51
Создание единого агрегатора торговли (ЕАТ) в 2016 году занимали
10% от всего удельного веса полученной выручки, в 2017 году – 9%, в
2018 году – 6%.
Выручка от проекта по инвентаризации объектов недвижимого
имущества в 2016 году составляла 2%, в 2017 году 8%, в 2018 – 10%.
Доходы от управления непрофильными и проблемными активами и
решение специальных ситуаций в 2016 году занимали 6% от всего
удельного веса, в 2017 году-11%, в 2018 году – 11%.
Далее проведем динамику затрат на 1 рубль реализованных услуг.
Затраты на 1 рубль произведенных услуг являются обобщающим
показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности
оказываемых услуг. Данный показатель дает обобщающую оценку
эффективности затрат и характеризует уровень издержек на выработку
услуг, обеспечивают увязку затрат с прибылью, позволяют оценить
динамику затрат и проанализировать влияние различных факторов.
При этом, чем меньше затрат приходиться на 1 руб. товарной
продукции, тем выше рентабельность продукции. Затраты на рубль товарной
продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на
производство и реализацию продукции и от изменения стоимости (оптовой
цены) произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают
влияние объем производства продукции, ее структура, изменение
переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут
увеличиваться или уменьшаться за счет ресурсоемкости продукции и цен на
потребленные ресурсы.
Проанализируем динамику затрат на 1 рубль реализованных услуг по
формуле (1).
Полученные данные отразим в таблице 16.
52
Таблица 16 – Динамика затрат на 1 рубль произведенных услуг
67
Выручка от
реализации,
тыс. руб.
Полная себестоимость
реализованных услуг,
тыс. руб.
Затраты на 1 рубль
реализованных
услуг
2016
год
Показатель
10782
48011
4,45
2017
год
Показатель
46789
127342
2,72
Изменения по
отношению к 2016 г.
36007
79331
-1,73
Темп роста по
отношению к 2016 г.,
%
433,95
265,24
61,12
2018
год
Показатель
508706
245368
0,48
Изменения по
отношению к 2017 г.
461917
118026
-2,24
Темп роста по
отношению к 2017 г.,
%
1087,23
192,68
17,72
На основании данной таблицы, можно сделать вывод, что в 2016-
2017 гг.реализация услуг была не рентабельной, так как уровень затрат на
1 рубль реализованных услуг составлял 4,45 руб. в 2016 г. и 2,72 руб. в
2017 г. По сравнению с тенденцией 2016 года, затраты на 1 рубль
реализованных услуг в 2017 г. снизили темп роста, который составлял
61,12%. Соответственно затраты уменьшились на 1,73 руб. Полная
себестоимость реализованных услуг в 2017 г., увеличилась на 79331
тысячи рублей, ее темп роста составлял 265,24%. Полученная выручка
увеличилась в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 36007 тысячи рублей по
сравнению с 2016 годом, темп роста, которой составлял 433,95%.
В 2018 году на 1 рубль реализованных услуг приходилось уже 48
копеек, что значительно ниже 1 рубля. По сравнению с динамикой 2016-
2017 гг., затраты на 1 рубль реализованных услуг снизили темп роста на
2,24 руб. или на 82,28% (темп роста удельных затрат составил 17,72%)
Полная себестоимость реализованных услуг в 2018 г. увеличилась на
67
Составлено автором по данным АО «РТ-Проектные технологии»
53
118026 тысяч рублей, ее темп роста составлял 192,68%. Полученная
выручка увеличилась на 461917 тысяч рублей по сравнению с 2017 годом.
Темп её роста составляет 1087,23%. Исходя из данных выводов, можно
отметить, что выпуск услуг в организации АО «РТ-Проектные
технологии» являлся рентабельным только в 2018 г., в 2016-2017 гг.
затраты на 1 рубль реализованных услуг превышали 1 руб.
Далее рассчитаем точку безубыточности, это позволит определить
требуемый доход, который будет компенсировать расходы организации по
коммерческой деятельности, минимальный объем производства продукции
(работ, услуг) и реализации услуг, про котором расходы будут
компенсированы доходами. Для отрасли услуг удобнее рассчитывать точку
безубыточности на основе целевой рентабельности работы.
В табл. 13 представлены данные для расчета точки безубыточности
услуг.
Таблица 13 – Данные для расчета точки безубыточности услуг
68
Параметр
2016
2017
2018
Параметры единицы услуги
Целевая рентабельность, %
15
15
15
Средняя цена услуги, тыс. руб.
103,6
99,13
91,78
Расчет постоянных затрат
Амортизация
21
20
7981
Коммунальные сборы
104
106
436
Обслуживание информационной
системы Гарант
94
87
290
Обслуживание локального
Интернет-соединения
20
18
217
Услуги охранной сигнализации
47
59
145
Уборка помещений
10
15
201
Прочие расходы
88
15
6604
Итого постоянные затраты
384
320
15874
Расчет точки безубыточности
Объем продаж услуг, ед.
104
472
5542
Объем продаж, тыс. руб.
10782
46789
508706
Себестоимость услуг, тыс. руб.
48011
127342
245368
68
Составлено автором по данным АО «РТ-Проектные технологии»
54
Точка безубыточности услуг в 2016 г. составляла:
P
2016
= 384 /15 = 25 услуг
Точка безубыточности услуг в 2017 г. составляла:
P
2017
= 320 /15 = 21 услуга
Точка безубыточности услуг в 2018 г. составляла:
P
2018
= 15874 /15 = 1058 услуг
Таким образом, безубыточный объем услуг в 2016 г. был равен 25
услугам, т.е. столько услуг надо оказать, чтобы начать получать прибыль.
Точка безубыточности за 2016-2018 гг. выросла с 25 до 1058 услуг.
Проведем факторный анализ затрат себестоимости АО «РТ-Проектные
технологии». Исходная информация для расчета влияния факторов на
изменение себестоимости представлена в табл. 14.
Таблица 14 – Исходная информация для расчета влияния факторов на
изменение себестоимости
69
Показатель
Ед. измерения
2017
2018
Отклонение, +/-
Объем услуг
Ед.
472
5542
5070
Постоянные затраты
Тыс. руб.
320
15874
15554
Переменные затраты
Тыс. руб.
46469
229494
183025
Сумма переменных
затрат на единицу
услуг
Тыс. руб.
98,5
41,41
-57,09
Себестоимость
единицы услуг
Тыс. руб.
269,79
44,27
-225,52
Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости
продукта методом цепной подстановки.
За счет увеличения объема оказанных услуг себестоимость снижена на
269,79-98,55 = 171,24 тыс. руб.
С
пл
= 320/5542+98,5 = 98,55 тыс. руб.
69
Составлено автором по данным АО «РТ-Проектные технологии»
55
За счет изменения суммы постоянных затрат себестоимость услуг
увеличена на 101,36-98,55 = 2,81 тыс. руб.
С
усл1
= 15874/5542+98,5 = 101,36 тыс. руб.
За счет изменения суммы удельных переменных затрат себестоимость
услуг снизилась на 44,27-101,36 =-57,09 тыс. руб.
15874/5542+41,41 = 44,27 тыс. руб.
Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости
услуги оказало увеличения объема оказанных услуг – 171,24 тыс. руб.
Изменение постоянных затрат увеличило себестоимость услуг на 2,81 тыс.
руб., а изменение переменных затрат снизило себестоимость услуг на 57,09
тыс. руб. Таким образом, для снижения себестоимости услуг следует и далее
наращивать объемы реализации и снижать переменные затраты.
2.4 Выявление проблем в системе управления затратами корпорации
Как показал проведенный анализ, аудиторские услуги АО «РТ-
Проектные технологии» являются трудоемкими, именно затраты на оплату
труда специалистов формируют наибольшую величину затрат. Наиболее
простой и самый неэффективный способ уменьшения себестоимости услуг –
снижение трудоемкости их выполнения.
Управление затратами в корпорации АО «РТ-Проектные технологии»
формируется финансовой службой на основании первичных плановых
документов, представляемых ответственными сотрудниками подразделений
компании.
При этом финансовая служба оказывает подразделениям корпорации
методологическую помощь в вопросах формирования первичных плановых
документов. Первичная плановая информация по проектам формируется на
основании бизнес-планов (бизнес-обоснований) по объектам, графиков
производства работ и фактически заключенных договоров с контрагентами.
56
Соответствие политики и направления деятельности АО «РТ-
Проектные технологии» представлено в табл. 15.
Таблица 15 – Соответствие политики и направления деятельности АО «РТ-
Проектные технологии»
Номер
Направление деятельности
Политика
1
Управление стратегическим
развитием
Политика в области стратегического управления
2
Деятельность по управлению
капиталом и активами
Политика в области управления капиталом и
активами
3
Корпоративное управление
Политика корпоративного управления
4
Финансово-экономическое
управление
Финансовая политика (в т. ч. учетная политика,
кредитная политика, дивидендная политика)
5
Деятельность по управлению
персоналом
Политика в области управления персоналом
6
Эксплуатация объектов
генерации и их инфраструктуры
Политика в области эксплуатации объектов
генерации и их инфраструктуры – техническая
политика
7
Маркетинг и сбыт
электроэнергии и мощности
Политика в области маркетинга и сбытовой
деятельности (в т. ч. ценовая политика)
8
Проектно-инвестиционная
деятельность
Инвестиционная политика
9
Строительная деятельность
Политика в области строительства
Деятельность по каждому направлению осуществляется посредством
реализации соответствующих процессов.
Критерием выделения процессов является большое количество
многократно выполняемых транзакций множества участников.
Формализация процессов осуществляется посредством издания
положений, описывающих эти процессы и определяющих их взаимосвязь с
другими процессами общества. Правила организации процесса, сроки и
порядок взаимодействия участников процесса фиксируются
соответствующими регламентами.
Для целей временного положения выделяются основные процессы и
задается соответствующая структура нормативных и регламентных
документов, регламентирующих процессы планирования соответствующей
деятельности. Соответствие процессов и нормативных документов
представлено в табл. 16.
57
Таблица 16 – Соответствие процессов и нормативных документов АО «РТ-
Проектные технологии»
Номер
Процесс
Положение, формализующее
процесс
Регламент планирования
1
Управление
стратегическим
развитием
– Положение о
стратегическом управлении;
– положение о
прогнозировании финансово-
экономического состояния
– Регламент стратегического
планирования;
– регламент финансово-
экономического
прогнозирования и
планирования
2
Финансово-
экономическое
управление
Положение о финансово-
экономическом управлении
Регламент планирования
финансово-экономической
деятельности
3
Управление
инвестиционной
деятельностью
Положение об
инвестиционной деятельности
Регламент формирования
инвестиционной программы
4
Управление
непрофильными
активами
Положение об управлении
непрофильными активами
Регламент формирования
производственных программ
5
Управление
продажами
Положение о сбытовой
деятельности
Регламент планирования
продаж (включая планирование
цен и тарифов)
6
Управление проектами
Положение о проектной
деятельности
Регламент планирования
реализации инвестиционных
проектов
Для целей планирования деятельности Общества выделяются
различные временные горизонты. Каждому горизонту соответствуют свои
инструменты планирования, а также права и обязанности участников
процессов относительно реализации этих планов. Горизонт целевого видения
– более 15 лет. Прорисовываются основные контуры Общества, являющиеся
основой формирования стратегии, и производится ее позиционирование во
внешней среде.
Результатом каждого процесса для целей временного положения
считается соответствующий плановый документ (табл. 6).
Таблица 17 – Плановые документы АО «РТ-Проектные технологии»
Номер
Процесс
Горизонт
Плановые документы
1
Управление
стратегическим
развитием
Горизонт целевого видения
Целевое видение
Долгосрочный горизонт
– Стратегия;
– прогноз финансово-
экономического состояния
58
Среднесрочный горизонт
– План реализации стратегии;
– финансовый план
Краткосрочный горизонт
Послание председателя правления
2
Финансово-
экономическое
управление
Горизонт целевого видения
–
Долгосрочный горизонт
–
Среднесрочный горизонт
Мастер-бюджет
Краткосрочный горизонт
–
3
Управление
проектно-
инвестиционной
деятельностью
Жизненный цикл проекта
Бизнес-план проекта
Горизонт целевого видения
–
Долгосрочный горизонт
Инвестиционная программа
(включая прогноз вводов объектов,
прочие инвестиции)
Среднесрочный горизонт
Инвестиционная программа
(включая строительство объектов
генерации, прочие инвестиции)
Краткосрочный горизонт
Инвестиционный бюджет (включая
программы ТПиР, ПИР, прочие
инвестиции)
4
Управление
производственными
активами
Жизненный цикл актива
Программы технических
воздействий на оборудование
Горизонт целевого видения
–
Долгосрочный горизонт
Производственная программа
Среднесрочный горизонт
Производственная программа
Краткосрочный горизонт
Производственная программа
5
Управление
продажами
Горизонт целевого видения
–
Долгосрочный горизонт
Прогноз сбыта (в составе прогноза
финансово-экономического
состояния)
Среднесрочный горизонт
План продаж (в составе финансово-
экономического плана)
Краткосрочный горизонт
План продаж (в составе мастер-
бюджета)
6
Управление
строительством
Горизонт целевого видения
–
Долгосрочный горизонт
–
Среднесрочный горизонт
–
Краткосрочный горизонт
_
Органами, участвующими в процессе принятия решений в рамках системы
планирования являются:
Совет директоров АО «РТ-Проектные технологии» – орган
управления, принимающий решения по вопросам стратегического развития
общества. Комитет по стратегии при совете директоров АО «РТ-Проектные
технологии» – консультационно-совещательный орган, осуществляющий
представление рекомендации совету директоров по вопросам
59
стратегического развития общества. Правление АО «РТ-Проектные
технологии» – исполнительный орган компании, принимающий решения по
вопросам организации деятельности общества.
Председатель правления АО «РТ-Проектные технологии» –
осуществляет руководство текущей деятельностью компании».
Проектный департамент АО «РТ-Проектные технологии» –
совещательный орган компании, основными функциями которого являются
оценка целесообразности реализации крупных инвестиционных проектов и
программ общества и АО «РТ-Проектные технологии», а также обществ,
полномочия единоличных исполнительных органов которых переданы АО
«РТ-Проектные технологии», согласование плановых показателей проектно-
инвестиционной деятельности, а также эффективное распределение ресурсов
по проектам для обеспечения достижения целей общества в краткосрочном и
долгосрочном периоде, предоставляющий председателю правления общества
информацию, необходимую для принятия решения о целесообразности
реализации инвестиционных проектов и программ.
Финансовая служба АО «РТ-Проектные технологии» (бюджетный
комитет) – коллегиальный орган общества, основной функцией которого
является согласование плановых финансово-экономических показателей
деятельности, с целью обеспечения удовлетворительного планового
финансово-экономического состояния и сбалансированности финансовых
потоков, для обеспечения достижения обществом своих целей в
краткосрочном и долгосрочном периоде, предоставляющий правлению
общества информацию, необходимую для принятия решения о
целесообразности утверждения планово-финансовых документов.
Временное положение формулирует единые требования для
планирования всех направлений деятельности общества:
– увязка сроков формирования и утверждения плановых документов с
одинаковыми горизонтами планирования;
60
– фиксация взаимосвязи между плановыми документами с разными
временными горизонтами в регламентах (выходные параметры из
результирующего документа с более длительным временным горизонтом
рассматриваются как входной параметр для документа на более короткий
период).
Основными проблемы реализации проектов в АО «РТ-Проектные
технологии» выступают: проблемы с закупками и качеством работ;
неэффективные коммуникации; изначальная не реалистичность заданных
сроков. Соблюдение сроков и стоимости – один из ключевых вызовов при
реализации проектов.
При реализации проектов каждое назначение должно быть обосновано.
Это дает стороне, вкладывающей деньги в проект, реальную картину о том,
куда и когда будут инвестированы средства. На основании этих данных
планируется движение денежных средств и их возврат. Это является
основанием для планирования движения собственного и привлечения
заемного капитала.
Данные для документов, предоставляемых акционерам и в органы
государственной статистики, поступают из разных отделов АО «РТ-
Проектные технологии». Единой формы предоставления данных нет. Есть
лишь некие общие принципы, например, привязка к определенному периоду.
Существенным недостатком является также неоднородность
предоставляемых данных, т.е. отсутствие четко выраженной структуры
проекта. Анализируя существующие отчеты, наряду с объектом зачастую в
этот же уровень вносятся виды затрат, что делает анализ общей ситуации
затруднительным.
Управление затратами АО «РТ-Проектные технологии» является менее
качественным по сравнению с другими компаниями в России, ведь
рентабельность себестоимости (с учетом управленческих расходов)
составляет 0,79% против в 9,3% в экономике в 2018 г.