24
2.2 Анализ экономического состояния ООО «ТоргЛайн»
Рассмотрим структуру имущества предприятия (таблица 4).
Таблица 4
Состав имущества предприятия, тыс. руб.
Актив
2016
2017
2018
Абсолютное
изменение
2017
2018
1. Внеоборотные активы, в том
числе:
197929
478113
556815
280184
78702
Нематериальные активы
14
20
19
6
-1
Основные средства
150708
190884
250213
40176
59329
Финансовые вложения
0
239857
256757
239857
16900
Прочие внеоборотные активы
47207
47352
49826
145
2474
2. Оборотные (текущие)
активы, в том числе:
1136266
1280845
852492
144579
-428353
Запасы
570321
689058
646610
118737
-42448
• НДС
13
0
7719
-13
7719
Дебиторская задолженность
25509
24306
125427
-1203
101121
Краткосрочные финансовые
вложения
453707
453697
0
-10
-453697
Денежные средства
67448
105576
75030
38128
-30546
Прочие оборотные активы
19281
8209
5425
-11072
-2784
Баланс
1334195
1758958
1409307
424763
-349651
В активах организации доля текущих активов составляет 60.49%, а
внеоборотных средств 39.51%. Таким образом, наибольший удельный вес в
структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что
способствует ускорению оборачиваемости средств предприятия, т.е.
предприятие использует умеренную политику управления активами.
Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год
составила 17.75%, что говорит о том, что предприятие имеет легкую структуру
активов, что свидетельствует о мобильности имущества.
Проанализируем рост дебиторской задолженности к общей величине
оборотных активов.
оскольку отношение роста к оборотным активам меньше 40%, то данное
увеличение не должно отрицательно повлияет на деятельность предприятия.
25
Резкое увеличение дебиторской задолженности (на +416.03%) делает
необходимым дальнейший углубленный анализ их состава и структуры по
данным аналитического учета.
Сумма денежных средств снизилась на 30546 тыс.руб., или на 28.93%.,
кроме того, их доля в общей структуре активов снизилась на 0.68%.
Проанализируем снижение денежных средств на счетах от суммы
оборотного капитала на начало периода.
Поскольку снижение оказалось меньше 10%, то данное изменение не
должно негативно повлияет на деятельность предприятия.
Далее проведем анализ ликвидности предприятия.
Таблица 5
Группировка активов по степени ликвидности, тыс. руб.
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение
2017
2018
Наиболее ликвидные активы (А1)
521155
559273
75030
38118
-
484243
Быстро реализуемые активы (А2)
44790
32515
130852
-12275
98337
Медленно реализуемые активы
(А3)
570321
689058
646610
118737
-42448
Труднореализуемые активы (A4)
197929
478113
556815
280184
78702
Баланс
1334195
1758958
1409307
424763
-
349651
Доля быстрореализуемых активов равна 9.28% общей суммы оборотных
средств. Медленно реализуемые активы составляют 45.88%.
Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества
за отчетный период преобладают медленно реализуемые активы (А3) на общую
сумму 646610 тыс.руб.
26
Таблица 6
Группировка пассивов по срочности погашения обязательств, тыс.
руб.
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение
2017
2018
Наиболее срочные
обязательства (П1)
507415
594919
399124
87504
-195795
Краткосрочные пассивы
(П2)
234149
465
91076
-233684
90611
Долгосрочные пассивы
(П3)
32330
128919
262266
96589
133347
Собственный капитал
предприятия (П4)
560301
1034655
656841
474354
-377814
Баланс
1334195
17589958
1409307
16255763
-
16180651
В структуре пассивов в отчетном периоде преобладает собственный
капитал предприятия (П4) на общую сумму 656841 тыс.руб. Также предприятие
привлекает краткосрочные кредиты и займы (П2 > 0).
Далее проведем соответствие ликвидности предприятия.
Таблица 7
Анализ ликвидности баланса предприятия за 2018, тыс. руб.
Актив
Пассив
Условие
Излишек (недостаток) платежных
средств, тыс.руб.
A1=75030
П1=399124
≤
-324094
A2=130852
П2=91076
≥
39776
A3=646610
П3=262266
≥
384344
A4=556815
П4=656841
≤
-100026
В анализируемом периоде у предприятия не достаточно денежных
средств для погашения наиболее срочных обязательств (недостаток 324094
тыс.руб.). Выполненный расчет абсолютных величин по платежному излишку
или недостатку показывает, что наиболее ликвидные активы покрывают лишь
18.8% обязательств (75030 / 399124 * 100%).
Общий показатель ликвидности
КЛ=(A1+0.5A2+0.3A3)/(П1+0.5П2+0.3П3)
27
КЛ(2016)=(521155+0.5*44790+0.3*570321)/(507415+0.5*44790+0.3*5703
21)=1.0196
КЛ(2017)=(559273+0.5*32515+0.3*689058)/(594919+0.5*32515+0.3*6890
58)=0.9564
КЛ(2018)=(75030+0.5*130852+0.3*646610)/(399124+0.5*130852+0.3*646
610)=0.5079
Коэффициент абсолютной ликвидности
КАЛ=A1/(П1+П2)
КАЛ(2016)=521155/(507415+234149)=0.7028
КАЛ(2017)=559273/(594919+465)=0.9393
КАЛ(2018)=75030/(399124+91076)=0.1531
Коэффициент срочной ликвидности
ККЛ=(А1+А2)/(П1+П2)
ККЛ(2016)=(521155+44790)/(507415+234149)=0.7632
ККЛ(2017)=(559273+32515)/(594919+465)=0.994
ККЛ(2018)=(75030+130852)/(399124+91076)=0.42
Коэффициент текущей ликвидности
КТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2)
КТЛ(2016)=(521155+44790+570321)/(507415+234149)=1.5323
КТЛ(2017)=(559273+32515+689058)/(594919+465)=2.1513
КТЛ(2018)=(75030+130852+646610)/(399124+91076)=1.7391
Значение коэффициента быстрой ликвидности оказалось ниже
допустимого.
Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми
можно погасить наиболее срочные обязательства. За рассматриваемый период
коэффициент снизился на 0.574.
28
Таблица 8
Коэффициенты ликвидности
Показатели
Значение
Изменение
2016
2017
2018
2017
2018
Общий показатель
ликвидности
1.0196
0.9564
0.5079
-0.0632
-0.449
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0.7028
0.9393
0.1531
0.237
-0.786
Коэффициент срочной
ликвидности
0.7632
0.994
0.42
0.231
-0.574
Коэффициент текущей
ликвидности
1.5323
2.1513
1.7391
0.619
-0.412
Полученные результаты позволяют увидеть, что исследуемая
организация характеризуется зависимостью от внешних источников
финансирования, коэффициент автономии организации по состоянию на
отчетную дату составил 0.4871 (доля собственных средств в общей величине
источников финансирования на конец отчетного периода составляет лишь
48.7%).
2.3 Система управления затратами ООО «ТоргЛайн»
Далее проведем анализ расходов предприятия. Основные расходы
предприятия показаны в таблице 9.
Таблица 9
Структура расходов предприятия, тыс. руб.
Статья расходов
2016
2017
2018
Абсолютно
е
отклонени
е 2018 к
2016
Относительно
е отклонение
2018 к 2016,
%"
Себестоимость
продаж
1 799
413
1983221
0
196747
4
168061
109%
Коммерческие
расходы
28 083
38894
44688
16605
159%
Управленческие
расходы
86 239
104933
122165
35926
142%
Прочие расходы
40320
3
58471
122408
-280795
30%
29
Продолжение таблицы 9
1. Аренда, арендная
плата за землю
433
1 578
868
435
200%
2.
Благотворительность
0
2367
2367
-
3. Выплаты
социального
характера
20
783
0
1 199
-19584
6%
4. Выходное пособие
по коллективному
договору
0
0
1 493
1493
-
5. Расходы по
коллективному
договору
(благотворительность,
материальная помощь
и т.д.)
0
13 896
4 287
4287
-
6. Оплата услуг
регистратора
0
577
577
-
7. Госпошлина
0
1 269
1 510
1510
-
8. Доска почета,
монтаж уличной
информационной
конструкции
0
0
84
84
-
9. Компенсационные
выплаты, связанные с
командировкой
0
0
14
14
-
10. Расходы на
создание книги
0
0
82
82
-
11. Материалы
прочим контрагентам
0
2 491
3 206
3206
-
12. Ремонт вагонов
ФГК
0
130
130
-
13. Налог на
имущество
2 932
3 399
467
116%
14. Налог на
собственные нужды
0
0
194
194
-
15. БТИ
0
0
89
89
-
16. Объявление в
газету
0
0
2
2
-
17. ОС от выбывшего
0
0
252
252
-
Таким образом расходы общества в 2018 году составили
489442тыс.рублей.Основными расходами предприятия стали поставки
продукции продукции.
Основные источники поставок сырья и сумма расходов показаны в
таблице 10.
30
Таблица 10
Структура основных поставщиков сырья (расходы на
поставку), %
№
п/п
Наименование поставщика
2016
2017
2018
1.
ООО “Сити Гласс”
11,75
15,24
18,36
2.
ЗАО “Севзап-промэ-нерго”
4,97
5,81
7,0
3.
ИП Сяпуков Е.Ф.
4,47
5,23
6,3
4.
ООО «Симбирская»
3,62
9,33
5,1
5.
ООО «СР»
3,34
5,17
4,7
6.
ООО “Арсенал”
2,91
3,40
4,1
7.
ИП Узиков П.А.
2,84
3,32
4,0
8.
ИП Салюкин В.В.
1,70
1,99
2,4
9.
ООО «Новая жизнь»
1,63
1,91
2,3
10.
СПК «Новотимерсянский»
1,65
1,93
2,32
11.
ИП Мифтахетдинов Х.Х.
1,46
1,71
2,06
12.
ИП Киселев В.В.
2,37
2,37
2,15
13.
ООО «МК Арбузовский»
1,28
2,20
2,0
14.
ООО “ТД МЕЛАНЖ”
1,06
1,83
1,66
15.
ИП Рахимов И.Р.
0,90
1,54
1,4
16.
ООО «Авак»
0,98
1,68
1,53
17.
ООО «Александровское»
4,19
1,77
1,61
18.
ИП Валеев Р.С.
4,52
1,91
1,74
19.
ООО «Агро-Союз»
4,99
1,33
1,92
20.
Другие
39,37
30,33
27,35
Итак, не смотря на снижение доходов и рост расходов, обществом
былкполученаприбыль по итогам 2018 года. Так по бухгалтерскому учету
получена прибыль в сумме 116 339 тыс.рублей, что на 479 600 тыс.рублей
меньше, чем в 2017 году. Налог на прибыль составил 40 456 тыс.рублей.
По налоговому учету прибыль составила 202 283 тыс.рублей. Разница
между налоговой и бухгалтерской прибылью возникла в результате
неучитываемых расходов в целях налогообложения по ст.270 НК РФ.
Стабильные положительные финансовые результаты деятельности
общества положительно сказываются и на состоянии чистых активов.
Стоимость чистых активов общества больше величины уставного капитала и
росли на протяжении последних лет. Так в 2017 году чистые активы
увеличились на 474 354 тыс.рублей по сравнению с предыдущим 2016 годом.
Но в 2018 году стоимость чистых активов снизилась на 377 814 тыс.рублей.
31
Далее проведем анализ затрат на валовый товарной продукции.
Исходные данные для этого показаны в таблице 11.
Таблица 11
Анализ затрат на валовый выпуск товарной продукции
Показатель
Сумма тыс.
руб.
I. Затраты:
а) 2017
20038135
б) 2017, пересчитанному на 2018 выпуск продукции при
сохранении плановой структуры
20123212
в) по плановым 2017 нормам и плановым ценам 2017 на
фактическую реализацию 2018 г. продукции
21212325
г) фактически 2018 г. по плановым ценам 2017 г.
22567351
д) фактически 2018 г.
II. Стоимость валового выпуска продукции:
2259296
а) по плану 2017г.
2329399
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах2018 г.
20038135
Влияние перечисленных факторов на изменение затрат продукции
рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 13.
Размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих
факторов:
• уменьшения объема производства продукции: 860.228 - 886.759 = -
26.531 коп.
• изменения структуры производства: 758.137 - 860.228 = -102.09 коп.
• уровня переменных затрат: 799.17 - 758.137 = 41.032 коп.
• размера постоянных затрат: 850.22 - 799.17 = 51.05 коп.
• повышения цен на продукцию: 817.56 - 850.22 = -32.66 коп.
За счет всех учтенных факторов размер затрат на один рубль продукции
снизился на 69.199 коп.
Таким образом, основное влияние на затраты показали изменение цен на
материальные ресурсы.
Основной составляющей системы управления предприятем в целом
является система управления затратами. Как известно, управление –
32
деятельность управляющего состава предприятия, которая направлена на
рациональное использование имеющихся ресурсов.
Функции по управлению затратами реализуются через элементы
управленческого цикла: прогнозирование и планирование, организацию,
координацию и регулирование, активизацию и стимулирование выполнения,
учет и анализ. Выполнение функций управления в полном объеме по всем
элементам составляет цикл воздействия управляющей подсистемы на
управляемую подсистему. Данный цикл представлен на рисунке 1.
Рисунок 1. Система управления затратами на предприятии
Чтобы выявить недостатки системы управления затратами нужно более
подробно рассмотреть, как осуществляется на предприятии каждая из ее
функций. Анализ функций системы управления предприятием представлен в
таблице 12.
Планирование затрат на предприятии носит прогнозируемый характер
при долгосрочном планировании и текущий, если планирование краткосрочное.
33
Планирование проводится планово-экономическим отделом фирмы путем
разработки перспективного и текущего плана развития компании.
Таблица 12
Анализ функций системы управления затратами предприятия
Функции
системы
управления
затратами
Соответствующие
действия
На
предприятии
выполняется
Ответственны
й отдел
Функция
планирования,
прогнозирования
Разработать перспективные и
текущие планы по
себестоимости
+
Коммерческий
отдел
Разработать план в
калькуляционном и
поэлементном разрезе
одновременно
+
Коммерческий
отдел
Разработать бюджет
предприятия на
планируемый период
+
Коммерческий
отдел
Определить показатели
затрат предприятия
-
Коммерческий
отдел
Разработать годовую смету
на основе нормативного
метода
+
Коммерческий
отдел
Функция
организации
Разработать должностные
инструкции и положения о
подразделениях.
-
Директор
Определить центры затрат и
центры ответственности за
их соблюдение
-
Директор
Разделить затраты на
переменные и постоянные по
центрам ответственности
-
Директор
Разработать систему
линейных и функциональных
связей менеджеров и
специалистов, занимающихся
управлением затратами
-
Директор
Особо важным элементом политики управления затратами является
выявление центров возникновения основных затрат, по данным которых
составляются сметы плановых затрат и анализ возможных переменных затрат.
В ходе проведенной оценки системы бюджетирования, в компании ООО
«ТОРГЛАЙН» иметься ряд нарушений: