53
Итого
за 2015
год
4
615
0
721
0
742
0
2016
Объект
2
22
1354
1,6
1922
1,1
2124
1,0
Объект
3
23
4582
0
5452
0
5323
0
Итого
за 2016
год
45
5936
0
7374
0
7447
0
2017
Объект
4
33
3633
0
4574
0
4347
0
Итого
за 2017
год
33
3633
0
4574
0
4347
0
Учет прочих производственных затрат
Прочие производственные затраты предприятия собраны в таблице 9. К
ним относятся различного рода дополнительные производственные услуги
такие, как доставка материалов на объект, гибка, резка металлоконструкций
силами поставщика, услуги строительной и специальной техники и пр.
Таблица 9.
Анализ прочих производственных затрат
54
Год / объект
Сумм
а
затра
т по
стать
е
кальк
уляци
и,
тыс.р
уб.
Сумма
ПРЯМЫ
Х затрат
по
объекту,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
сумме
ПРЯМЫ
Х затрат
(гр.4 =
гр.2*100/г
р.3), %
Сумма
ВСЕХ
затрат
по
объекту,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
сумме
затрат
(гр.6 =
гр.2*100/г
р.5), %
Общая
стоимос
ть
объекта,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
стоимости
объекта
(гр.8 = гр.2
* 100/гр.7),
%
1
2
3
4
5
6
7
8
2015
Объект 1
0
615
0
721
0
742
0
Итого за
2015 год
0
615
0
721
0
742
0
2016
Объект 2
1
1354
0
1922
0
2124
0
Объект 3
1
4582
0
5452
0
5323
0
Итого за
2016 год
2
5936
0
7374
0
7447
0
2017
Объект 4
2
3633
0
4574
0
4347
0
Итого за
2017 год
2
3633
0
4574
0
4347
0
Проанализируем состав косвенных расходов предприятия.
Учет затрат на аренду офисных и производственных помещений
Анализ затрат ООО «АртСтройИнжиниринг» на аренду помещений в
2015, 2016, 2017 годах в разрезе объектов приведен в таблице 10.
Таблица 10.
Анализ затрат на аренду помещений
Год /
объект
Сумма
затрат
по
статье
калькул
яции,
тыс.руб.
Сумма
косвенн
ых
затрат
по
объекту,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
сумме
косвенных
затрат (гр.4
=
гр.2*100/гр
.3), %
Сумма
ВСЕХ
затрат по
объекту,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
сумме
затрат
(гр.6 =
гр.2*100
/гр.5), %
Общая
стоимос
ть
объекта,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
стоимости
объекта
(гр.8 = гр.2
* 100/гр.7),
%
55
1
2
3
4
5
6
7
8
Объект
1
47
106
44,3
721
6,5
742
6,3
Итого за
2015
год
47
106
44,3
721
6,5
742
6,3
Объект
2
137
568
24,1
1922
7,1
2124
6,5
Объект
3
120
870
13,8
5452
2,2
5323
2,3
Итого за
2016
год
257
1438
17,9
7374
3,5
7447
3,5
Объект
4
190
941
20,2
4574
4,2
4347
4,4
Итого за
2017
год
190
941
20,2
4574
4,2
4347
4,4
Учет затрат на аренду автотранспорта
Анализ затрат ООО «АртСтройИнжиниринг» на автотранспорта в 2015,
2016, 2017 годах приведен в таблице 11.
Таблица 11.
Анализ затрат на аренду автотранспорта
Год /
объект
Сумма
затрат
по
статье
калькул
яции,
тыс.руб.
Сумма
КОСВЕН
НЫХ
затрат по
объекту,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
сумме
КОСВЕН
НЫХ
затрат
(гр.4 =
гр.2*100/г
р.3), %
Сумма
ВСЕХ
затрат
по
объект
у,
тыс.ру
б.
Доля
затрат в
общей
сумме
затрат
(гр.6 =
гр.2*100/г
р.5), %
Общая
стоимос
ть
объекта,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
стоимости
объекта
(гр.8 = гр.2
* 100/гр.7),
%
56
1
2
3
4
5
6
7
8
2015
Объект
1
0
106
0
721
0
742
0
Итого
за 2015
год
0
106
0
721
0
742
0
2016
Объект
2
0
568
0
1922
0
2124
0
Объект
3
246
870
28,3
5452
4,5
5323
4,6
Итого
за 2016
год
246
1438
17,1
7374
3,3
7447
3,3
2017
Объект
4
245
941
26,0
4574
5,4
4347
5,6
Итого
за 2017
год
245
941
26,0
4574
5,4
4347
5,6
Учет затрат на оплату труда административно-управленческого
персонала
Анализ затрат на заработную плату административно-управленческого
персонала и отчисления на социальные нужды ООО
«АртСтройИнжиниринг» за 2015, 2016, 2017 года приведен в таблицах 12 и
13 соответственно.
57
Таблица 12.
Анализ затрат на заработную плату АУП
Год /
объект
Сумма
затрат
по
статье
калькул
яции,
тыс.руб.
Сумма
КОСВЕ
ННЫХ
затрат
по
объекту,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
сумме
КОСВЕН
НЫХ
затрат
(гр.4 =
гр.2*100/г
р.3), %
Сумма
ВСЕХ
затрат
по
объекту,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
сумме
затрат
(гр.6 =
гр.2*100/г
р.5), %
Общая
стоимос
ть
объекта,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
стоимости
объекта
(гр.8 = гр.2
* 100/гр.7),
%
1
2
3
4
5
6
7
8
2015
Объект
1
30
106
28,3
721
4,2
742
4,0
Итого
за 2015
год
30
106
28,3
721
4,2
742
4,0
2016
Объект
2
127
568
22,4
1922
6,6
2124
6,0
Объект
3
145
870
16,7
5452
2,7
5323
2,7
Итого
за 2016
год
272
1438
18,9
7374
3,7
7447
3,7
2017
Объект
4
195
941
20,7
4574
4,3
4347
4,5
Итого
195
941
20,7
4574
4,3
4347
4,5
58
за 2017
год
Таблица 13.
Анализ затрат на отчисления на социальные нужды
Год /
объект
Сумма
затрат
по
статье
калькул
яции,
тыс.руб.
Сумма
КОСВЕН
НЫХ
затрат по
объекту,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
сумме
КОСВЕН
НЫХ
затрат
(гр.4 =
гр.2*100/г
р.3), %
Сумма
ВСЕХ
затрат
по
объект
у,
тыс.ру
б.
Доля
затрат в
общей
сумме
затрат
(гр.6 =
гр.2*100/г
р.5), %
Общая
стоимос
ть
объекта,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
стоимости
объекта
(гр.8 = гр.2
* 100/гр.7),
%
1
2
3
4
5
6
7
8
2015
Объект
1
10
106
9,4
721
1,4
742
1,3
Итого
за 2015
год
10
106
9,4
721
1,4
742
1,3
2016
Объект
2
39
568
6,9
1922
2,0
2124
1,8
Объект
3
45
870
5,2
5452
0
5323
0
Итого
за 2016
год
84
1438
5,8
7374
0
7447
0
2017
59
Объект
4
45
941
4,8
4574
0
4347
1,0
Итого
за 2017
год
45
941
4,8
4574
0
4347
1,0
Учет прочих общехозяйственных затрат
Прочие общехозяйственные затраты предприятия собраны в таблице
14. К ним относятся такие затраты предприятия, как затраты на услуги
банков, командировочные расходы, канцтовары, приобретение оргтехники,
программное обеспечение и пр.
Таблица 14.
Анализ прочих общехозяйственных затрат
Год /
объект
Сумма
затрат
по
статье
калькул
яции,
тыс.руб.
Сумма
КОСВЕН
НЫХ
затрат по
объекту,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
сумме
КОСВЕН
НЫХ
затрат
(гр.4 =
гр.2*100/г
р.3), %
Сумма
ВСЕХ
затрат
по
объект
у,
тыс.ру
б.
Доля
затрат в
общей
сумме
затрат
(гр.6 =
гр.2*100/г
р.5), %
Общая
стоимос
ть
объекта,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
стоимости
объекта
(гр.8 = гр.2
* 100/гр.7),
%
1
2
3
4
5
6
7
8
2015
Объект
1
19
106
17,9
721
2,6
742
2,6
Итого
за 2015
год
19
106
17,9
721
2,6
742
2,6
60
2016
Объект
2
265
568
46,7
1922
13,8
2124
12,5
Объект
3
314
870
36,1
5452
5,8
5323
5,9
Итого
за 2016
год
579
1438
40,3
7374
7,9
7447
7,8
2017
Объект
4
266
941
28,3
4574
5,8
4347
6,1
Итого
за 2017
год
266
941
28,3
4574
5,8
4347
6,1
Из приведенных показателей видно, что затраты по некоторым статьям
калькуляции являются в общей сумме затрат незначительными. Поэтому для
удобства соберем в сводный анализ только затраты по тем статьям
калькуляции, которые оказывают значительное влияние на рентабельность
предприятия. Именно наиболее значимые статьи затрат понадобятся нам в
дальнейшем для рассмотрения в целях их оптимизации.
Итоговый сводный анализ всех затрат ООО «АртСтройИнжиниринг» за
период 2015-2017 года приведен в таблице 15.
61
Таблица 15.
Сводный анализ затрат
Год / Статья
затрат
Сумма
затрат по
статье
калькуляции
, тыс.руб.
Сумма
ВСЕХ
затрат по
объекту,
тыс.руб.
Доля
затрат в
общей
сумме
затрат (гр.4
=
гр.2*100/гр
.3), %
Общая
стоимость
объекта,
тыс.руб.
Доля затрат в
общей
стоимости
объекта (гр.6 =
гр.2 * 100/гр.5),
%
1
2
3
4
5
6
Сырье и материалы
2015 год
200
721
27,7
742
27,0
2016 год
3207
7374
43,5
7447
43,0
2017 год
1591
4574
34,8
4347
36,6
ИТОГО по
статье
4998
12669
39,5
12536
39,9
Субподряды
2015 год
381
721
52,8
742
51,3
2016 год
2533
7374
34,5
7447
34,0
2017 год
1896
4574
41,5
4347
43,6
ИТОГО по
статье
4810
12669
38,0
12536
38,4
Таким образом, выделились наиболее затратные статьи, оптимизация
которых является жизненно необходимым для дальнейшего развития
предприятия ООО «АртСтройИнжиниринг».
62
2.4. Анализ безубыточности и планирование прибыли.
Для расчета запаса прочности и точки безубыточности нам
потребуются значения постоянных и переменных затрат, также цена
реализации единицы продукции.
Приведем разделение всех затрат на постоянные и переменные для
ООО «АртСтройИнжиниринг» за период 2015-2017 года.
В состав постоянных затрат ООО «АртСтройИнжиниринг» относятся
следующие виды затрат:
1) расходы по аренде помещений;
2) расходы по аренде автотранспорта;
3) заработная плата административно-управленческого персонала;
4) заработная плата производственных рабочих;
5) отчисления на социальные нужды;
6) прочие общехозяйственные расходы.
Заметим, что к постоянным затратам мы отнесли зарплату
производственных рабочих. Это связано с тем, что производственные
рабочие ООО «АртСтройИнжиниринг» работают по системе простых
повременных оплат труда. Это означает, что даже в периоды отсутствия
заказов, производственные рабочие получают заработную плату в виде
постоянных окладов согласно штатному расписанию и трудовым договорам.
В состав переменных затрат ООО «АртСтройИнжиниринг» относятся
следующие виды затрат:
1) сырье и материалы;
2) спецодежда и спецоснастка;
3) услуги производственного характера сторонних организаций
(субподрядные оранизации);
4) общепроизводственные расходы;
5) прочие производственные расходы.