15
Переходящие запасы - остатки материальных ресурсов на конец
отчетного периода. Они обеспечивают непрерывность производства и
потребления в отчетном и в следующем за отчетным периоде до очередной
поставки.
Выделяют также спекулятивные и рекламные (для продвижения
продукции) запасы.
Спекулятивные запасы создаются в целях защиты от возможного
повышения цен или введения протекционистских квот или тарифов, а также
чтобы использовать конъюнктуру рынка для получения дополнительной
прибыли.
Рекламные запасы (для продвижения продукции) создаются и
поддерживаются в каналах распределения для быстрой реакции на проводимую
фирмой маркетинговую политику. Они связаны с широкомасштабными
рекламными мероприятиями. Эти запасы должны удовлетворять возможное
резкое увеличение спроса на продукцию фирмы.
По времени запасы подразделяются на:
максимальный желательный запас;
пороговый уровень запаса;
текущий уровень;
гарантийный запас.
7
Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам,
покупным полуфабрикатам) складывается из времени:
- выгрузки, приемки, складской обработки и лабораторного анализа
(подготовительный запас);
- нахождения материалов на складе для текущего производственного
процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой
запас);
- подготовки материалов к производству (технологический запас);
- пребывания материалов в пути (транспортный запас).
8
7
Галанов В.А. Логистика: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2015. с. 183
16
Наибольший удельный вес в общей норме оборотных средств по группе
материалов занимает норма текущего запаса.
Текущий запас - постоянный запас материалов, полностью
подготовленных к запуску в производство и предназначенных для
бесперебойной работы предприятия.
Его величина зависит от среднесуточного потребления материалов,
интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий
запуска в производство. Для многих материалов интервал между очередными
поставками берется в половинном размере или рассчитывается
среднеарифметическим методом.
Максимальный желательный запас определяет уровень запаса,
экономически целесообразный в данной системе управления запасами. Этот
уровень может превышаться. В различных системах управления максимальный
желательный запас используется как ориентир при расчете объема заказа.
Максимальная величина текущего запаса (Зmax) определяется по
формуле:
З
max
= А
п
∗ Т (1)
где Ап - среднесуточная потребность в данном материале, натуральные
единицы измерения;
Т - время между двумя очередными поставками, дни.
9
При этом среднесуточное потребление устанавливается делением общей
потребности в данном материале в плановом периоде (год, квартал, месяц) на
количество календарных дней за тот же период, если предприятие работает
непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в праздничные
и выходные дни.
Средняя величина текущего запаса (Зср) определяется по формуле:
З
ср
= З
max
(2)
8
Григорьев М.Н., Долгов А.П., Уваров С.А. Логистика: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. – М.:
Юрайт, 2015. – 236 с.
9
Варламова Т.П., Варламова М.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко,
2012. с. 139
17
К следующему по значимости относится страховой запас, который
создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути,
поступления некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса
устанавливается обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий
запас (от 30 до 50%).
Гарантийный запас (страховой или резервный) предназначен для
непрерывного снабжения потребителя в случае непредвиденных обстоятельств.
Страховой, или гарантийный, запас (Зс) можно также определить по
формуле:
З
с
= А
дн
∗ П
м
(3)
где Адн - норма страхового запаса материалов, дни;
Пм - среднедневная потребность в данном виде материалов, руб.
10
В среднем таким же по длительности является транспортный запас,
образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и
оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.
На предприятиях формируется и так называемый технологический запас
(Зтех), который необходим для подготовки к производству. Величина такого
запаса определяется по формуле:
З
тех
= А
п
∗ Т
ц
(4)
где Ап - среднесуточная потребность в данном материале, натуральные
единицы измерения;
Тц - длительность технологического цикла, дни.
Общая норма запасов (Зобщ) по сырью, основным материалам,
покупным полуфабрикатам определяется по формуле:
З
общ
= З
тек
+ З
с
+ З
тр
+ З
тех
(5)
Нормативная потребность оборотных средств в запасных частях для
текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как
произведение нормы запаса в руб., установленной по отношению к
определенному показателю, на общую плановую величину последнего.
10
Брусов Н.П., Филатова Т.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2012. с. 157
18
Норма запаса по незавершенному производству (Ннзп) устанавливается
исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности
изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма
определяется так:
Н
нз
= Т
ц
∗ К
нз
(6)
где Тц - длительность производственного цикла, дни;
Кнзп - коэффициент нарастания затрат.
Пороговый уровень запаса ("точка заказа") используется для
определения момента времени выдачи очередного заказа.
Можно также выделить неликвидные запасы - длительно
неиспользуемые производственные и товарные запасы. Образуются в
результате ухудшения качества товаров во время их хранения, или морального
износа.
Управление запасами – это определенный вид производственной
деятельности, объектом которого является создание и хранение запасов.
Основная цель управления запасами на предприятии – снижение общей
суммы ежегодных затрат на содержание запасов до минимума при условии
удовлетворительного обслуживания клиентов.
1.2 Политика управления запасами: содержание и особенности
формирования
Суть в управлении запасами состоит в том, что необходимо
сформировать, хранить и использовать их.
К основным направлениям политики управления запасами относят:
1. Оптимизацию размера запасов – а именно недопустим избыток или
недостаток запасов. Избыток запасов замедляет процесс оборачиваемости
оборотных активов, а это в свою очередь, снижает финансовую устойчивость
организации (предприятия).
2. Организацию своевременного материального снабжения. Запасы
должны поступать в процесс производства конкретный момент времени и
19
определенном количестве.
3. Рационализацию расходования материальных ресурсов. Перерасход
материальных ресурсов должен быть минимальным и самое главное
оправданным. В свою очередь экономия ни как не должно влиять на качество
готовой продукции.
4. Организацию сбыта готовой продукции. Срок пребывания продукции
на складах должен быть минимальным. Процессы выпуска готовой продукции
и ее отгрузки покупателю, должны быть взаимосвязаны и ритмичны.
Процесс управления запасами это ни что иное как процесс управления
кругооборотом средств. Управление запасами ставит перед собой следующие
цели:
ускорить процесс превращения запасов в готовую продукцию;
эффективно осуществлять кругооборот авансированных в запасы
средств;
ускорить оборачиваемость.
Управление запасами напрямую связано с управлением оборотными
активами организации (предприятия). К главным подходам к управлению
оборотными активами относят следующие три подхода: консервативный,
умеренный и агрессивный. Рассмотрим эти подходы с точки зрения управления
запасами (см. таблицу 1).
Таблица 1
Подходы к управлению запасами предприятия
Подход
Реализация на практике
Соотношение доходности и
риска
Консервативный
Формирование завышенного
объема страховых и
резервных запасов на
случай перебоев с
поставками и прочих форс-
мажорных обстоятельств
Большие потери на хранении
запасов и отвлечении средств из
оборота, как следствие, -
снижение доходности. Уровень
риска остановки производства –
минимальный
Умеренный
Формирование резервов на
случай типовых сбоев
Средняя доходность. Средний
риск
Агрессивный
Минимум запасов, поставки
«точно в срок»
Максимальная доходность, но
малейшие сбои грозят
остановкой (задержкой)
производства
В зависимости от того какую политику управления оборотными
20
активами выбирает предприятие, от этого зависит степень риска появления
убытков, которые связаны с недофинансированием оборотных активов в одной
или нескольких категориях. С запасами возможна ситуация появление риска
простоя производства из-за недостачи сырья и материалов. Оценивая подобные
риски необходимо допустить, что и поставщики и покупатели могут нарушить
договорные отношения в силу тех или иных обстоятельств. Для того чтобы
покрыть данные риски необходимо создать страховые резервы. Именно
политика управления запасами помогает определить размер данных страховых
резервов. Величина страхового запаса рассчитывается математически и,
опираясь на политику управления оборотными активами, может быть
уменьшена или увеличена.
Существует зависимость между финансированием запасов и стратегий
финансирования, которую выбрал хозяйствующий субъект.
Консервативная политика – запасы являются составной частью
постоянных оборотных активов и финансируются за счет собственных и
долгосрочных заемных средств.
Умеренная политика – запасы делятся на две части, одна часть
финансируется собственными и долгосрочными заемными средствами, другая
же краткосрочными заемными средствами.
Агрессивная политика – в данном случае, запасы финансируются
краткосрочными средствами. При данной политики риски высоки.
Затраты по поддержанию, обслуживанию запасов так же включены в
финансирование запасов. Данные затраты на прямую зависят от количества
запасов. Как правило их делят на следующие виды затрат: размещение,
выполнение заказа, хранение заказа. Оптимизирую уровень запасов
организация (предприятие), так же оптимизирует затраты связанные с заказом и
хранением запасов.
Принципы управления запасами можно сформулировать в виде простого
алгоритма, состоящего из нескольких шагов. Рассмотрим их последовательно.
1. Определение параметров, которыми предприятие способно
21
управлять.
Эффективное управление остатками запасов на складе, позволяет влиять
на процесс закупок сырья и материалов. Следовательно, можно определить
основные параметры управления запасами:
2. Размер заказа на закупку товаров (сырья и материалов);
3. Время возобновления заказа (параметр, на основании которого
принимается решение о размещении новых заказов).
11
Существуют параметры, на которые опирается организация
(предприятие) при заказе сырья и материалов. В разных ситуациях предприятие
может управлять одним или несколькими параметрами заказа. (например
время, оплата заказа)
4. Выявление релевантных затрат.
К релевантным затратам относят затраты, меняющиеся в результате
принятого решения. Как правило, в системе управления запасами делят на
группы, следующие релевантные затраты:
- затраты, которые связанны с хранением запасов (стоимость капитала,
обездвиженного в запасах; расходы на складские помещения);
- затраты, которые связанны с выполнением заказов (затраты на ведение
учетной документации; транспортные затраты; затраты, которые связанны с
размещением заказов, и т. д.);
- убытки, которые возникли в результате дефицита запасов (расходы в
виде потери части прибыли либо потери клиентов и части деловой репутации
предприятия).
Самое главное это не только рассчитать затраты, а рассмотреть их
динамику, т.е. как они будут меняться. Тогда можно будет сделать вывод,
насколько правильным было принимаемое решение. Так появляется понятие
конкурирующие затраты, т.е. расходы, которые меняются в противоположном
направлении. Например, рост страхового запаса снижает риск простоя и в тоже
время увеличивает затраты на хранение.
11
Гаджинский А.М. Логистика: Учебник. – М.: Дашков и Ко, 2013. с. 198
22
5. Поиск оптимального решения.
К оптимальному решению можно отнести такое решение, при котором
сумма всех релевантных затрат минимальна. Главное определить затраты и
порядок их изменения, имея эти данные с помощью специальных программ,
можно вычислить оптимальное решение. Однако данные программы дорого
стоят и не все предприятия могут их приобрести. Малым предприятиям
невыгодно приобрести, а затем обслуживать данные программы, так как
прибыль от эффектного использования запасов не покроют эти затраты. В этом
случае будет более рационально использование традиционных, более простых
методов управления запасами.
При традиционном подходе управления запасами рассматривают запас,
как материальные ценности, необходимые для того, чтобы обеспечить
непрерывность процесса выполнения конкретных хозяйственных операций.
Традиционный подход включает следующие шаги:
1. Определить характеристики потребления, а это позволит в свою
очередь дать оценку данным характеристикам в будущем. Это может быть
сделано на основе детерминированного, стохастического или эвристического
подходов.
2. Оценить возможные методические приемы и предварительно
рассчитать характеристики поставок. Запас рассчитывается в либо
относительных, либо в абсолютных единицах измерения Модели расчета также
могут быть разнообразными.
3. Согласовать с поставщиками характеристики поставок.
Предварительно рассчитать запасы, это приведет к согласованию с
поставщиками условий поставки. Так же должны выбрать поставщика и
определить условия договора с ним.
4. Определить характеристики поставок. Зная конкретные условия
работы с поставщиком, поможет окончательно рассчитать параметры системы
управления запасами.
5. Спроектировать систему управления запасами опираясь на разработку
23
методику и инструкции, для каждого уровня исполнителей исходя из принципа
разграничения полномочий.
12
При управлении запасам, к формированию и поддержанию запасов
предъявляются следующие требования:
1. Размер запаса должен быть достаточным для обеспечения
непрерывности процессов производства и обращения, т.е. непрерывности
потока товарно-материальных ценностей.
2. Запас должен быть максимально сокращен, а его мобильность
должна быть максимально высокой, так как это равнозначно сокращению
издержек как в сфере производства, так и в сфере обращения.
Затраты, которые связанны с покупкой и хранением запасов, должны
быть минимальными, это обеспечит снижение потерь от иммобилизации
оборотных средств в запасах.
Управление запасами включает достижение следующих основных
целей:
1. Рационально разместить запасы в сфере производства и потребления.
2. Сформировать оптимальный объем, структуру и уровень запасов.
3. Оперативный учет и контроль за запасами.
4. Оперативно регулировать запасы в различных звеньях логистической
цепи.
Таким образом, оптимизация запасов представляет собой компромисс
между сокращением запасов и в тоже время бесперебойного товароснабжения,
т.е. недопущения дефицита запасов.
Для достижения указанных целей необходимо решить следующие
задачи:
1. Усовершенствовать нормирование расходов материальных ресурсов
и запасов в сфере производства и обращения.
2. Ускорить продвижение ресурсов от производства до потребления.
12
Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2011. с.
199
24
3. Ускорить оборачиваемость запасов во всех участках
товародвижения.
4. Довести уровень запасов до необходимого минимума и ограничить
время их нахождения на складах в минимальные сроки.
5. Минимизировать запасы сырья, материалов и готовой продукции.
6. Вовлечь в хозяйственный оборот и максимально использовать
сверхнормативные, неликвидные материальные ресурсы.
7. Разработать и внедрить автоматизированные логистические системы
управления запасами.
13
Функции управления запасами укрупнено образуют две группы:
Оперативные функции;
Координационные функции.
Оперативные функции управления запасами связаны с
непосредственным управлением движением материальных потоков в сфере
снабжения, производства и распределения и включают в себя:
управление движением сырья и материалов;
управление движением отдельных частей;
управление движением комплектующих;
управление движением готовой продукции от поставщика или пункта
их приобретения к производственным предприятиям, складам или торговым
хранилищам.
Функции координации:
Выявить и проанализировать потребности в материальных ресурсах
для функционирования хозяйственной деятельности предприятия.
Проанализировать рынки поставок и сбыта товаров, на которых
функционирует предприятие, спрогнозировать возможное поведения
участников данных рынков.
Обработать данные, которые касаются заказов и потребностей
13
Варламова Т.П., Варламова М.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко,
2012. с. 149