53
Результат 10-процентного изменения условно-постоянных и
условно-переменных затрат
Таблица 3.3
В тыс. руб.
Наименование
показателя
Показа-
тели
базовые
ФЗ > на
10%
ФЗ < на
10%
ПЗ > на
10 %
ПЗ < на
10%
1.Выручка
103831,20
103831,20
103831,20
103831,20
103831,20
2.Постоянные затраты
(ФЗ)
21215,70
23337,27
19287,00
21215,70
21215,70
3.Переменные затраты
(ПЗ)
69072,30
69072,30
69072,30
75979,53
62793,00
4.Моржинальная
прибыль (МП)
34758,90
34758,90
34758,90
27851,67
41038,20
5.Себестоимость
90288,00
92409,57
88359,30
97195,23
84008,70
6.Прибыль
13543,20
11421,63
15471,90
6635,97
19822,50
7. Эксплуатируемая
общая площадь, тыс.
кв. м.
6019,20
6019,20
6019,20
6019,20
6019,20
8.Цена за ед.
17,25
17,25
17,25
17,25
17,25
9.ПЗ на ед.
11,49
11,49
11,49
12,63
10,44
10.К кр.
3683,28
4051,60
3348,44
4592,14
3115,37
11.Qр кр
63375,18
69712,71
57613,80
79092,27
53678,07
12.ЗФП,%
38,96
32,86
44,51
23,83
48,30
13.ОР
2,57
3,04
2,25
4,20
2,07
Из таблицы 3.3 видно, что для повышения эффективности деятельности
МУП «Ресурс» в первую очередь необходимо снижать условно-переменные
затраты.
Проведем анализ чувствительности при рентабельности оказываемых
услуг – 10% в таблице 3.4.
Деление планируемых затрат на техническое обслуживание и
содержание жилищного фонда на 2018 год на условно -
постоянные и условно-переменные
Таблица 3.4
В тыс. руб.
Наименование затрат
Сумма,
тыс. руб.
Удельный вес в
структуре
себестоимости,
%
1.Условно-постоянные затраты
21215,70
23,5
2.Условно-переменные затраты
69072,30
76,5
3.Себестоимость
90288,00
100,0
4.Плановая прибыль 10%
9028,80
-
5.Выручка от оказания услуг
99316,80
-
Данные таблицы 3.4 используем для расчета для показателей Ккр., Qр
кр., ЗФП, ОР.
54
Рассчитаем объем критический в натуральных показателях по формуле (3.3):
Ккр. = 21215,70 / (16,50 –11,49) = 4234,67 тыс. кв. м.
Рассчитаем объем критический в стоимостном выражении по формуле (3.6):
Qр.кр. = 21215,70 / (1,00 – 69072,30 / 99316,80) = 69668,05 тыс. руб.
Рассчитаем запас финансовой прочности по формуле (3.7):
ЗФП = ((99316,80 – 70719,00) / 99316,80) х 100,00% = 28,79%.
Рассчитаем операционный рычаг по формуле (3.8):
ОР = (99316,80 – 69072,30) / 9028,80 = 3,35 – средняя степень
предпринимательского риска.
Рассмотрим результат действия 10-прцентного изменения условно-
постоянных и условно-переменных затрат на показатели Ккр., Qр.кр., ЗФП и
ОР в таблице 3.5.
Результат 10-процентного изменения условно-постоянных и
условно-переменных затрат
Таблица 3.5
В тыс. руб.
Наименование
показателя
Базовые
показател
и
ФЗ > на
10%
ФЗ < на
10%
ПЗ > на
10 %
ПЗ < на
10%
1.Выручка
99316,80
99316,80
99316,80
99316,80
99316,80
2.Постоянные затраты
(ФЗ)
21215,70
23337,27
19287,00
21215,70
21215,70
3.Переменные затраты
(ПЗ)
69072,30
69072,30
69072,30
75979,53
62793,00
4.Маржинальная
прибыль (МП)
30244,50
30244,50
30244,50
23337,27
36523,80
5.Себестоимость
90288,00
92409,57
88359,30
97195,23
84008,70
6.Прибыль
9028,80
6907,23
10957,50
2121,57
15308,10
7.Эксплуатируемая
общая площадь, тыс.
кв. м.
6019,20
6019,20
6019,20
6019,20
6019,20
8.Цена за ед.
16,50
16,50
16,50
16,50
16,50
9.ПЗ на ед.
11,49
11,49
11,49
12,63
10,44
10.К кр.
4234,67
4658,14
3849,70
5482,09
3500,94
11.Qр. кр.
69668,05
76634,85
63334,59
90288,00
57690,48
12.ЗФП,%
29,85
22,84
36,23
9,09
41,91
13.ОР
3,35
4,38
2,76
11,00
2,39
Анализируя данные таблиц 3.3 и 3.5, пришла к выводу: бесспорно для
любого предприятия увеличение рентабельности продукции играет
положительную роль, особенно для предприятий ЖКХ, так как техническое
55
состояние коммунальной инфраструктуры большинства муниципальных
образований в России может быть оценено как морально и физически
устаревшее. Для нормального функционирования нужны большие финансовые
вложения, увеличение прибыли поможет частично решить эти проблемы. При
увеличении прибыли уменьшается критический объем продаж, увеличивается
запас финансовой прочности и снижается степень предпринимательского
риска.
Для МУП «Ресурс» по данным таблиц 3.3 и 3.5 можно порекомендовать
снижение в первую очередь переменных затрат, а также снижение постоянных
затрат принесет определенную выгоду.
Снижение условно-переменных затрат значительно влияет на
увеличение прибыли, соответственно больше средств можно будет вложить в
развитие производства. В данном случае прибыль увеличится на 6279,30 тыс.
руб. или на 46,00%. Объем критический составит 3115,37 тыс. кв. метров в год,
объем критический в стоимостном выражении снизится на 9697,11 тыс. руб.,
запас финансовой прочности увеличиться на 9,34% и сила операционного
рычага снизиться с 2,57 до 2,07.
Значительными потерями для предприятия будет увеличение условно-
переменных затрат. Так как прибыль в данном случае уменьшится на 6907,23
тыс. руб., что на 51% меньше базового показателя, объем критический в
натуральном выражении увеличится на 908,86 тыс. кв. м., объем критический в
стоимостном выражении увеличится на 15717,09 тыс. руб., запас финансовой
прочности уменьшится на 15,13% и сила операционного рычага увеличится с
2,57 до 4,20 что свидетельствует о значительном увеличении
предпринимательского риска.
В МУП «Ресурс» с меньшими жертвами с точки зрения качества
обслуживания легче сократить условно-постоянные затраты, нежели чем
условно-переменные.
При сокращении условно-постоянных затрат МУП «Ресурс» получит
определенную выгоду, а именно прибыль увеличится на
56
1928,70 тыс. руб. или на 14,24%. Объем критический снизится на 334,84
тыс. кв. метров или на 27,90 тыс. кв. метров в месяц и соответственно снизится
объем критический в стоимостном выражении на 5761,38 тыс. руб. Запас
финансовой прочности увеличится на 5,55% и операционный рычаг измениться
в меньшую сторону с 2,57 до 2,25 что свидетельствует о снижении
предпринимательского риска.
3.2. Основные направления снижения затрат на производство и
реализацию продукции МУП «Ресурс» г.Карпинск
Рост стоимости ЖКУ в значительной степени связан с монопольным
положением организаций, предоставляющих услуги. Для предотвращения роста
затрат следует реформировать структуру управления и хозяйствования в
отрасли, расширить возможности потребителей влиять на объем и качество
предоставляемых услуг.
Задача предприятий состоит в том, чтобы в условиях реформы жилищно-
коммунального хозяйства и доведения к 2020 году оплаты населением 100%
затрат на коммунальные услуги, рынок услуг не снижался, а расширялся. Это
условие может быть достигнуто за счет перехода от затратного подхода
ценообразования к ценностному – установление цен на услуги таким образом,
чтобы это обеспечило предприятию получение большего дохода за счет
увеличения объема услуг, то есть задача состоит в том «какие мы можем
позволить затраты». Переход от затратного подхода ценообразования к
ценовому схематически представлен на рисунке 3.1.
Затратный подход
Ценностный подход
продук
т
технологии
затраты
цена
ценность
покупатели
покупатель
технологии
зат-ты
цена
ценность
продукт
57
Рисунок 3.1 - Порядок ценообразования при затратном и
ценностном подходах
В соответствии с рисунком 3.1 при затратном подходе цена складывается
из фактических затрат, а при ценностном подходе формирования цены, в
зависимости от цены планируются затраты и объем работ [30, с. 14].
Реализация антизатратного механизма обеспечивается следующими
основными мероприятиями:
- внедрением домовых узлов регулирования и контроля расхода
холодной, горячей воды и тепловой энергии;
- согласованием тарифов при заключении договоров между службой
заказчика и подрядчиком на основе анализа деятельности организаций
жилищно-коммунального хозяйства через систему нормативов,
характеризующих эффективную и Ресурсосберегающую работу предприятий
ЖКХ (численность работающих в процентах к численности населения, затраты
на единицу услуги в сравнении с аналогичными организациями, структура
затрат в процентах: ремонтно-эксплуатационные издержки, издержки
управления, амортизации и др.);
- заключение на конкурсной основе договоров между службой
заказчика и организациями, обеспечивающими обслуживание жилищного
фонда, выполнение отдельных видов работ по обслуживанию коммунальных
объектов (ремонт и прочистка сетей, уборка мусора, эксплуатация лифтового
хозяйства).
Дальнейшее увеличение доли затрат, покрываемых за счет населения
связано:
- с выявлением и анализом различий в нормативной и реальной
себестоимости жилищно-коммунальных услуг;
- процедурами расчета этих величин;
- выявление способов препятствовать необоснованному завышению
издержек со стороны жилищных и коммунальных предприятий, в первую
очередь в рамках развития конкурентной среды отрасли.
58
В целях определения оценки объективности расчета затрат необходимо
проведение аудиторской экспертизы экономически обоснованных тарифов на
оплату жилья и коммунальных услуг [22, с. 7].
Как элемент регулирования и контроля за ценообразованием,
обязательная аудиторская экспертиза экономического обоснования тарифов
позволит выявить неэффективные и необоснованные затраты, включаемые в
расчеты тарифов, определить пути снижения производственной себестоимости
и обеспечить защиту экономических интересов населения и других
потребителей от монопольного повышения тарифов [35].
Снижение затрат на производство – сложный процесс, требующий от
предприятия соблюдения запланированных расходов трудовых, материальных
и энергетических Ресурсов, эффективного использования оборудования, поиска
резервов, экономии Ресурсов.
Снижение затрат производства достигают в результате:
- применения Ресурсосберегающей технологии, обеспечивающей
экономию материалов и энергии, высвобождение работников;
- строгого соблюдения технологической дисциплины, приводящего к
сокращению потерь от брака;
- использования технологического оборудования, особенно
дорогостоящего, в экономически эффективных областях и режимах;
- сбалансированной эксплуатации производственных мощностей,
приводящей к сокращению стоимости основных средств, незавершенного
производства и запасов продукции;
- разработки оптимальной стратегии технического развития
предприятия, обеспечивающей рациональный уровень затрат на создание
технического потенциала предприятия;
- повышения организационного уровня производства, влекущего за
собой сокращение потерь рабочего времени, длительности производственного
цикла и, как следствие, снижение себестоимости продукции и размеров
оборотных средств предприятия;
59
- внедрения эффективных систем внутрипроизводственных
экономических отношений, способствующих экономии всех видов Ресурсов,
повышению качества продукции;
- рационализации организационной структуры системы управления
производством, а значит, сокращения затрат на управление, повышения его
эффективности.
Существенными резервами снижения себестоимости в МУП «Ресурс»
являются:
- введение на предприятии контроллинга;
- рационализации организационной структуры системы управления
производством, а значит, сокращения затрат на управление, повышения его
эффективности;
- увеличение объема оказания услуг и сокращение в связи с этим
условно-постоянных затрат на единицу услуг (амортизация, арендная плата,
текущий и капитальный ремонт, административно-управленческие расходы);
- улучшение технического состояния водопроводных, тепловых и
электрических сетей и сокращение утечек воды, электроэнергии и тепловой
энергии (приобретение водопроводных труб и арматуры из нержавеющей стали,
качественное утепление тепловых сетей, установка 2-ухтарифных счетчиков в
конторских помещениях и др.);
- рациональное использование материалов, топлива, горючего и
снижение материалоемкости затрат на единицу услуги (соблюдение
технологического процесса при текущем и капитальном ремонте);
- повышение коэффициента технической готовности транспортных
средств и выхода их на линию;
- совершенствование системы оплаты потребителем услуг и усиление
контроля за ее поступлением в кассу предприятия (штрафные санкции);
- сокращение административно-управленческих расходов.
Понимая необходимость повышения надежности функционирования
коммунальных систем жизнеобеспечения, обеспечения комфортных и
60
безопасных условий проживания граждан, для безубыточного
функционирования МУП «Ресурс» в условиях ограниченности тарифов,
специалисты предприятия, согласно с программой «Реформирование
и модернизация жилищно-коммунального комплекса Российской Федерации»
Федеральной целевой программы «Жилище» на 2012-2020 годы, разработали
мероприятия по снижению себестоимости и повышению эффективности
работы предприятия. Мероприятия повышения эффективности работы МУП
«Ресурс» приведены в Приложении 7.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе исследования, основной целью которого является изучение
состава и структуры затрат на производство и реализацию продукции МУП
«Ресурс» г. Карпинск, а также анализ и управление этими затратами, была
проделана мною следующая работа:
1) изучены методологические основы состава и структуры затрат на
производство и реализацию продукции, а именно:
- сущность состава и структуры затрат, как экономической
категории;
- классификация затрат;
- научная сущность состава расходов и их характеристика;
2) проанализированы затраты МУП «Ресурс», посредством изучения:
- методики планирования, учета и калькулирования себестоимости
услуг ЖКХ;
- согласно методике произвела расчет тарифа на текущий ремонт и
содержание жилищного фонда МУП «Ресурс» на 2018 год;
- проанализированы плановые показатели себестоимости текущего
ремонта и содержания жилищного фонда за 2016, 2017 гг. с данными планового
расчета на 2018 год, а также сделаны анализ плановых и фактических затрат за
2017 год;
3) для совершенствования системы управления затратами МУП
«Ресурс» и их снижение на производство и реализацию продукции предложено:
- управление затратами МУП «Ресурс» на основе анализа «затраты –
объем - прибыль»;
- перечень мероприятий для снижения затрат на производство и
реализацию продукции в МУП «Ресурс».
В процессе исследования сделаны следующие выводы:
Важнейшим фактором получения достоверных данных о себестоимости
продукции и финансовых результатах деятельности предприятия является
62
определение состава производственных затрат. А четкая классификация затрат,
это важнейшая предпосылка правильной организации учета и исчисления
себестоимости продукции.
Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
зависят от организации и технологии производства, а также типа и характера
производственного процесса.
Калькулирование себестоимости продукции необходимо для
установления уровня безубыточной цены, контроля затрат в производстве и
расчета прибыльности.
Каждому рассматриваемому варианту действий соответствуют
определенные затраты, уровень которых необходимо рассчитать на стадии
планирования.
Планирование затрат заключается в выявлении состава затрат и их
количественной оценке.
Планирование затрат осуществляется для определения общей стоимости
потребляемых в процессе производства Ресурсов (материальных, трудовых,
денежных) и расчета предполагаемой прибыли. Оно служит базой для контроля
за рациональным использованием Ресурсов.
Определение состава и объема затрат не столько экономическая, сколько
технико-экономическая задача. Уровень затрат на предприятии зависит от
профессионализма и творческого потенциала инженерных кадров и
организаторов производства, а корректность отнесения затрат на виды
деятельности предприятия, единицы продукции, производственные
подразделения и другие объекты – от квалификации экономистов, бухгалтеров.
Данные о структуре затрат помогают проанализировать
взаимозависимость видов продукции и их мест в производстве. Всю эту
информацию руководитель получает из отчетов бухгалтерии.
На основании анализа бухгалтерской отчетности о структуре затрат
руководитель может эффективнее организовать производство, оптимально