23
Общую характеристику предприятия представим в таблице 2.1
Таблица 2.1
Основные показатели деятельности ООО ∇Эндорфин∈ за 2021-2022 гг.
Показатель
Единица
измерения
Абсолютная
величина
Изменения
2021 г.
2022 г.
тыс.
руб.
%
1. Выручка
тыс. руб.
70
6408
6338
91,5
раз
2. Себестоимость продаж
тыс. руб.
216
6108
5892
28,27
раз
3. Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов
тыс. руб.
0
563
563
-
4. Фондоотдача
руб./руб.
-
0,95
-
-
5. Фонд оплаты труда
тыс. руб.
1997
2710
713
135,70
6. Среднесписочная численность
работников
чел.
6
8
2
133,33
7. Производительность труда
руб./чел
11,67
801,00
789,33
68,6
раз
8. Средняя заработная плата за
месяц
руб.
27743,59
28229,1
485,51
101,75
9. Среднегодовая стоимость
оборотных средств
тыс. руб.
22
35
13
159,09
10. Оборачиваемость оборотных
средств
раз
3,18
183,09
179,91
57,57
раз
11. Прибыль (убыток) от продаж
тыс. руб.
-146
300
446
-
205,48
13. Чистая прибыль (убыток)
тыс. руб.
-158
135
293
-85,44
12. Рентабельность
%
-225,71
2,11
227,82
-
ООО ∇Эндорфин∈ относится к микро предприятиям, недавно
осуществляющим свою деятельность. Можно увидеть, что хозяйственные
показатели предприятия, такие как объем производства, выручка и
себестоимость продаж увеличиваются. Также в 2022 году произошел рост
среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
В связи с отсутствием основных средств в 2021 году показатель
фондоотдачи в этот год не может быть рассчитан. В 2022 году данный
показатель уже составляет 11,38 руб./руб., что говорит о том, что каждый
24
рубль, вложенный в основные средства, принес предприятию выручку в
размере 11,38 руб.
Положительно можно охарактеризовать рост производительности
труда с 11,67 тыс. руб./чел. до 801,0 тыс. руб./чел. Это связано как с ростом
численности персонала, так и с совершенствованием технологического
процесса, который позволил значительно увеличить объем производства.
Среднегодовая стоимость оборотных средств небольшая,
увеличивается с 22 до 35 тыс. руб. При этом оборачиваемость возрастает с
3,18 раз до 183,09 раз, что оценивается положительно.
Несмотря на рост финансово-хозяйственных показателей, увеличение
объема производства и улучшение ряда экономических показателей, ООО
∇Эндорфин∈ не удается получить высокий положительный финансовый
результат. В 2021 году коммерческая деятельность предприятия стала
причиной получения убытка в размере 158 тыс. руб., а в 2022 году компания
получила чистую прибыль в размере всего 135 тыс. руб.
ООО ∇Эндорфин∈ – динамично развивающаяся компания, упорно
следующая поставленным целям: выпуск и реализация конкурентоспособной
продукции, которая бы удовлетворяла требованиям потребителей. В целях
исследования практики диверсификации в деятельности ООО ∇Эндорфин∈,
следует в первую очередь изучить состав и структуру выпускаемой
компанией продукции. В денежном выражении структура выпускаемой
продукции выглядит следующим образом (таблицу 2.2).
Таблица 2.2
Динамика состава ассортимента предприятия за 2021-2022 гг.
Показатель
Абсолютная величина, тыс.руб
Изменения
2021 г.
2022 г.
тыс. руб.
%
Конфеты
43,05
3459,67
3416,62
8036,4
Мармелад
1,316
176,016
174,7
13375,08
Шоколад
23,086
2466,43
2443,344
10683,66
Зефир
1,757
196,08
194,323
11159,93
Печенье
0,791
109,804
109,013
13881,67
Всего
70
6408
6338
9154,29
25
Структура ассортимента выпускаемой и реализуемой компанией
кондитерской продукции предполагает работу с ассортиментными группами:
конфеты, мармелад, зефир, печенье, шоколад.
ООО ∇Эндорфин∈ производит и реализует:
– суфлейные конфеты;
– желейные конфеты с разными добавлениями;
– конфеты из пралине с разными добавлениями;
– конфеты из сухофруктов;
– конфеты из орехов и сухофруктов;
– зефир глазированный;
– мармелад в сахаре;
– печенье;
– шоколад и конфеты из шоколада.
Продукция выпускается:
– фасованной в коробках;
– весовой в фантиках;
– весовой, в мягкой упаковке;
– весовой незавёрнутой.
По данным таблицы 2.2 производство конфет за два года выросло в
91,5 раз.
По данным таблицы 2.2 можно рассчитать структуру производимой
компанией продукции. Результаты расчетов структуры выпускаемой
продукции наглядно представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Динамика структуры выпускаемой продукции ООО ∇Эндорфин∈ в
2021-2022 гг. (%)
Ассортиментная группа
2021 год
2022 год
Отклонение
2022/2021,
%
Конфеты
61,50
53,99
- 7,51
Мармелад
1,88
2,70
0,82
Шоколад
32,98
38,49
5,51
26
Зефир
2,51
3,06
0,55
Печенье
1,13
1,76
0,63
Всего
100,00
100,00
-
По данным таблицы 2.3 видно, что наибольшая часть производимой
продукции – конфеты.
За исследуемый период доля конфет в общем объеме продаж фабрики
сократилась с 61,50% в 2021 году до 53,99% в 2022 году.
Снижение доли составило 7,51%, что обусловлено более низкими
темпами роста данной ассортиментной группы в сравнении с другими и
общим темпом роста выручки ООО ∇Эндорфин∈.
Проведем анализ ассортиментной политики компании за последние два
года (таблица 2.4). Двумя основными характеристиками ассортимента
являются широта и глубина. Широта ассортимента – это общее количество
видов, разновидностей и наименований товаров однородных и разнородных
групп. Глубина ассортимента определяется количеством ассортиментных
позиций в каждой ассортиментной группе.
Таблица 2.4
Оценка широты ассортимента ООО ∇Эндорфин∈ в 2022 году
Товарная группа
Количество ассортиментных групп
Конфеты
5
Мармелад
3
Шоколад
3
Зефир
4
Печенье
2
Итого
17
Данная характеристика ассортимента показывает степень
дифференциации товара. Ассортимент ООО ∇Эндорфин∈ 76 позиций. Весь
ассортимент разбит на 5 основных товарных групп: конфеты, печенье,
шоколад, зефир, мармелад. Наибольшее количество ассортиментных групп
можно увидеть в товарных группах конфеты и зефир, т.к. здесь наблюдается
наиболее избирательный спрос со стороны покупателей.
27
Оценку глубины ассортимента представим в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Оценка глубины и ширины ассортимента ООО ∇Эндорфин∈ в 2021-
2022 гг. (число наименований)
Товарная
группа
2021 год
2022 год
Отклонение 2022 г.
от 2021 г. (+.-)
Конфеты
24
32
8
Мармелад
4
6
2
Шоколад
13
24
6
Зефир
6
8
2
Печенье
4
6
2
Итого
56
76
20
Таким образом, можно отметить, что ассортимент ООО ∇Эндорфин∈
является недостаточно широким и глубоким по сравнению с другими
кондитерскими предприятиями.
Вместе с тем, в течение исследуемого периода происходит его
углубление. Однако число новых наименований производимой предприятием
продукции невелико. Ежегодно происходит внедрение новых видов
продукции и снятие с производства невостребованных. Можно сказать, что
ассортимент постоянно расширяется, появляются новые виды изделий,
наращиваются объемы производства тех из них, которые пользуются
спросом у населения, и снимаются с производства нерентабельные и
труднореализуемые виды.
Как видно из проведенного анализа, в структуре ассортимента
произошли изменения в сторону его увеличения по всем товарным группам.
Ассортимент ООО ∇Эндорфин∈ стал в общем итоге на 34 товарных
позиций больше.
Стоит отметить, что продукция ООО ∇Эндорфин∈ изготовлена без
глютена, лактозы, консервантов и красителей. В качестве подсластителей и
загустителей используются натуральные ингридиенты, в связи с этим
стоимость кондитерской продукции организации несколько выше, чем у
прямых конкурентов. Также следует отметить, что компания является
28
достаточно молодой организацией, которая только выходит на рынок
кондитерских изделий и поэтому обладает очень маленькой долей рынка, что
можно наглядно увидеть на рисунке 2.2.
Рис. 2.2 Объемы продаж ООО ∇Эндорфин∈ и основных конкурентов
Объемы продаж ООО ∇Эндорфин∈ очень низкие, в связи с чем доля
рынка также очень мала. Компании необходимо выходить на новые рынки, а
также расширять ассортимент своей продукции, чтобы получать больший
объем выручки.
Таким образом, ООО ∇Эндорфин∈ расширяет свою деятельность на
рынке производства кондитерских изделий, при этом является предприятием
с минимальным доходом.
2.2. Анализ системы управления организацией
Анализ показателей и коэффициентов финансово-хозяйственной
деятельности ООО ∇Эндорфин∈ производится на основании данных годовой
бухгалтерской отчетности за 2022 г. Также анализ опирается на данные
годовой отчетности за 2021 г.
6408
980240
21554
6852
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
ООО
"Эндорфин"
КФ
"Пермская"
Betulafarm
ООО "ППК
Лаврушин"
29
Структура имущества организации и источники его формирования
представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Структура имущества и источники его формирования (тыс. руб.)
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс. руб.
± %
2021
2022
2021
2022
1
2
3
4
5
6
7
Актив
Внеоборотные активы
–
563
–
94,1
+563
–
Оборотные, всего
22
35
100
5,9
+13
+59,1
в том числе:
запасы
–
–
–
–
–
–
денежные средства и их
эквиваленты
8
15
36,4
2,5
+7
+87,5
Пассив
Собственный капитал
-208
-340
-945,5
-56,9
-132
↓
Долгосрочные
обязательства
224
932
1 018,2
155,9
+708
+4,2 раза
Краткосрочные
обязательства, всего
6
6
27,3
1
–
–
в том числе:
заемные средства
–
–
–
–
–
–
Валюта баланса
22
598
100
100
+576
+27,2 раза
Активы на 2022 г. характеризуются большой долей (94,1%)
внеоборотных средств и малым процентом текущих активов. Активы
организации за рассматриваемый период значительно увеличились (в 27,2
раза). Хотя имело место значительное увеличение активов, собственный
капитал уменьшился на 63,5%, что говорит об ухудшении имущественного
положения организации.
Рост активов организации связан, в основном, с ростом показателя по
строке ∇материальные внеоборотные активы∈ на 563 тыс. руб. (или 97,7%
вклада в прирост активов).
Одновременно, в пассиве баланса прирост произошел по строке
∇долгосрочные заемные средства∈ (+708 тыс. руб., или 100% вклада в
прирост пассивов организации в течение анализируемого периода).
30
На рисунке 2.3 представлена структура активов организации в разрезе
основных групп.
Рис. 2.3 Структура активов ООО ∇Эндорфин∈ на 31.12.2022 г., тыс.
руб.
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
∇капитал и резервы∈ в пассиве ( -132 тыс. руб. ).
На 31 декабря 2022 г. собственный капитал организации составил -340
тыс. руб. За весь анализируемый период снижение собственного капитала
составило 132 тыс. руб.
В приведенной таблице 2.7 обобщены основные финансовые
результаты деятельности ООО ∇Эндорфин∈ за весь анализируемый период и
аналогичный период прошлого года.
Таблица 2.7
Анализ эффективности деятельности организации
Показатель
Значение показателя, тыс.
руб.
Изменение показателя
2021 г.
2022 г.
тыс. руб.
± %)
1. Выручка
70
6408
6338
9154,29
2. Расходы по обычным
видам деятельности
216
6108
5892
2827,78
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
-146
300
446
-205,48
4. Прочие доходы и расходы,
кроме процентов к уплате
-11
120
131
-1090,91
5. EBIT (прибыль до уплаты
-157
180
337
-114,65
563
20
15
Внеоборотны
е активы
Запасы
Денежные
средства и их
эквиваленты
-340
932
6
Собственный
капитал
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
31
процентов и налогов) (3+4)
6. Проценты к уплате
–
40
40
100,00
7. Налоги на прибыль
1
5
4
500,00
8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6-7)
-158
135
293
-85,44
Из ∇Отчета о финансовых результатах∈ следует, что в течение
анализируемого периода (с 31.12.2021 по 31.12.2022) организация получила
прибыль от продаж в размере 300 тыс. руб., что составило 4,7% от выручки.
Данный результат кардинально отличается от аналогичного периода
прошлого года, когда имел место убыток в сумме 146 тыс. руб.
По сравнению с прошлым периодом, в текущем выросла как выручка
от продаж, так и расходы по обычной деятельности (на 6338 и 5892 тыс. руб.
соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (91,5
раз) опережает изменение расходов 28,27 раз).
Изменение выручки наглядно представлено на рисунке 2.4.
Рис. 2.4 Динамика выручки и чистой прибыли
Анализ рентабельности ООО ∇Эндорфин∈ представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
-1000
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
2021 г. 2022 г.
Выручка
Себестоимость
Чистая прибыль
(убыток)
32
Показатели рентабельности ООО ∇Эндорфин∈
Показатели рентабельности
Значения показателя (в
%, или в руб.)
Изменение
показателя
2021 г.
2022 г.
коп.,
± %
1
2
3
4
5
1. Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для данной
отрасли: 4% и более.
-208,6
4,68
+213,25
↑
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина
прибыли от продаж до уплаты процентов и
налогов в каждом рубле выручки).
-224,3
2,81
+227,09
↑
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой прибыли в
каждом рубле выручки). Нормальное
значение: 2% и более.
-225,7
2,11
+217,82
↑
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в
производство и реализацию продукции
(работ, услуг)
-67,6
4,91
+72,51
↑
Коэффициент покрытия процентов к уплате
(ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и
более.
–
1,5
+1,5
–
Только первый показатель рентабельности за последний год,
приведенный в таблице, имеет положительные значения, поскольку
организацией за данный период получена прибыль от продаж. Однако в
целом от финансово-хозяйственной деятельности получен убыток, что и
обусловило отрицательное значение двух других показателей
рентабельности.
Рентабельность продаж за 2022 год составила 4,68 %. К тому же имеет
место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с
данным показателем за аналогичный период года, предшествующего
отчётному, (+213,3%).
Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до
налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за
последний год составила 2,81 %.
Уставный капитал ООО ∇Эндорфин∈ составляет 10 тыс. руб. Это
минимальный уставный капитал для организаций, созданных в форме ООО.