76
Таблица 3.2
Снижение себестоимости за счет оптимизации структуры стада
Показатель
Расчетное значение
Валовой надой, ц:
- фактический
-дополнительный
-всего
18086
1535
19621
Производственные затраты, тыс.руб.:
- фактические
- дополнительные
- всего
32380
1910,7
34290,7
Себестоимость 1 ц., руб.:
- фактическая
- расчетная
1790,34
1747,65
Снижение себестоимости 1 ц. молока
руб.
-42,69
%
-2,4
Реализации организационных мероприятий по оптимизации структуры стада
коров молочного направления позволит дополнительно получить продукции в
размере 1535 ц. молока и снизить себестоимость 1 ц на 42,69 руб. или 2,4%.
Выше приведенный анализ показал, что одной из наиболее существенных
статей затрат в себестоимости продукции животноводства являются затраты на
корма.
Рассчитаем потребность в кормовой добавке на поголовье животных:
-коровы молочного направления:
200 гр/сут.*63 дн.*400/1000=5040 кг.
-животные на выращивании и откорме:
200 гр/сут.*52 дн.*450/1000=4680 кг.
Общая потребность:
5040+4680=9720 кг.
77
Стоимость кормовой добавки в соответствии с потребностью:
5040*52,3=263592 руб.=263,6 тыс. руб.
4680*52,3=244764 руб.=244,8 тыс.руб.
9720*52,3=508356 руб. = 508,4 тыс. руб.
Дополнительное производство при использовании кормовой добавки
составит:
-коровы молочного направления:
45,22*0,06*400=1085,3 ц молока
-животные на выращивании и откорме:
460,12*0,1*360*450=74,5 ц привеса КРС
Рассчитаем дополнительные затраты при применении кормовой добавки:
По коровам молочного направления:
- на оплату труда
1085,3*325,6=353373,68=353,4 тыс.руб.
- на электроэнергию
1085,3 *48,43=52561,08 руб.=52,6 тыс.руб.
-на нефтепродукты
1085,3*80,45=87312,39 руб.=87,3 тыс.руб.
Итого дополнительных затрат:
263,6+353,4+52,6+87,3=756,9 тыс.руб.
По животным на выращивании и откорме:
- на оплату труда
74,5*5743,07=427858,71=427,9 тыс.руб.
- на электроэнергию
74,5*733,00=54608,5 руб.=54,6 тыс.руб.
-на нефтепродукты
74,5*1413,10=105295,95руб.=105,3 тыс.руб.
Итого дополнительных затрат:
244,8 +427,9+54,6+105,3=832,6 тыс.руб.
Проведем расчет снижения себестоимости продукции в таблице 3.3.
78
Таблица 3.3
Снижение себестоимости за счет использования кормовой
добавки
Показатель
молоко
Прирост КРС
Валовое производство, ц:
- фактическое
-дополнительное
-всего
18086
1085,3
19171,3
794
74,5
868,5
Производственные затраты, тыс.руб.:
- фактические
- дополнительные
- всего
32380
756,9
31136,9
19498
832,6
20330,6
Себестоимость 1 ц., руб.:
- фактическая
- расчетная
1790,34
1728,46
24556,7
23408,87
Снижение себестоимости 1 ц. :
руб.
-61,88
-1147,83
%
-3,5
-4,7
Использование кормовой добавки Энерджи-Кет к основному рациону
кормления животных в АО «Пробуждение» позволит снизить себестоимость молока
на 3,5%, а себестоимость 1 ц прироста КРС- на 4,7%.
Проведем расчеты, взяв за основу минимальное значение прироста
продуктивности.
Дополнительное производство молока составит:
45,22*0,05*400=904,4 ц.
Дополнительные затраты при реализации намеченных мероприятий составят:
- на оплату труда с отчислениями:
904,4*326,5=295286,6 руб.=295,3 тыс. руб.
- на корма
904,4*789,4=713933,36руб.=713,9 тыс. руб.
79
- на электроэнергию
904,4*48,43=43800,09руб.=43,8 тыс.руб.
-на нефтепродукты
904,4*80,45=72758,98 руб. = 72,8 тыс.руб.
Общая сумма дополнительных затрат:
295,3+713,9+43,8+72,8=1125,8 тыс. руб.
Проведем расчет снижения себестоимости за счет оптимизации режима труда
в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Снижение себестоимости за счет оптимизации режима труда
Показатель
Расчетное значение
Валовой надой, ц:
- фактический
-дополнительный
-всего
18086
904,4
18990,4
Производственные затраты, тыс.руб.:
- фактические
- дополнительные
- всего
32380
1125,8
33505,8
Себестоимость 1 ц., руб.:
- фактическая
- расчетная
1790,34
1764,36
Снижение себестоимости 1 ц. молока
руб.
-25,98
%
-1,5
Внедрение двухсменного режима труда на молочной ферме позволит снизить
себестоимость молока на 25,98 руб. или 1,5%.
Проведем расчет совокупного эффекта от предложенных мероприятий в
таблице 3.5.
80
Таблица 3.5
Совокупный экономический эффект от всех предложенных
мероприятий
Показатели
Вид продукции
до
рекомендаций
Итого до
рекомендаций
Вид продукции
после
рекомендаций
Итого
после
рекомендаций
молоко
КРС в
живой
массе
молоко
КРС в
живой
массе
Выручка от
продажи
продукции,
тыс. руб.:
30578
6351
36929
37769
7303
45072
Полная
себестоимость
реализованной
продукции, тыс.
руб.:
29696
16317
46013
33489
17150
50639
Прибыль
(убыток) от
продаж, тыс.
руб.:
+882
-9966
-9084
+4280
-9847
-5560
Уровень
рентабельности
(убыточности),
%:
+3,0
-61,1
-19,7
+12,8
-57,4
-11,0
Рентабельность
(убыточность)
продаж, %
+2,9
-156,9
-24,6
+11,3
-134,8
-12,3
Вывод по третьей главе:
Для снижения себестоимости были предложены следующие мероприятия:
1. резерв снижения себестоимости продукции животноводства за счет
оптимизации структуры стада;
2. резерв снижения себестоимости продукции животноводства за счет
укрепления кормовой базы;
3. резерв снижения себестоимости продукции животноводства за счет
оптимизации организации труда.
Расчет экономической эффективности предлагаемых рекомендаций показал
снижение себестоимости продукции в области животноводства:
81
- результат от первой рекомендации позволит получить дополнительную
продукцию в размере 1535 ц. молока и снизить себестоимость 1 ц. на 42,69 руб. или
2,4%;
- результат от второй рекомендации позволит снизить себестоимость молока
на 3,5%, а себестоимость 1 ц. прироста КРС – на 4,7%;
- результат от третьей рекомендации позволит снизить себестоимость молока
на 25,98 руб. или 1,5%.
Реализация всех предложенных мероприятий позволит предприятию снизить
убыток в отрасли животноводства более чем на 40%, уровень убыточности при этом
снизится с 19,7% до 11,0%, а убыточность продаж будет ниже фактического уровня
на 12,3%, что является благоприятным условием для производственной
деятельности АО «Пробуждение».
82
Заключение
В современных условиях процесс эффективного управления производством
зависит оттого, насколько рационально построена система
внутрипроизводственного управленческого учета и анализа на предприятии и
насколько объективно данная информация отражает производственные процессы.
Целью исследования стал поиск резервов снижения себестоимости продукции
отрасли животноводства и обоснование мероприятий по освоению выявленных
резервов.
Объектом исследования в работе стало производственное
сельскохозяйственное предприятие – АО «Пробуждение» Шиловского района
Рязанской области.
Общество зарегистрировано в Рязанской области и расположено в северо-
восточной части Шиловского района Рязанской области. Центральным населенным
пунктом является с. Занино-Починки.
На основании данных АО «Пробуждение», была дана краткая экономическая
характеристика производственной деятельности, проведен анализ объемов
производства и затрат на производство продукции животноводства, анализ
себестоимости отдельных видов продукции в отрасли животноводства. В ходе чего
было выявлено следующее: анализ состава и структура земельного фонда
предприятия показал, что большая часть земли занята лесными массивами,
удельный вес которых составляет на протяжении всего анализируемого периода
42,1%. Более 50% приходится на сельскохозяйственные угодья, в том числе более
20% приходится на пашню. Производственное направление предприятия может
быть определено как мясо - молочное с выраженным картофелеводством.
Анализ показателей интенсивности производства в динамике за 5 лет показал,
что в АО «Пробуждение» наблюдается резкое сокращение обеспеченности
сельскохозяйственного производства техническими средствами. Так, стоимость
основных средств в расчете на единицу земельной площади была снижена на 33,8%,
энергетические мощности при этом сократились на 50,1%. Тенденции снижения
83
наблюдаются так же по сумме текущих производственных затрат – на 40,7% и дозам
внесения органических и минеральных удобрений. Таким образом, интенсивность
сельскохозяйственного производства в АО «Пробуждение» за 2012-2016 гг.
характеризуется снижением удельных капитальных вложений на единицу площади
сельхозугодий, что может быть рассмотрено как негативная тенденция,
свидетельствующая о сворачивании производственной деятельности. Урожайность
зерновых была снижена на 60,2%,картофеля на 22,4%, среднесуточный прирост КРС
уменьшился на 29,9%. Себестоимость единицы продукции в животноводстве была
увеличена на 10,2% по молоку и в 2,2 раза в мясном скотоводстве. В
растениеводстве, напротив, наблюдается снижение затрат в расчете на единицу
продукции. Другие показатели экономической эффективности интенсификации
были так же снижены. Объем производства и реализации продукции в стоимостном
выражении в расчете на единицу земельной площади был уменьшен: валовой
продукции- 47%, товарной продукции – на 55,4%. В целом, снижение уровня
интенсивности сопровождалось сокращением показателей эффективности
интенсификации.
Анализ динамики показателей платежеспособности организации
свидетельствует о том, что в 2016 году предприятие находилось в зоне риска по
наличию свободных финансовых ресурсов для погашения наиболее срочных
обязательств. Начиная с 2014 года все коэффициента принимали значение ниже
нормативного уровня. Так, коэффициент абсолютной ликвидности в 2016 году
свидетельствует о том, что за счет свободных денежных средств организация
способности покрыть только 1,3% краткосрочных обязательств. Мобилизация
краткосрочной дебиторской задолженности позволит увеличить степень покрытия
до 7,2%, а общая сумма текущих активов покрывает текущие пассивы только на
64,1%. Такая ситуация может привести к просрочке обязательных платежей, что
негативно сказывается на отношениях с партнерами и может привести к
банкротству. Так как предприятие с 2014 года находится в зоне убыточности, это
приводит к уменьшению собственного капитала, большая часть которого была
сформирована за счет нераспределенной прибыли. Если в 2012 году доля
84
собственного капитала в валюте баланса составляла 63,6%, что в 2016 году
удельный вес собственных средств составил 31,3%, то есть доля уменьшилась в 2
раза. Это, в свою очередь, привело к дефициту собственных оборотных средств и
снизило уровень маневренности предприятия, о чем свидетельствуют
отрицательные значения коэффициентов маневренности и обеспеченности
оборотных активов собственными оборотными средствами.
За период с 2012 по 2016 годы в молочном скотоводстве наблюдается
достаточно устойчивая тенденция, характеризующая незначительные колебания
основных количественных показателей производства. Так, численность коров
молочного стада оставалась неизменной на протяжении всего анализируемого
периода и составляла 400 голов. Продуктивность коров молочного стада так же
изменялась незначительно, прирост составил 0,2%, в тех же пропорциях возросло
производство молока. В мясном скотоводстве наметились тенденции снижения
объемов производства. Среднегодовое поголовье животных на выращивании и
откорме снизилось на 23,1%, среднесуточный прирост в 2016 году составил 490,12
г., что ниже уровня 2012 года на 29,9%. В результате этих изменений объем
производства продукции в данной отрасли снизился на 46,1%.
Необходимо отметить, что в структуре затрат на корма наибольший удельный
вес занимают корма собственного производства, доля которых в структуре затрат на
производство продукции животноводства снижалась и составила в 2016 году 34,5%,
тогда как в 2012 году их удельный вес составлял 41,8%. Такая тенденция может
рассматриваться как негативная, так как увеличение доли покупного корма влечет за
собой рост себестоимости конечного продукта.
Анализ динамики показателей затрат в расчете на 1 рубль реализованной
продукции показал, что издержкоемкость в 2016 году была увеличена по сравнению
с 2012 годом на 0,834 рубля. Это изменение было вызвано влиянием следующих
факторов: снижение эффективности использования материальных ресурсов
выразилось в повышении потребности материальных средств в обороте и росте
материалоемкости на 0,556 рубля. Эффективность использования трудовых
ресурсов в организации так же была снижена, что выразилось ростом
85
зарплатоемкости продукции на 0,063 рубля. Обеспеченность основными средствами
в отрасли резко возросла, что не дало достаточной отдачи в виде увеличения выхода
продукции и привело к росту амартизацеемкости на 0,161 руб. Удельные прочие
затраты за анализируемый период возросли на 0,054 руб. Совокупное влияние
факторов привело к росту затрат на производство продукции на 6530 тыс. руб. при
снижении выручки от продаж на 37765 тыс. руб.
Расчет порога рентабельности показал, что за анализируемый период
организация из зоны прибыли вошла в зону финансового риска в связи с
увеличением убытка, полученного в отрасли животноводства. Это было вызвано
увеличением как общей суммы затрат на 6530 тыс. руб., так и увеличением
постоянных затрат на 5917 тыс. руб. В соответствии с этим приростом наблюдается
уменьшение доли маржинального дохода на 18,9%.
Анализ влияния факторов на себестоимость основных видов продукции
отрасли животноводства показал, что на изменение себестоимости молока наиболее
существенное влияние оказал рост затрат на одну голову скота. Рост
продуктивности коров молочного стада на 0,1 ц позволил снизить себестоимость
молока на 3,97 руб. В мясном скотоводстве негативное влияние на изменение
себестоимости 1 ц прироста КРС оказали оба фактора.
В структуре затрат на производство молока прямые затраты в 2016 году
составляли 69,6%, что ниже уровня 2012 года на 4,2%. Снижение уровня прямых
затрат на молоко было обусловлено уменьшением затрат на корма, при
одновременном росте прямых затрат на оплату труда. В мясном скотоводстве
произошедшие изменения были обусловлены негативными тенденциями,
сложившимися в объемах производства и реализации продукции. Так, валовой
прирост КРС в 2016 году был ниже 2012 года на 679 ц, при этом затраты на
производство возросли –3156 тыс. руб., что привело к росту себестоимости
продукции более чем в 2 раза, что неблагоприятно влияет на производственную
деятельность предприятия.
Проведенный анализ показал, что предприятию необходимо изыскать
мероприятия направленные на снижение себестоимости продукции животноводства