Евроцемент» осуществляет следующие
основные виды деятельности:
1) производство цемента и других вяжущих веществ, стройматериалов;
2) разработка месторождений полезных ископаемых открытым
способом;
3) коммерческо-посредническая внешнеэкономическая деятельность и
иные виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ.
В настоящее время завод выпускает 12 видов цемента, которые
применяются для изготовления бетонов и железобетонных конструкций, для
изоляции пластов в нефтяных и газовых скважинах, для бетонных покрытий
автомобильных дорог и аэродромов, железобетонных труб и 2 вида
минерального порошка, применяемого для асфальтобетонных покрытий и
асфальтобетонных смесей (Приложение 1).
Годовая регламентная мощность завода 1 297 тыс. т цемента в год (при
производстве низкомарочного цемента). Производство цемента на заводе
организовано по мокрому способу, позволяющему регулировать
минералогический состав цемента путем ввода в сырьевую смесь
корректирующих добавок.
В своем составе цементный завод имеет комплекс основных и
вспомогательных цехов (рис. 3). Основные цеха цементного завода
30
специализируются по технологическому признаку, т.е. выполняют отдельные
части общего технологического процесса (добыча, подготовка сырья, обжиг,
помол, упаковка и отгрузка). Они связаны в единую поточную систему,
разделенную на параллельно работающие технологические линии.
Рисунок 3. Организационно-производственная
структура ООО «Евроцемент»
В целом организационную структуру управления ООО «Евроцемент»
можно охарактеризовать как линейно-функциональную. Подобная структура
управления исключает вероятность дублирования и принятия противоречивых
получений. В случае получения противоречивых приказов, подчиненным
31
следует руководствоваться указаниями, поступившими от линейного
руководителя. Задачи, которые выполняют подразделения ООО «Евроцемент»,
полномочия распределяются начальниками подразделения по их
распределению, обязанности четко не распределены между сотрудниками в
виду отсутствия положений об отделах и должностных инструкций, работа, не
предусмотренная бизнес-процессами, исполняется по мере необходимости.
Согласно принятой на предприятии маркетинговой политике
предприятие осуществляет стратегию дифференцированного рынка. Так, в
макроаспекте рынок сегментирован на два крупных целевых рынка: Российская
Федерация и Республика Казахстан (рис. 4); так как спрос и потребительские
потребности на данных рынках формируются под воздействием кардинально
различных внешних и внутригосударственных условий, в т.ч. микро- и
макроэкономических.
Рисунок 4. Объем поставок ООО «Евроцемент»
на целевые рынки сбыта ы 2014-2016 гг., т.
Производственная программа предприятия в 2016 г. формировалась с
32
учетом объемов продаж, что и являлось главным принципом маркетинговой
политики предприятия. Структуру номенклатуры продукции представлена в
табл. 6.
Таблица 6
Структура номенклатуры продукции
ООО «Евроцемент» в 2014-2016 гг., %
Номенклатурная группа
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения
структуры
2016г. к 2015г.
Портландцемент
42,8
30,5
42,9
0,1
Сульфатостойкий портландцемент
35,0
46,5
30,5
-4,5
Тампонажный цемент
0,6
1,0
1
Шлакопортландцемент
22,2
22,4
25,6
3,4
Общий итог
100
100
100
0
Объем производства цемента в 2016 г. составил 684107 т, что выше
планового показателя на 14107 т или на 2,1%, и выше фактического показателя
2014 г. на 30432 т, или на 4,66% (факт 2014 г. – 653675 т).
Из 12 марок цемента, сертифицированных органами по сертификации
РФ и РК, выпущены следующие марки (табл. 7).
Таблица 7
Производство цемента по маркам
в ООО «Евроцемент» в 2014-2016 гг.
Производ-
ство
цемента
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
2016г. от
2014г.
кол-
во, т
уд.
вес,
%
кол-
во, т
уд.
вес,
%
кол-
во, т
уд.
вес,
%
Абс.
Темп
роста,
%
ПЦ 500-Д0-
Н
139784
21,38
133028
20,2
201772
29,49
61988
144,35
ШПЦ 300
44574
6,82
49309
7,5
44078
6,44
-496
98,89
ПЦТ I-100
4514
0,69
3291
0,5
5160
0,75
646
114,31
ПЦТ II-100
268
0,04
863
0,1
0
0
-268
0,00
ШПЦ 400
106878
16,35
97340
14,8
131224
19,18
24346
122,78
ПЦ 400-
Д20-Н
65874
10,08
67885
10,3
91653
13,4
25779
139,13
СС ПЦ 400-
Д0
6574
1,01
8713
1,3
5014
0,73
-1560
76,27
СС ПЦ 400-
Д20
285209
43,63
297155
45,2
203749
29,78
-81460
71,44
ПЦТ I-G-
СС-1
0
0
0
0
1 457
0,21
1457
-
33
Итого
653675
100
657584
100
684107
100
30432
104,66
Данные по отгрузке цемента представлены в табл. 8. Объем отгрузки
цемента в 2016 г. составил 680 282 т (табл. 8), что выше планового показателя
на 1,5% или на 10282 т.
Таблица 8
Отгрузка цемента по маркам в ООО «Евроцемент» в 2015-2016 гг.
Производ-
ство
цемента
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
2016г. от
2014г.
кол-
во, т
уд.
вес,
%
кол-
во, т
уд.
вес,
%
кол-
во, т
уд.
вес,
%
Абс.
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ПЦ 500-Д0-
Н
129874
19,74
133995
20,21
202731
29,8
72857
156,10
ШПЦ 300
43674
6,64
51154
7,71
42816
6,29
-858
98,04
ПЦТ I-100
3978
0,60
2340
0,35
3084
0,45
-894
77,53
ПЦТ II-100
97074
14,76
100556
0,08
897
0,13
-96177
0,92
ШПЦ 400
78457
11,93
98305
14,83
130341
19,16
51884
166,13
ПЦ 400-
Д20-Н
41761
6,35
69786
10,52
90451
13,3
48690
216,59
СС ПЦ 400-
Д0
6078
0,92
8083
1,22
3 438
0,51
-2640
56,56
СС ПЦ 400-
Д20
256974
39,06
298880
45,07
204650
30,08
-52324
79,64
ПЦТ I-G-
СС-1
0
0,00
0
0
1 873
0,28
1873
-
Итого
657870
100
663099
100
680282
100
22412
103,41
В сравнении с аналогичным 2014 г. отгрузка продукции увеличилась на
22412 т. или на 3,4%. Более всего увеличилась отгрузка марок ПЦ 500-Д0-Н (на
56,1%) и ШПЦ 400 (на 66,13%). Такие марки как ПЦТ II-100, СС ПЦ 400-Д0,
СС ПЦ 400-Д20, напротив, демонстрируют снижение.
Выработка на одного работающего в 2016 г. по отношению к 2014 г.
увеличилась на 25 т/чел. и составила 737,2 т/чел., что на 3% выше 2014 г.:
Таблица 9
Динамика выработки цемента ООО «Евроцемент» в 2014-2016 гг.
Показатель
Ед.
изм.
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонения
2016 к 2014
Абсол.
Темп
роста,
%