63
Рассмотрим постоянные и переменные затраты за периоды 2015-2017
годы в таблице 16.
Таблица 16.
Постоянные и переменные затраты 2015-2017 годов
Статья затрат / Год
2015 год,
тыс.руб.
2016 год,
тыс.руб.
2017 год,
тыс.руб.
Итого,
тыс.руб.
Постоянные затраты
Расходы по аренде
помещений
47
257
190
494
Расходы по аренде
автотранспорта
0
246
245
491
Заработная плата
42
418
301
761
Отчисления на соц.нужды
14
129
78
221
Прочие расходы
19
579
266
864
Итого постоянных затрат
122
1629
1080
2831
Переменные затраты
Сырье и материалы
200
3207
1591
4998
Спецодежда и спецоснастка
18
3
5
26
Услуги субподрядных
организаций
381
2533
1896
4810
Прочие расходы
0
2
2
4
Итого переменных затрат
599
5745
3494
9838
ВСЕГО затрат
721
7374
4574
12669
Рассчитаем точку безубыточности в денежном выражении для каждого
из периодов по формуле:
ВЕР = Постоянные затраты / Норма маржинального дохода,
где
64
Норма маржинального дохода = Маржинальный доход /Выручка от
реализации,
Маржинальный доход = Выручка от реализации – Переменные
затраты.
Период – 2015 год:
Выручка от реализации в 2015 году составила 742 тыс.руб.
Норма маржинального дохода = (742 – 599) / 742 = 0,19
ВЕР = 122 / 0,19 = 642 тыс.руб.
Период – 2016 год:
Выручка от реализации в 2016 году составила 7447 тыс.руб.
Норма маржинального дохода = (7447 – 5745) / 7447 = 0,23
ВЕР = 1629 / 0,23 = 7083 тыс.руб.
Период – 2017 год:
Выручка от реализации в 2017 году составила 4347 тыс.руб.
Норма маржинального дохода = (4347 – 3494) / 4347 = 0,20
ВЕР = 1080 / 0,20 = 5400 тыс.руб.
Из расчетов видно, что норма маржинального дохода в течение
выбранных периодов держится практически на одном уровне. Чтобы
планировать работу предприятия на будущие периоды, рассчитаем
усредненную точку безубыточности. Для расчета возьмем только 2016 и 2017
года. Это связано с тем, что в 2015 году предприятие только организовалось
и проработало неполный календарный год.
ВЕР ср = (7083 + 5400) / 2 = 6242 тыс.руб.
Таким образом, для того, чтобы ООО «АртСтройИнжиниринг»
покрывать свои постоянные расходы, предприятию необходимо выполнять
строительно-монтажных работ на сумму не менее 6242 тыс.руб. в год. Все,
65
что предприятие будет вырабатывать свыше этой нормы, будет увеличивать
прибыль предприятия.
66
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ООО «АРТСТРОЙИНЖИНИРИНГ»
3.1. Предложения по повышению эффективности управления
затратами (оптимизации затрат)
На основании проведенного выше анализа мы увидели затраты,
которые занимают основную долю в общих затратах компании и
оптимизация которых необходима предприятию.
Следующим этапом необходимо разработать план мероприятий по
минимизации данных затрат. Данный план будет включать в себя ряд
следующих положений:
1) название мероприятия;
2) статью затрат, на которую направлено данное мероприятие;
3) указание носителей затрат, оказывающих влияние на данную статью
затрат;
4) решение, принятое для оптимизации данной статьи затрат;
5) стоимость данного мероприятия;
6) ожидаемый эффект от проведения мероприятия;
7) лица, несущие ответственность за данное мероприятие;
8) сроки реализации данного проекта.
Разработаем планы мероприятий по минимизации затрат по
следующим статьям калькуляции: «сырье и материалы» и «Услуги
производственного характера сторонних организаций (субподряды)».
План мероприятий по оптимизации затрат по статье калькуляции
«Сырье и материалы».
Наименование мероприятия – «Оптимизация материальных затрат».
Статья затрат – «Сырье и материалы».
Носители затрат, оказывающих влияние на данную статью затрат:
поставщики материалов.
67
Описание мероприятия.
С учетом проведенного выше анализа материальных затрат за период
2015-2017 года (см. раздел 2.3 главы 2), выяснено, что указанные составляют
40% общей стоимости заказа, под который они приобретаются. Процесс
оптимизации затрат на сырье и материалы потребует выполнения следующих
действий:
1) Провести анализ приобретаемых сырья и материалов в разрезе
номенклатуры и поставщиков:
a. сгруппировать материалы по видам номенклатуры;
b. отобрать поставщиков, поставляющих данные виды
номенклатуры;
c. сравнить средние цены на каждый вид номенклатуры у разных
поставщиков за период «год» с учетом изменения цен;
d. отобрать поставщиков с наименьшей средней ценой по
рассматриваемому виду номенклатуры.
2) Заключить с отобранными поставщиками договоры поставки
материалов на условиях фиксации цен на год.
3) Вести контроль закупа материалов именно у отобранных
поставщиков.
Данный процесс анализа цен придется выполнять каждый год для
пересмотра цен с учетом инфляции и заключения новых договоров поставки
материалов и фиксации актуальных цен на следующий год.
Стоимость мероприятия – трудовые затраты сотрудников предприятия
на проведение необходимого анализа, расчетов и оформление документов. К
дополнительным затратам по реализации данного мероприятия можно
отнести приобретение и/или настройку программного обеспечения для
автоматизации процесса расчетов и анализа планируемых и фактических
затрат. Существенных дополнительных затрат данное мероприятие не несет.
Лица, несущие ответственность за данное мероприятие – заместитель
генерального директора по производству ООО «АртСтройИнжиниринг».
68
Сроки реализации данного проекта – один месяц с даты утверждения
проекта.
В перспективе на будущее: для дальнейшей оптимизации затрат по
статье «сырье и материалы» необходимо рассмотреть вариант заключения
договоров поставки с оптовыми поставщиками из крупных близлежащих
регионов таких как г. Краснодар, г. Ростов-на-Дону по оптовым или
дилерским ценам.
План мероприятий по оптимизации затрат по статье калькуляции
«Услуги производственного характера сторонних организаций
(субподряды)».
Наименование мероприятия – «Оптимизация затрат услуг
производственного характера».
Статья затрат – «Услуги производственного характера сторонних
организаций».
Носители затрат, оказывающих влияние на данную статью затрат:
сторонние организации, оказывающие субподрядные услуги.
Описание мероприятия.
С учетом проведенного выше анализа затрат по субподрядным
организациям за период 2015-2017 года (см. раздел 2.3 главы 2), выяснено,
что указанные затраты забирают на себя почти 40% общей стоимости заказа.
Повлиять на сами субподрядные организации с цель снижения стоимости
своих услуг для нашего предприятия практически невозможно, т.к. у
организаций, оказывающих субподрядные услуги, в себестоимость также
входит много своих затрат. Если проанализировать состав себестоимости
услуг субподрядной организации, то мы увидим, в нее входит заработная
плата работников, выполняющие строительно-монтажные работы,
отчисления на социальные нужды, расходы на транспортировку работников к
69
месту объекта и обратно, командировочные расходы (для удаленных
объектов), и возможные другие расходы.
Таким образом, целесообразно рассмотреть вариант найма работников
для выполнения строительно-монтажных работ по договорам гражданско-
правового характера. Процесс оптимизации статьи затрат «услуги
производственного характера сторонних организаций» займет несколько
шагов:
1) Анализ объема работ на каждом действующем или планируемом
объектах строительства для определения необходимого количества
работников.
2) Поиск требуемых специалистов на рынке труда.
3) Проведение собеседований для определения опыта работы и
квалификации работника.
4) Заключение договора гражданско-правового характера с наемным
работником.
Стоимость мероприятия – трудовые затраты сотрудников предприятия
на проведение необходимого анализа, расчетов и оформление документов. К
дополнительным затратам по реализации данного мероприятия можно
отнести приобретение и/или настройку программного обеспечения для
автоматизации процесса расчетов и анализа планируемых и фактических
затрат. Существенных дополнительных затрат данное мероприятие не несет.
Лица, несущие ответственность за данное мероприятие, - генеральный
директор ООО «АртСтройИнжиниринг».
Сроки реализации данного проекта – диктуются условиями договора на
выполнение строительно-монтажных работ на определенном объекте с
заказчиком, по мере возникновения необходимости.
В перспективе на будущее: для уменьшения рисков, связанных с
договорами гражданско-правового характера, рассматриваемых ранее в
разделе 2.1 главы 2, работников можно принять в штат на постоянной основе,
но с системой оплаты труда повременно-премиальная. Это связано с тем,
70
чтобы уменьшить нагрузку на постоянные затраты в периоды отсутствия
заказов и в тоже время стимулировать работников на качественную работу в
период выполнения работ на объекте.
3.2. Расчёт эффективности управленческих решений,
направленных на повышение эффективности оптимизации затрат
Проведем расчет эффективности решения по оптимизации затрат по
статье калькуляции «Сырье и материалы». В связи с тем, что стоимость
данного мероприятия не несет каких-либо значительных затрат, а лишь
трудовые затраты сотрудников предприятия на проведение необходимого
анализа, расчетов и оформление документов, то уделим большее внимание не
расчету эффективности решения по оптимизации затрат, а расчету
предполагаемой экономии от реализации решения и увеличения
прибыльности предприятия. Для этого проведем расчет прогнозных
показателей затрат и прибыльности предприятия после применения
предлагаемого решения.
Рассчитаем прогнозные показатели затрат и прибыльности
предприятия после принятия предлагаемого решения по оптимизации затрат
по статье «сырье и материалы».
Фактическое увеличение цен на сырье и материалы за период 2015-
2017 года произошло в среднем на 15%. Это видно из анализа
приобретаемых ООО «АртСтройИнжиниринг» сырья и материалов в разрезе
номенклатуры, проведенного в Приложении №1 к данной работе.
В случае фиксации цен на сырье и материалы в договорах поставки
материалов с поставщиками на неизменном уровне с 2015 года, мы бы
уменьшили на 15% затраты по «затратным» материалам. Но фиксация цен на
период в 3 года в реальной жизни вряд ли возможна. Поэтому рассмотрим и
рассчитаем вариант фиксации цен на каждый год с увеличением цены
материалов на средний процент инфляции в стране 8%. Таким образом,
экономия по статье «сырье и материалы» составит 7% (7%=15%-8%) с 2016
71
года. Расчет показателей затрат по статье «сырье и материалы» после
принятия данного решения по оптимизации затрат приведен в таблице 17.
Таблица 17.
Расчет показателей затрат по статье «сырье и материалы» с учетом
решения.
Год / объект
Сумма
фактически
х
материальн
ых затрат,
тыс.руб.
Сумма
материальн
ых затрат с
учетом
решения,
тыс.руб.
Экономия от
решения
(гр.4 = гр.3 –
гр.2),
тыс.руб.
Экономия
от решения
,(гр.5 = 100
–
гр.2*100/гр.
3),
%
1
2
3
4
5
2015 год
Объект 1
200
200
0
0
Итого за 2015 год
200
200
0
0
2016 год
Объект 2
580
539
41
7
Объект 3
2627
2443
184
7
Итого за 2016 год
3207
2982
225
7
2017 год
Объект 4
1591
1480
111
7
Итого за 2017 год
1591
1480
111
7
Расчет эффективности решения по оптимизации затрат по статье
калькуляции «Услуги производственного характера сторонних
организаций (субподряды)»
Проведем расчет эффективности решения по оптимизации затрат по
статье калькуляции «Услуги производственного характера сторонних
72
организаций (субподряды)». В связи с тем, что стоимость данного
мероприятия не несет каких-либо значительных затрат, а лишь трудовые
затраты сотрудников предприятия на проведение необходимого анализа,
расчетов и оформление документов, то уделим большее внимание не расчету
эффективности решения по оптимизации затрат, а расчету предполагаемой
экономии от реализации решения и увеличения прибыльности предприятия.
Проведем прогнозных расчет затрат по найму работников для
выполнения строительно-монтажных работ по договорам гражданско-
правового характера. Для этого нам понадобится сначала провести анализ
фактических расходов на услуги субподрядных организаций в разрезе
объектов, количества работников и срока проведения работ на объекте (см.
таблица 18).
Таблица 18.
Анализ затрат на услуги субподрядных организаций.
Год / объект
Сумма затрат
по статье
калькуляции,
тыс.руб.
Количество
задействованн
ых человек
Срок
проведен
ия работ,
мес.
Затраты на 1
человека в
месяц (гр.5 =
гр.2 / (гр.3 *
гр.4)),
тыс.руб.
1
2
3
4
5
2015 год
Объект 1
381
5
1
76,2
2016 год
Объект 2
676
5
2
67,6
Объект 3
1857
7
5
53,0
2017 год
Объект 4
1896
10
2
94,8