41
Продолжение табл. 7
Процент
ы к
получени
ю
0
0
806
0
806
-
-
-
Процент
ы к
уплате
34
340
2 537
306
2 197
900
646,18
7 361,76
Прочие
доходы
0
4
547
4
543
-
13 575
-
Прочие
расходы
219
1 611
1 599
1 392
-12
635,62
-0,74
630,14
Прибыль
(убыток)
до
налогооб
ложения
-38
566
-83 683
1 188
-45 117
84 871
116,99
-101,42
-103,08
Текущий
налог на
прибыль
0
0
419
0
419
-
-
-
Изменени
е
отложенн
ых
налоговы
х
обязатель
ств
0
-293
37
-293
330
-
-112,63
-
Изменени
е
отложенн
ых
налоговы
х активов
7 650
16 748
0
9 098
-16 748
118,93
-100
-100
Прочее
0
-92
-538
-92
-446
-
484,78
-
Чистая
прибыль
(убыток)
-30
916
-67 320
268
-36 404
67 588
117,75
-100,4
-100,87
Выручка от реализации услуг АО «РТ-Проектные технологии» выросла
в 45,8 раз и составила 508706 тыс. руб. в 2018 г., темпы роста себестоимости
превышали темпы роста выручки в 185,9 раз. Величина себестоимости
продаж выросла с 2134 тыс. руб. до 399026 тыс. руб. Превышение темпов
роста себестоимости над темпами роста выручки можно оценить
42
отрицательно, так как это снижает величину прибыли от продаж. Из
превышения управленческих расходов над валовой прибылью АО «РТ-
Проектные технологии» получило в 2016-2017 гг. убыток от продаж в
размере 38313 тыс. руб. и 81736 тыс. руб. В 2018 г. величина полученной
прибыли от продаж составила 3971 тыс. руб.
Деятельность АО «РТ-Проектные технологии» в 2016-2017 гг. была
убыточной, так как был получен чистый убыток в размере 30916 тыс. руб. и
67320 тыс. руб. соответственно.
Также рассмотрим показатели ликвидности АО «РТ-Проектные
технологии», представленные в табл. 8.
Таблица 8 – Показатели ликвидности АО «РТ-Проектные технологии» в
2016-2018 гг.
Коэффициент
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Коэффициент текущей ликвидности
1,91
0,45
1
-1,45
0,54
-0,91
Коэффициент быстрой ликвидности
1,9
0,45
1
-1,46
0,55
-0,91
Коэффициент абсолютной ликвидности
1,73
0,3
0,55
-1,43
0,25
-1,18
Соотношение краткосрочной
дебиторской и краткосрочной
кредиторской задолженности
0,26
0,5
0,47
0,24
-0,02
0,22
АО «РТ-Проектные технологии» демонстрирует снижение
платежеспособности в течение 2016-2018 гг., так как на конец 2018 г. у АО
«РТ-Проектные технологии» было 1 рублей оборотных активов на каждый
рубль текущих обязательств против 1,91 в 2016 г. Значение показателя ниже
нормативного предела (≥2), что указывает на неспособность предприятия
выполнять свои обязательства своевременно в течение ближайшего года.
Относительные показатели ликвидности (коэффициент текущей
ликвидности, быстрой ликвидности, соотношения краткосрочной
43
дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности) не
соответствуют нормативным значениям.
Так, из табл. 8 видно, что рассматриваемая корпорация не могла
адекватно отвечать по своим обязательствам в ближайшей перспективе (1-6
месяцев), так как на каждую единицу краткосрочных долгов (долгов со
сроком погашения до одного года) у АО «РТ-Проектные технологии» было 1
рублей активов, которые можно быстро трансформировать в денежную
форму.
Денежных средств на конец 2018 г. у АО «РТ-Проектные технологии»
было достаточно, на что указывает значение коэффициента абсолютной
ликвидности, соответствующее установленному нормативу. В то же время,
дебиторская задолженность почти в два раза ниже кредиторской, что создает
угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности
невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.
Далее в табл. 9 проведем определение типа финансовой устойчивости
АО «РТ-Проектные технологии» в 2016-2018 гг.
Таблица 9 – Определение типа финансовой устойчивости АО «РТ-Проектные
технологии», тыс. руб.
Показатели
2016
2017
2018
Собственный капитал и резервы
предприятия
25 102
-42 219
3 947 812
Внеоборотные активы (первый раздел
баланса)
9 801
27 621
3 948 259
Наличие собственных оборотных
средств (стр. 1 – стр. 2)
15 301
-69 840
-447
Долгосрочные кредиты и прочие
долгосрочные обязательства
0
67 491
257
44
Продолжение табл. 9
Наличие собственных и долгосрочных
средств для формирования запасов и
затрат (стр. 3 + стр. 4)
15 301
-2 349
-190
Краткосрочные кредиты и прочие
текущие обязательства
16 829
51 898
228 276
Общая величина основных источников
средств для формирования запасов
(стр. 5 + стр. 6)
32 130
49 549
228 086
Общая величина запасов
0
0
79
Излишек (+), недостаток (-)
собственных оборотных средств (стр.
3 – стр. 8)
15 301
-69 840
-526
Излишек (+), недостаток (-)
собственных оборотных средств и
долгосрочных заемных средств для
формирования запасов (стр. 5 – стр. 8)
15 301
-2 349
-269
Излишек (+), недостаток (-) общей
величины основных источников
средств для формирования запасов
(стр. 7 – стр. 8)
32 130
49 549
228 007
Тип финансовой устойчивости
Совершенно
устойчивое
Проблемное
состояние
Проблемное
состояние
Из табл. 9 видно, что в 2017-2018 гг. корпорация имела проблемное
финансовое состояние вследствие недостатка собственных оборотных и
долгосрочных заемных средств для формирования запасов.
2.2 Оценка состава и структуры затрат в корпорации
Наиболее полезную информацию для АО «РТ-Проектные
технологии» даст анализ по видам деятельности и по элементам затрат, так
как организация корпорация осуществляет свою деятельность в сфере
оказания услуг.
Динамика объема расходов АО «РТ-Проектные технологии» в 2016-
2018 гг. представлена в табл. 10.
45
Таблица 10 – Динамика объема расходов АО «РТ-Проектные технологии» в
2016-2018 гг., тыс. руб.
61
Элемент
расходов
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,–
Относительный прирост
(отклонение), %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Себестоимость
реализации
2 134
2 003
399 026
-131
397 023
-6,14
19
821,42
18
598,5
Управленческие
расходы
47 051
126 522
105 709
79 471
-20 813
168,9
-16,45
124,67
Коммерческие
расходы
0
0
0
0
0
-
-
-
Проценты к
уплате
34
340
2 537
306
2 197
900
646,18
7
361,76
Прочие расходы
219
1 611
1 599
1 392
-12
635,62
-0,74
630,14
Текущий налог
на прибыль
0
0
419
0
419
-
-
-
Всего расходов
49 438
130 476
509 290
81 038
378 814
163,92
290,33
930,16
Общий результативный показатель расходов АО «РТ-Проектные
технологии» равен 509 290 тыс. руб. в 2018 г., что на 459 852 тыс. руб.
больше значения 2016 г. Факторами роста результативного показателя
является повышение себестоимости продукции (на 18 598,5%),
управленческих расходов (на 124,67%), процентов к оплате (на 7 361,76%),
прочих расходов (на 630,14%), обязательств по текущему налогу (на 419 тыс.
руб.).
Структурные изменения в сфере формирования расходов АО «РТ-
Проектные технологии» представлены в табл. 11.
Таблица 11 – Структурные изменения в сфере формирования расходов АО
«РТ-Проектные технологии», %
62
Элемент расходов
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Себестоимость реализации
4,32
1,54
78,35
-2,78
76,81
74,03
61
Составлено автором по данным АО «РТ-Проектные технологии»
62
Составлено автором по данным АО «РТ-Проектные технологии»
46
Продолжение табл. 11
Управленческие расходы
95,17
96,97
20,76
1,8
-76,21
-74,42
Коммерческие расходы
0
0
0
0
0
0
Проценты к уплате
0,07
0,26
0,5
0,19
0,24
0,43
Прочие расходы
0,44
1,23
0,31
0,79
-0,92
-0,13
Текущий налог на прибыль
0
0
0,08
0
0,08
0,08
Всего расходы
100
100
100
-
-
-
Расходы АО «РТ-Проектные технологии» состоят в 2018 г. на 78,35%
из себестоимости реализации, 20,76% из расходов на управление, 0,5% из
финансовых расходов, 0,31% из прочих расходов, 0,08% из расходов по
уплате налога на прибыль.
Используя смету затрат АО «РТ-Проектные технологии», проведем
анализ структуры затрат непосредственно по элементам затрат, поскольку
это необходимо для управления как самими затратами, так и финансами
предприятия. Проанализированные данные представлены в таблице 12.
Таблица 12 – Структура производственных затрат по экономическим
элементам
63
Показатель
2016
2017
2018
сумма,
тыс.
руб.
удельный
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
удельный
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
удельный
вес, %
Материальные расходы
277
13
220
11
31922
8
Расходы на оплату труда
1174
55
1162
58
251386
63
Отчисления на социальные
нужды
320
15
300
15
63844
16
Амортизация основных
средств
21
1
20
1
7981
2
Прочие расходы
363
17
300
15
43893
11
Итого
2134
100
2003
100
399026
100
Данный анализ позволит найти направления поиска резервов, выявить
наиболее затратные статьи и виды затрат на которые следует обратить
внимание. Рассмотрев полученные данные из таблицы 8, а в частности
63
Составлено автором по данным АО «РТ-Проектные технологии»
47
удельный вес затрат, мы видим, что структура элементов за 2016-2018 гг.
почти не изменилась.
Наибольшую долю в структуре данных элементов занимают затраты
на оплату труда. В 2016 году они занимали 55% всего удельного веса всех
затрат организации, в 2017 году – 58%, в 2018 году – 63%. Это связанно с
видами деятельности организации АО «РТ-Проектные технологии», так как
она занимается реализацией проектов в сфере автоматизации и
информационных технологий. Помимо затрат на отплату труда, значимую
часть составляют прочие расходы. В 2016 году они занимали 17% всего
удельного веса затрат, в 2017 году – 15%, в 2018 году – 11%. Это
объясняется тем, что организация оплачивает коммунальные услуги, услуги
связи, локального соединения, охраны и т.д.
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
Материальные
расходы
Расходы на
оплату труда
Отчисления на
социальные
нужды
Амортизация
основных
средств
Прочие
расходы
2016
2017
2018
Рисунок 3 – Динамика затрат АО «РТ-Проектные технологии» по
экономическим элементам в 2016-2018 гг.
64
64
Составлено автором по данным АО «РТ-Проектные технологии»
48
Так же существенную роль на формирование себестоимости услуг
занимают материальные затраты, которые в 2016 году занимали 13%, в 2017
году – 11%, 2018 году – 8%.
Так же можно отметить, что в динамике все элементы затрат
увеличили свои показатели по сравнению с показателями за
предшествующие года. Увеличение статей затрат непосредственно связанно
с повышением уровня заработной платы сотрудников, возрастанием цен на
материалы, товары.
Так в 2018 году затраты на оплату труда увеличились на 250212 тысяч
рублей, материальные расходы на 31645 тысяч рублей, прочие расходы на
43530 тысяч рублей. Для наглядности, отразим полученные данные на рис.
3.
В следующем параграфе работы проведем анализ себестоимости
продукции (услуг) АО «РТ-Проектные технологии».
2.3 Анализ себестоимости продукции АО «РТ-Проектные технологии»
Проанализировав основные элементы затрат, перейдем к расчету
себестоимости услуг по калькуляционным статьям, которые отражены в
таблице 13.
Таблица 13 - Расчет себестоимости услуг АО «РТ-Проектные технологии»
по калькуляционным статьям за 2016-2018 года
65
Элементы затрат, тыс. руб.
2016
2017
2018
Рабочие материалы
277
220
31922
Заработная плата сотрудников
1174
1162
251386
Отчисления на социальные нужды
320
300
63844
Общехозяйственные затраты
363
300
43893
Внепроизводственные затраты
47051
126522
105709
Итого производственная себестоимость
597
520
95766
Итого полная производственная себестоимость
960
820
139659
Итоговая себестоимость
48011
127342
245368
65
Составлено автором по данным АО «РТ-Проектные технологии»
49
В ходе проведенного расчета было выявлено, что производственная
себестоимость услуг в 2016 году составляла 597 тысяч рублей, в 2017 году –
520 тысяч рублей, в 2018 году – 95766 тысяч рублей. Полная
производственная себестоимость в 2016 году – 960 тысяч рублей, в 2017
году –820 тысяч рублей, в 2018 году – 139659 тысяч рублей. Итоговая
себестоимость в 2016 году составляла 48011 тысяч рублей, в 2017 году –
127342 тысячи рублей, в 2018 году – 245368 тысяч рублей.
Используя полученные данные, проведем расчет темпа роста
себестоимости услуг за 2016 -2018 года, которые показаны в таблице 14.
Таблица 14 – Темп роста себестоимости услуг АО «РТ-Проектные
технологии» в 2016-2018 гг.
2016 год
тыс. руб.
2017 год
тыс. руб.
темп
роста в
2017,
%
2018 год
тыс. руб.
темп
роста в
2018, %
Производственная
себестоимость
597
520
87,10
95766
18416,54
Полная
производственная
себестоимость
960
820
85,42
139659
17031,59
Итоговая
себестоимость
48011
127342
265,24
245368
192,68
Из полученных данных, можно отметить, что в 2017 году темп роста
производственной себестоимости составил 87,10%, полной
производственной себестоимости 85,42%, итоговой себестоимости –
265,24%. В 2018 году темпы роста были значительно выше, так
производственная себестоимость увеличилась в 184,16 раз, полная
производственная себестоимость – в 170,32 раза, а итоговая себестоимость
возросла на 92,68 %.
Рост себестоимости услуг, напрямую связан с увеличением затрат по
всем экономическим элементам. Далее рассмотрим структуру удельного
веса полученной прибыли по видам оказываемых услуг организацией АО
«РТ-Проектные технологии», полученные данные отражены в таблице 15.
50
Таблица 15 – Удельный вес полученной выручки АО «РТ-Проектные
технологии» по видам оказанных услуг
66
Виды услуг
2016 год
2017 год
2018 год
Выручка,
тыс. руб.
Удель
ный
вес, %
Выручк
а, тыс.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Выручка,
тыс. руб.
Удель
ный
вес, %
Разработка и
эксплуатация Единой
информационной
системы госзакупок
(ЕИС)
6685
62
26670
57
284875
56
Создание, внедрение,
эксплуатация и развитие
Информационно-
аналитической система
по контролю цен на
лекарственные
препараты (ИАС)
2156
20
7018
15
86480
17
Создание единого
агрегатора торговли
(ЕАТ)
1078
10
4211
9
30522
6
Проект по
инвентаризации
объектов недвижимого
имущества
216
2
3743
8
50871
10
Управление
непрофильными и
проблемными активами
и решение специальных
ситуаций
647
6
5147
11
55958
11
Всего
10782
100
46789
100
508706
100
Исходя из полученных данных, можем сделать выводы, что
наибольший удельный вес выручки приходится на разработку и
эксплуатацию Единой информационной системы госзакупок (ЕИС). В
2016 году они занимали 62%, в 2017 году – 57%, а в 2018 году – 56%.
Так же значимую роль играет выручка от создания, внедрения,
эксплуатации и развития Информационно-аналитической система по
контролю цен на лекарственные препараты (ИАС). В 2016 году удельный
вес выручки оказался 20%, в 2017 году – 15%, в 2018 году – 17%.
66
Составлено автором по данным АО «РТ-Проектные технологии»