26
Глава 2. Проведение аудиторской проверки на примере ООО
«Капитал-Инвест»
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Капитал-
Инвест»
ООО «Капитал - Инвест» - строительная компания.
Юр.адрес т.Махачкала, ул. И.Казака 35 «П» кор.2 кв. 67 «А» п/а :
г.Махачкала пр. Акушинского 34*, «Д»
Компания также ведет проектирование и строительство объектов
социальной инфраструктуры: образовательных учреждений (детские сады,
школы, духовно-социальные центры, ВУЗы, и спортивно-оздоровительных
сооружений (стадионы, многофункциональные спортивные комплексы).
Бизнес-активность ООО «Капитал - Инвест» подчинена
маркетинговой стратегии, которую компания выработала для себя в 2009
году и которая звучит следующим образом: строительство жилой
многоквартирной недвижимости в Москве и Московской области с долей
смешанной застройки на территории «новой Москвы», ориентированное на
средний класс и средний класс+ (выше среднего класса).
С 2010 года компания вывела на рынок и реализует новый продукт —
«Миниполис». Он представляет собой законченный в архитектурном и
социальном плане микрорайон с современным комфортным жильем и
качественной максимально полезной социально ориентированной
инфраструктурой, гармонично вписанный в окружающую городскую среду,
активно поддерживающий и развивающий социальные коммуникации среди
своих жителей и объединяющий их идеей сохранения и дальнейшего
улучшения условий и места своего проживания. Основная идея
«Миниполиса» заключается в создании комфортной среды проживания для
человека и семьи. «Миниполис» является зарегистрированным товарным
27
знаком, права на который принадлежат инвестиционно-девелоперской
компании ООО «Капитал - Инвест» .
Компания осуществляет следующие виды деятельности:
продажа жилых и нежилых помещений с аукционов и на
конкурентной основе;
совершение сделок купли-продажи, дарения, обмена, мены жилых
помещений, по расселению коммунальных квартир, отселению жителей из
домов, подлежащих реконструкции;
заключение договоров купли-продажи жилых помещений с
пожизненным содержанием;
оказание услуг по инвентаризации, оценке стоимости жилых
помещений (деятельность в качестве независимого оценщика),
экономической и правовой экспертизе имущественных комплексов;
управление недвижимым имуществом по договору с собственником
этого имущества;
продажа жилых помещений с использованием ипотеки;
строительство и ремонтное обслуживание организаций;
планировка зданий и проектно-конструкторская деятельность;
инвестиционная деятельность и инвестиционное проектирование;
организация и проведение выставок, аукционов, распродаж и
торгов;
складские и транспортные услуги.
Организационная структура компании представляет собой
полноценную картину, включающую большое количество департаментов и
отделов (рисунок 2).
28
Рисунок 2 - Организационная структура
Генеральный
Директор
Д
ирект
ор по
инвес
тици
ям
К
оммерч
еский
директо
р
Д
ирект
ор по
тенде
рной
работе
Ф
инан
совы
й
дире
ктор
Д
иректо
р по
стратег
ическо
му
развит
ию
Д
иректор
по
персонал
у и орг.
развитию
Д
иректо
р по
маркет
ингу и
реклам
е
Д
ирект
ор по
ИТ
Д
иректо
р по
управл
ению
проект
ами
Р
уково
дител
ь
служ
бы
заказ
чика
И
нвест
ицио
нный
депар
таме
нт
Д
еп-т
управле
ния
проекта
ми
П
роектны
й офис
С
лужб
а
заказ
чика
К
оммер
ческий
департ
амент
Т
ендер
ный
отдел
Ф
инан
совы
й
депа
ртам
ент
Д
епарт
амент
по
страт.
разви
тию
Д
еп-т по
персонал
у и орг.
развитию
Д
епарта
мент
маркет
инга и
реклам
ы
Д
епарт
амен
т ИТ
Д
иректо
р по
связям
с
общест
веннос
тью
Д
епартам
ент по
связям с
обществ
енность
ю
Ю
ридичес
кий
департа
мент
З
амести
тель
ГД по
правов
ым
вопрос
ам
37
Общество обязано хранить следующие документы:
договор о создании Общества;
устав Общества;
документ о государственной регистрации Общества;
внутренние документы Общества;
годовые отчеты;
документы бухгалтерской отчетности;
протоколы ОСА, заседаний СД;
отчеты независимых оценщиков;
списки аффилированных лиц Общества;
заключения ревизионной комиссии (ревизора) Общества,
аудитора Общества.
Видение ООО «Капитал - Инвест» звучит следующим образом:
концепция «Миниполис» и ее реальное воплощение являются флагманом
среди подходов к развитию городских территорий и градостроительных
стандартов, на базе которых может развиваться мегаполис в целом.
Миссия ООО «Капитал - Инвест» такова: создание комфортной среды
проживания, способствующей гармоничному развитию личности и семьи,
воспитанию подрастающего поколения на основе российских духовных
ценностей, сохранению истории места, формированию чувства «малой
родины», ведению социально-ответственного бизнеса.
Исходя из сформулированного видения и миссии, основными целями
компании являются изучение потребностей клиентов и жителей, вовлечение
их в постоянный диалог с использованием современных коммуникационных
инструментов, и воплощение этих потребностей в своих продуктах,
руководствуясь корпоративными и российскими духовными ценностями.
Оценку финансового состояния начинаем с проведения
горизонтального анализа баланса. Горизонтальный анализ предполагает
расчет абсолютных и относительных величин, характеризующих динамику
38
статей анализируемой формы отчетности. В качестве относительных величин
выступают: темп прироста, который характеризует, на сколько процентов в
течение анализируемого периода изменилась той или иной показатель, а
также среднегодовой темп прироста, который показывает, на сколько
процентов в среднем за год анализируемого периода изменялся этот
показатель.
Результаты горизонтального анализа представлены в таблице 1.
39
Таблица 1 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Капитал - Инвест»
Показатели
На
01.01.201
7, тыс.
руб.
На
31.12.201
7, тыс.
руб.
Изменение за
2017 г.
На
31.12.201
8, тыс.
руб.
Изменение за
2018 г.
На
31.12.201
9, тыс.
руб.
Изменение за
2019 г.
Изменение за
2017-2019 гг.
абсолют
ное,
тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
абсолют
ное,
тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
абсолют
ное,
тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
Общая
стоимость
имущества -
всего
31 484
29 380
-2 104
-6,68
23 875
-5 505
-18,74
26 106
2 231
9,34
-5 378
-17,08
в том числе:
1.
Внеоборотны
е активы –
всего
16 299
20 052
3 753
23,03
20 614
562
2,80
15 713
-4 901
-23,78
-586
-3,60
из них:
основные
средства
16 299
20 052
3 753
23,03
20 614
562
2,80
15 713
-4 901
-23,78
-586
-3,60
2. Оборотные
активы –
всего
15 185
9 328
-5 857
-38,57
3 261
-6 067
-65,04
10 393
7 132
218,71
-4 792
-31,56
из них:
запасы
287
648
361
125,78
134
-514
-79,32
2 079
1 945
1 451,
49
1 792
624,39
НДС
0
0
0
-
0
0
-
0
0
-
0
-
дебиторская
задолженност
ь
13 573
8 649
-4 924
-36,28
675
-7 974
-92,20
2 462
1 787
264,74
-11 111
-81,86
денежные
средства
1 325
31
-1 294
-97,66
2 452
2 421
7 809,
68
5 852
3 400
138,66
4 527
341,66
Общая
стоимость
источников
имущества -
всего
31 484
29 380
-2 104
-6,68
23 875
-5 505
-18,74
26 106
2 231
9,34
-5 378
-17,08
40
Показатели
На
01.01.201
7, тыс.
руб.
На
31.12.201
7, тыс.
руб.
Изменение за
2017 г.
На
31.12.201
8, тыс.
руб.
Изменение за
2018 г.
На
31.12.201
9, тыс.
руб.
Изменение за
2019 г.
Изменение за
2017-2019 гг.
абсолют
ное,
тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
абсолют
ное,
тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
абсолют
ное,
тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
в том числе:
3. Капитал и
резервы
230
7
-223
-96,96
340
333
4 757,
14
283
-57
-16,76
53
23,04
из них:
уставный
капитал
15
15
0
0,00
15
0
0,00
15
0
0,00
0
0,00
нераспределе
нная прибыль
(непокрытый
убыток)
215
-8
-223
-
103,72
325
333
4 162,
50
268
-57
-17,54
53
24,65
4.
Долгосрочны
е
обязательств
а - всего
0
0
0
-
0
0
-
0
0
-
0
-
5.
Краткосрочны
е
обязательств
а - всего
31 254
29 373
-1 881
-6,02
23 535
-5 838
-19,88
25 823
2 288
9,72
-5 431
-17,38
из них:
заемные
средства
18 586
12 618
-5 968
354,55
3 696
-8 922
-70,71
16 800
13 104
354,55
-1 786
-9,61
кредиторская
задолженност
ь
12 668
16 755
4 087
32,26
19 839
3 084
18,41
3 580
-16 259
-81,95
-9 088
-71,74
доходы
будущих
периодов
0
0
0
-
0
0
-
5 443
5 443
-
5 443
-
41
42
По данным, представленным в таблице 1, можно сделать следующие
выводы.
Общая стоимость имущества ООО «Капитал - Инвест» за период
2017-2019 гг. сократилась на 5 378 тыс. руб., что в относительном выражении
составляет -17,08%, при этом снижение за 2017 г. составило 6,68%, снижение
за 2018 г. – 18,74%, прирост за 2019 г. – 9,34%. Таким образом, колеблемость
общей стоимости имущества ООО «Капитал - Инвест» является
значительной. Как повлияло снижение стоимости имущества на показатели
финансового состояния ООО «Капитал - Инвест», позволит выявить
последующий анализ.
Внеоборотные и оборотные активы внесли неодинаковый вклад в
изменение общей стоимости имущества. Стоимость внеоборотных активов
увеличилась на 3 753 тыс. руб. или 23,03% за 2017 г., затем увеличилась на
562 тыс. руб. или 2,80% за 2018 г., и снизилась на 4 901 тыс. руб. или 23,78%
за 2019 г. Стоимость оборотных активов снизилась на 5 857 тыс. руб. или
38,57% за 2017 г., затем снизилась на 6 067 тыс. руб. или 65,04% за 2018 г., и
увеличилась на 7 132 тыс. руб. или 218,71% за 2019 г., что
проиллюстрировано на рисунке 3.
Рисунок 3 – Динамика стоимости внеоборотных и оборотных
активов ООО «Капитал - Инвест» за 2017-2019 гг. (тыс. руб.)
В итоге стоимость внеоборотных активов в целом за анализируемый
01.01.2017 31.12.2017 31.12.2018 31.12.2018
43
период снизилась на 586 тыс. руб. или 3,60%, а стоимость оборотных активов
за тот же период снизилась на 4 792 тыс. руб. или 31,56%. В данном случае
снижение стоимости внеоборотных активов происходило медленнее по
сравнению со снижением стоимости оборотных активов. Это означает, что
активы ООО «Капитал - Инвест» стали менее мобильными. При прочих
равных условиях данное обстоятельство негативно характеризует изменения
в финансовом состоянии компании. Чем больше у компании
иммобилизованных активов, тем ниже их ликвидность, следовательно, тем
больший риск связан с данной компанией.
Далее проанализируем, как изменилась стоимость отдельных видов
внеоборотных и оборотных активов.
Внеоборотные активы ООО «Капитал - Инвест» представлены только
основными средствами. Их стоимость в течение анализируемого периода
сократилась на 586 тыс. руб., что в относительном выражении составляет -
3,60%, при этом прирост за 2017 г. составил 23,03%, 2018 г. – 2,80%,
снижение за 2019 г. – 23,78%. Снижение стоимости основных средств может
быть следствием сворачивания инвестиционной активности компании.
Обычно это означает сокращение производственного потенциала, в том
числе и за счет прогрессирующего износа техники.
Оборотные активы ООО «Капитал - Инвест» представлены: запасами,
дебиторской задолженностью и денежными средствами.
Стоимость запасов ООО «Капитал - Инвест» за период 2017-2019 гг.
увеличилась на 1 792 тыс. руб., что в относительном выражении составляет
624,39%, при этом прирост за 2017 г. составил 125,78%, снижение за 2018 г. –
79,32%, прирост за 2019 г. – 1 451,49%. Наращивание запасов обычно
связано с ростом масштабов деятельности. Поэтому положительно
оценивается в том случае, если темп прироста выручки больше темпа
прироста запасов. В данном случае выручка снизилась на 47,24%, а
среднегодовая стоимость запасов увеличилась на 136,68%. Следовательно, в