34
Объем выпуска цемента
т
653675
657584
684107
30432
104,66
Среднесписочная
численность по заводу
чел.
918
919
928
10
101,09
Среднегодовая выработка
на 1 работающего
т/чел.
712,06
715,54
737,18
25,12
103,53
Увеличение производительности труда свидетельствует о повышении
эффективности использования трудовых ресурсов.
Рассмотрим некоторые показатели, характеризующие финансовые
результаты Общества. Для этого обратимся к табл. 10. В 2015 г. предприятие
получило убыток в размере 6 640 тыс. руб. против 86843 тыс. руб. прибыли,
полученной в 2014 г. Снижение результатов деятельности предприятия по
итогам 2015 г. относительно 2014 г. составило 93483 тыс. руб. или 108%.
Таблица 10
Финансовые результаты ООО «Евроцемент»
в 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
2016г. к 2014г.
Абсол.
Темп
роста,
%
Выручка
1357512
1317465
1742669
385 157
128,37
Себестоимость продаж
855539
889182
1067482
211 943
124,77
Производственная
себестоимость
1198041
1278683
1608074
410 033
134,23
Чистая прибыль
86843
-6 639
54245
-32 598
62,46
Общая рентабельность, %
8,1
0,1
4
-4
-
Рентабельность продаж, %
11,7
2,9
7,7
-4
-
Рентабельность
собственного капитала, %
8,7
-0,6
5,1
-4
-
Рентабельность оборотных
активов, %
10,6
-0,9
6,8
-4
-
Рентабельность основной
деятельности, %
37
32,5
38,7
2
-
Появление убытка говорит о снижении у предприятия источника
собственных средств, полученных в результате финансово-хозяйственной
деятельности. В 2015 г. в сегменте рынка цемента наблюдается значительное
преимущество предложений над спросом на продукцию цементных
производств и это непосредственно сказалось на коммерческой деятельности
ООО «Евроцемент».
35
Выручка от реализации продукции ООО «Евроцемент» за 2016 г. в
сравнении с 2015 г. увеличилась на 425 204 тыс. руб. или на 32% и составила
1 742 669 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг за
2016 г., в сравнении с 2015 г. увеличилась на 178 300 тыс. руб. или на 20% и
составила 1 067 482 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в общем объеме
выручки понизился с 67,5% до 61,3%.
Сравнение темпов изменения абсолютных величин, выручки и
себестоимости свидетельствует об увеличении эффективности основной
деятельности ООО «Евроцемент». Валовая прибыль за 2016 г. относительно
2015 г. увеличилась на 246 904 тыс. руб. или на 58% и составила 675 187 тыс.
руб. За 2016 г. предприятие получило чистую прибыль в размере 54 244 тыс.
руб. против 6 640 тыс. руб. убытка, полученной в 2015 г.
Получение положительной чистой прибыли говорит об увеличении у
предприятия источника собственных средств, полученных в результате
финансово-хозяйственной деятельности. В 2016 г. в сегменте рынка цемента
наблюдается сбалансированное количество предложений над спросом на
продукцию цементных производств и это непосредственно сказалось на
коммерческой деятельности ООО «Евроцемент».
График изменения основных изменения финансовых результатов
изображен на рис. 5.
Рисунок 5. Основные финансовые результаты
ООО «Евроцемент» в 2014-2016 гг., тыс. руб.
36
Бухгалтерский баланс Общества на 31 декабря 2016 г. см. в Приложении
2. Отчет о финансовых результатах за 2016 г. см. в Приложении 3. Приведем
информацию о системе бухгалтерского учета в ООО «Евроцемент» (табл. 11).
Таблица 11
Характеристика бухгалтерского учета в ООО «Евроцемент»
Элемент учетной
системы
Характеристика в ООО «Евроцемент»
Форма ведения учета
Журнально-ордерная с применением средств
автоматизации
Принцип организации
бухгалтерского учета
Отдельное подразделение, возглавляемое главным
бухгалтером
Налоговый режим
Общий режим налогообложения
Учетная политика для
целей бухгалтерского
учета
Положение об учетной политике для целей
бухгалтерского, утвержденное приказом руководителя от
2006 года (с изменениями от 2016 года)
Учетная политика для
целей налогового
учета
Положение об учетной политике для целей налогового
учета, утвержденное приказом руководителя от 2006 года
(с изменениями от 2016 года)
График
документооборота
Приказ об утверждении графика документооборота от
01.01.2012 года
Рабочий план счетов
Учетной политикой предусмотрено использование
рабочего плана счетов, который является приложением у
учетной политике
Компания ведет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством
Российской Федерации, федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете», приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ», а также учетной политикой, которая утверждена приказом
генерального директора ООО «Евроцемент» от 01 марта 2006 г. б/н (с
изменениями и дополнениями от 10.01.2016 г).
Система управленческого учета в Компании сконцентрирована, главным
образом, на учете затрат и себестоимости. Учет МПЗ в Обществе производится
в соответствии с ПБУ 5/01. МПЗ, приобретаемые для реализации и сбыта, а
также для собственного потребления, учитываются по покупной стоимости без
применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» непосредственно на
счете 10 «Материалы».
37
Анализ управления запасами в Обществе не проводиться.
Экономический отдел рассчитывает лишь общие показатели, характеризующее
финансовое состояние Компании.
Таким образом, выполнение условий эффективности управления
запасами обеспечивается только в части учета, отчасти – в бюджетировании, не
обеспечивается – в анализе.
2.2. Анализ управления производственными
запасами на предприятии
При анализе запасов за предыдущие отчетные периоды целесообразно
определить их долю в себестоимости выпущенной продукции. Себестоимость
продукции – важный показатель экономической эффективности производства
продукции, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и
аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.
Затраты на выпуск цемента в 2016 г. составили 1 573 444,16 тыс. руб.
(табл. 12), что выше уровня прошлого года на 24% или на 301 932,16 тыс. руб.
Рост себестоимости выпуска цемента обусловлен общим ростом розничных
цена на материалы, необходимые для выпуска цемента.
Себестоимость 1 т. средней марки цемента составила 2 312,93 руб./т, что
выше уровня прошлого года на 20,6%. Удорожание цемента составило 395,4
руб. в основном за счет удорожания цен на энергоресурсы.
Затраты на известняк состоят из расходов на приобретение данного вида
сырья, его разгрузку, дробление и складирование. Определяющим фактором
служит объем производства клинкера. За 2016 г. затраты на известняк в
себестоимости цемента составили 185 302,93 тыс. руб., что выше уровня
прошлого года на 21,69% или 33 033,13 тыс. руб. Увеличение затрат по
известняку связано с ростом цены на данный вид сырья, а также увеличения
объема потребления.
Затраты на глину складываются из расходов на добычу и
транспортировку глины с карьера на завод, размучивание глины в
глиноболтушке, подачи в круглый бассейн. Затраты по глине за 2016 г.
38
составили 15 476,61 тыс. руб., что выше уровня 2015 г. на 58,4% или 5 706,31
тыс. руб.
Таблица 12
Затраты на производство цемента
в ООО «Евроцемент», тыс. руб.
Статьи затрат
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Откл. 2016 к 2014
Абс.
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
Известняк
137669,8
152269,8
185302,9
33033,1
121,69
Глина
13 264,7
9 770,3
15 476,6
5706,3
158,40
Клинкер товарный
65 682,1
-
15 605,9
15605,9
-
Песок
2 019,4
1 966,1
2 291,5
325,4
116,55
Пыль ЭСПЦ
4 024,7
4 399,3
5 044,2
644,9
114,66
Шлам металлургический
587,4
104,6
766,6
662,0
732,89
Гранулированный шлак
37 670,1
38 794,7
49 979,5
11184,8
128,83
Камень гипсовый
30 677,3
30 693,1
42 777,6
12084,5
139,37
Уголь
843,4
884,7
1 311,5
426,8
148,24
Возв. отходы (мин.
порошок)
-2 423,8
-1 030,4
-9,6
1020,8
0,93
Опока дробленая
-
42,3
0
-42,3
0,00
Разжижитель шлама
-
29,6
1,7
-27,9
5,74
Вода техническая
-
-
2 635,16
2635,16
-
Итого
290015,2
237924,1
321183,6
83259,5
134,99
Мелющие тела
15 221,9
16 799,5
15427,4
-1372,1
91,83
Природный газ
190401,5
264959,0
303534,5
38575,5
114,56
Электроэнергия
117002,5
153684,7
171314,5
17629,8
111,47
Сжатый воздух
27 596,0
29 276,3
34157,7
4 881,4
116,67
Зарплата основных
рабочих
20 990,4
20 358,5
21923,9
1565,4
107,69
Отчисления на соц.
нужды
5 646,5
5 430,2
7781,7
2351,5
143,30
Амортизация
19 657,0
10 955,6
15780,4
4824,8
144,04
Цеховые расходы
165101,7
144447,1
144632,2
185,1
100,13
Производственная
себестоимость
851632,7
883835,1
1035735,8
151900,7
117,19
Расходы на АУП
104342,3
95193,7
132568,1
37374,4
139,26
Расходы по реализации
153840,5
207223,4
317448,1
110224,7
153,19
Тарирование
82 455,1
85 259,9
87 692,1
2432,2
102,85
Полная себестоимость
1192271
1271512
1573444
301932,1
123,75
Увеличение расхода по данной статье связано с увеличением
себестоимости добычи и переработки глины (увеличение стоимости
энергоресурсов, увеличение фонда оплаты труда, отчислений от него и т.п.).
39
Затраты на камень гипсовый в себестоимости цемента за 2016 г.
составили 42777,57 тыс. руб., что выше уровня прошлого года на 39,37%.
Увеличение расхода гипса на производство цемента связано с ростом цены на
32% или на 231,05 руб./т.
За 2016 г. затраты на шлак гранулированный в себестоимости цемента
составили 49 979,47 тыс. руб., что выше прошлого года на 28,83%. Увеличение
затрат по шлаку на производство цемента связано с увеличением цены на
данный вид сырья.
Затраты на мелющие тела в себестоимости цемента за 2016 г. составили
15 427,42 тыс. руб., что ниже уровня прошлого года на 8,17% или 1 372,08 тыс.
руб. Снижение затрат по этой статье объясняется снижением расхода мелющих
тел за 2016 г. на 83 т. относительно 2015 г..
В укрупненном виде в разрезе элементов затрат табл. 12 принимает
следующий вид (табл. 13).
Таблица 13
Структура себестоимости по элементам затрат
в ООО «Евроцемент» в 2014-2016 гг., %
Элемент затрат
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Материальные
расходы
640 237,1
53,70
702 643,6
55,26
845 617,7
53,74
-сырье и
материалы;
290 015,2
24,32
237 924,1
18,71
321 183,6
20,41
-топливо и
энергия
350 221,9
29,37
464 719,5
36,55
524 434,1
33,33
Амортизация
19 657,0
1,65
10 955,6
0,86
15 780,4
1,00
Заработная плата
20 990,4
1,76
20 358,5
1,60
21 923,9
1,39
Отчисления на
соц. нужды
5 646,5
0,47
5 430,2
0,43
7 781,7
0,49
Цеховые расходы
165 101,7
13,85
144 447,1
11,36
144 632,2
9,19
Коммерческие
расходы
236 295,6
19,82
292 483,3
23,00
405 140,2
25,75
Управленческие
расходы
104 342,3
8,75
95 193,7
7,49
132 568,1
8,43
Итого
1192270,6
100,0
1271512,1
100,0
1573444,2
100,0
На основании табл. 13 составим диаграмму, в которой отразим долю
каждого элемента затрат в структуре себестоимости цемента (рис. 6). Как видно
из рис. 6 наиболее существенными составляющими в структуре затрат
40
являются сырье и топливно-энергетические ресурсы, а также расходы по
реализации. Вследствие чего можно сказать, что производство цемента
является материалоёмким и энергоёмким видом деятельности.
Рисунок 6. Структура себестоимости
ООО «Евроцемент» в 2014-2016 гг., %
В 2016 г. наибольший удельный вес в структуре себестоимости
занимают топливно-энергетические ресурсы, которые составляют 33%
(524434,1 тыс. руб.). В сравнении с 2015 г. произошло снижение доли ТЭР в
структуре себестоимости (факт 2015 г. – 37%; 464 719,5 тыс. руб.).
Удельный вес затрат на сырье в анализируемом периоде составил 20%
(321 183 тыс. руб.), что выше 2015 г. на 1% (2015 г. – 19%; 237 924 тыс. руб.).
Основным фактором, оказавшим влияние на увеличение затрат по основному
сырью и материалам, является увеличение цены закупок отдельных видов
сырьевых материалов, а также использование в производстве покупного
клинкера.
Доля цеховых расходов за 2016 г. в общей сумме затрат на выпуск
цемента составила 9% (144 632 тыс. руб.). Относительно 2015 г произошло
снижение их удельного веса на 2%.
41
На долю затрат по оплате труда и отчислениям от заработной платы
основного персонала в себестоимости продукции за 2016 г. приходится 2,0%
(29 705 тыс. руб.), за 2015 г. также 2,0% или 25 788 тыс. руб., т.е. увеличение
затрат на оплату труда не изменило долю заработной платы в структуре
себестоимости 2016 г. по сравнению с 2014 г.
Доля амортизационных отчислений в анализируемом периоде не
изменилась по отношению к 2015 г. и составила 1% или 15 780 тыс. руб. (2015
г. – 1% или 10 955 тыс. руб.).
За 2016 г. удельный вес административно-управленческих расходов в
смете затрат составил 9%, что на 1% выше 2015 г (8%).
Удельный вес расходов по реализации увеличился на 3 проц. пункта
(2016 г. – 26%, 405 140 тыс. руб., 2015 г. – 23%, 292 483 тыс. руб.). Увеличение
коммерческих расходов произошло за счет увеличения расходов по доставке
продукции железнодорожным транспортом (тариф РЖД, аренда вагонов, ставка
собственника).
Далее целесообразно провести общий анализ баланса, чтобы выявить
долю оборотных активов и запасов в валюте баланса (Приложение 4). По
данным, приведенным в Приложении 4 видно, что общий оборот
хозяйственных средств, т. е. активов, против начала анализируемого периода
увеличился на сумму 144 304 тыс. руб. или на 10% и составил 1 561 863 тыс.
руб.
Анализируя структуру актива баланса можно сказать следующее, что
внеоборотные активы за анализируемый период увеличились на 81 737 тыс.
руб. или на 12% и составили 758 859 тыс. руб., а оборотные активы в
анализируемом периоде увеличились на 62 567 тыс. руб. или на 8% и составили
803 004 тыс. руб. На конец анализируемого периода в составе внеоборотных
активов произошли следующие изменения:
- величина стоимости основных средств увеличилась на 78 881 тыс. руб.
или на 12%;
- величина стоимости незавершенного строительства уменьшилась на
42
101 096 тыс. руб. или на 39%;
- величина отложенных налоговых активов выросла на 2 855 тыс. руб.,
или на 235%;
Увеличение долгосрочных активов можно считать положительным
моментом, так как данное увеличение свидетельствует о вложении средств в
развитие предприятия.
Изменения в составе текущих активов в анализируемом периоде связаны
с изменением следующих составляющих:
- запасы на конец отчетного периода увеличились на сумму 59 309 тыс.
руб. или на 31%;
- величина налога на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям снизилась на 20 878 тыс. руб. или на 79%;
- дебиторская задолженность снизилась на 1 469 тыс. руб., или на 0,3%;
- величина финансовых вложений увеличилась на 23 915 тыс. руб. или
на 30%;
- величина денежных средств увеличилась на сумму 4 980 тыс. руб. или
на 9 034%.;
- прочие оборотные активы (НДС по авансам и предоплатам и расходы
будущих периодов) снизились на 3 288 тыс.руб.
Рассмотрим изменение структуры актива баланса ООО «Евроцемент» на
рис. 7.
43
Рисунок 7. Динамика и стуктура активов
ООО «Евроцемент» в 2014-2016 гг., %
Следует заметить, что доля оборотных активов в валюте баланса с
каждым годом снижается. Такое снижение при росте выручки от реализации,
отгрузки готовой продукции свидетельствут о том, что компания оптимизация
активов компании движется в положительном направлении.
Все вышеизложенные показатели в большей мере свидетельствуют об
увеличении текущих активов баланса, следовательно, финансовое положение
ООО «Евроцемент» на конец анализируемого периода становится более
устойчивым.
Формирование имущества предприятия может осуществляться как за
счет собственных, так и за счет заемных средств, значения которых
отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости
предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо
проанализировать структуру пассива баланса.
По данным, приведенным в Приложении 4 видно, что на конец 2016 г.
по сравнению 2015 г. произошли существенные изменения в структуре
источников формирования имущества Общества, т.е. источники формирования
имущества в 2016 г. увеличились на сумму 144 304 тыс. руб. или на 10% и
составили 1 561 863 тыс. руб.
Сумма капитала и резервов увеличилась на 55 787 тыс. руб. или 5%.
Анализ структуры источников формирования имущества предприятия
говорит о преобладании собственного капитала, что является положительным
фактором, который характеризует увеличение эффективности структуры
баланса.
Рост величины заемных средств (долгосрочные и краткосрочные
обязательства), в структуре источников формирования имущества Общества
может свидетельствовать о снижении деловой активности предприятия.
Далее проведем анализ оборачиваемости оборотных средств (табл. 14).
В 2015 г. допущено снижение товарооборота на 40047 тыс. руб., а
оборачиваемость запасов в днях уменьшилась на 6,8 дней, коэффициент