Таблица
3.3 Анализ по ресурсному принципу (расходы по элементам)
Показатели
2014 г.
2015 г.
изменение
ресурсоем
-кость
2014 г.
ресурсоем
-кость
отчетный
год
темп
прироста
ресурсоем
-кости, %
Вывод о
контролируемос
ти расходов
Выручка (нетто)
от продажи
товаров,
продукции,
работ, услуг
22 355
21 891
(464)
Х
Х
Х
Х
Материальные
затраты
9 883
10 108
225
0,442
0,462
4,444
контролируемые
расходы
Затраты на
оплату труда и
отчисления на
социальные
нужды
7 560
8 100
540
0,338
0,370
9,414
контролируемые
расходы
Амортизация
2 445
1 517
(928)
0,109
0,069
(36,640)
неконтролируемы
е расходы
Прочие затраты
335
862
527
0,015
0,039
162,767
неконтролируемы
е расходы
Расходы по
обычным видам
деятельности
20 223
20 587
364
0,905
0,940
3,958
контролируемые
расходы
54
59
Итак, общая сумма издержек возросла на 371 тыс. руб., при этом более
влиятельными факторами стали: уменьшение объема производства,
способствовавшее снижению себестоимости на 571 тыс. руб., а так же
увеличение переменных издержек.
Как показал проведенный анализ ресурсоемкости (табл. 3.3) есть основания
полагать, что амортизация и прочие затраты относятся к группе
неконтролируемых расходов, соответственно по данным направлениям
существуют резервы снижения затрат.
На основании внутренних данных ООО «Кооператор» приведем примерную
структуру статьи «Прочие».
Таблица 3.4
Примерная структура статьи производственных затрат «Прочие»
Элементы статьи
«Прочие»
2014 год
2015 год
Изменения
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Всего
335
100
862
100
527
-
в том числе
оказание помощи
работникам
19,8
5,9
27,8
3,2
8
-2,7
расходы на
организацию
работы
специалистов
21,1
6,3
48,3
5,6
27,2
-0,7
денежная помощь
работникам
помощь в зимней
заготовке
42,9
12,8
119,8
13,9
76,9
1,1
праздники
56,99
17
183,6
21,3
126,61
4,3
представительские
расходы (ГСМ для
автомобиля
руководителя,
канцтовары,
оргтехника и пр.)
10,1
3
24,1
2,8
14
-0,2
Другие
84,78
25,3
228,4
26,5
143,62
1,2
60
Представленная структура статьи «прочие затраты» позволяет сделать
условно разделить все издержки на следующие: денежная помощь работникам
предприятия; представительские расходы и другие или неучтенные расходы.
Обратим внимание, что предприятие имеет задолженность по заработной плате
перед своими работниками, в то же время направляет денежные средства на
оказание им помощи, например при зимней заготовке, относя такие расходы на
себестоимость производства. Считаем целесообразным усилить контроль за
формированием элементов затрат и посредством этого уменьшить в 2011 году
эту статью на 35% за счет элементов: «расходы на организацию работы
специалистов и руководителей», «представительские расходы», «другие».
Предполагаем, что структура затрат на производство и реализацию хлеба в 2011
году будет примерно такой же как и в предыдущем 2015, то есть удельный вес
статьи «Прочие затраты» будет находиться на уровне 4,2% (см. табл. 3.2).
При прогнозировании результатов деятельности предприятия на 2011 год
также исходим из того, что как затраты на производство хлеба, так и цены
реализации могут увеличиться примерно на 5%, исходя из среднегодового темпа
роста цен за последние 3 года.
40
Тогда в 2011 году себестоимость производства хлеба составит: (20587
тыс. руб. + 5%) = 21616 тыс. руб.
«Прочие затраты» будут равны: 21616× 4,2%=907 тыс. руб.
Нами выявлены возможности по снижению элементов затрат в рамках этой
статьи на 35%, значит эти издержки составят:
907 тыс. руб. - 35%= 590 тыс. руб.
Общее уменьшение себестоимости за счет сокращение расходов по статье
«Прочие»:
40
См. об этом Старкова И.А. Регулирование рынка хлебопекарной продукции путем выбора способа
формирования затрат// Хлебопекарное и кондитерское производство. – 2014. - №12. – с.6.
61
21616 – 590=21025 тыс. руб. руб.
Цена реализации единицы продукции: (15,4 тыс. руб./тонн + 25 %) = 19,25
тыс. руб./тонн
С учетом мероприятий по расширению ассортимента выпускаемой
продукции и снижению издержек производства за счет статью «Прочие»
конечные результаты деятельности ООО ТПП «Кооператор» можно
прогнозировать следующим образом.
Таблица 3.5
Прогнозирование результатов деятельности ООО ТПП
«Кооператор»
Показатели
Производство хлеба с
учетом снижения затрат
по статье «Прочие»
Себестоимость, тыс. руб.
21025
Объем реализации, тонн
1365
Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.
15,4
Средняя цена реализации, руб./ тонн
19,25
Выручка, руб.
26281
Прибыль, руб.
5256
Уровень рентабельности, %
24,9
Итак, выявление резервов снижения издержек производства за счет статьи
«прочие затраты» с учетом сохранения объема производства на достигнутом в
2015 году уровне позволяет прогнозировать рост рентабельности производства
до 24,9%.
Следующим направлением повышения конкурентоспособности ООО ТПП
«Кооператор» является оптимизация амортизационных затрат, которая должна
повысить степень контролируемости амортизационных отчислений.
Согласно данным ООО ТПП «Кооператор» составляет 100 кв. м в течении
отчетного года 40 кв.м производственной площади не используется.
Целесообразно данную площадь сдавать в аренду, например, под магазин или
склад, при условии оплаты потребления электроэнергии арендодателем, то есть
62
ООО «Кооператор». Следует отметить, что рассматриваемая часть здания не
нуждается в проведении ремонта и находится в хорошем состоянии.
Предполагаемая стоимость аренды 1 кв.м нежилых помещений в селе Троицкое
составляет от 90 до 110 руб. исходя из минимальной арендной платы,
операционные доходы ООО «Кооператор» составят:
ΔП=S*А*Т, (3.1)
где S – площадь, кв.м; А-арендная
плата, руб.; Т- период аренды,
мес.
ΔП=40*90*12=43,2 тыс. руб.
Таким образом, предложенное мероприятие может положительно повлиять
на конечные результаты деятельности предприятия.
В качестве возможного способа роста конкурентоспособности
рассмотрены функциональные направления. Их актуальность для ООО ТПП
«Кооператор» определяется потерями рабочего времени.
С целью увеличения среднегодовой и среднедневной выработки рабочих
нами рассматривается устранение целодневных и внутрисменных потерь
рабочего времени. Как показывает баланс рабочего времени в аналитической
части работы (см. приложение 2), на ООО «Кооператор» в 2015 году имели место
нарушения трудовой дисциплины, несвоевременные закупки сырья, которые
влекут за собой как внутрисменные, так и целодневные потери рабочего времени.
От состояния трудовой дисциплины во многом зависит конкурентоспособность
предприятия, определяющая общую результативность деятельности
предприятия. Таким образом, руководству ООО ТПП «Кооператор» следует
установить четкий контроль за соблюдением правил трудовой дисциплины. При
невыполнении работниками обязанностей, возложенных условиями трудового
договора, могут быть применены дисциплинарные взыскания: замечания,
63
выговоры, строгие выговоры, перевод на неоплачиваемую работу, смещение на
более низкую должность, увольнение. За высокие трудовые показатели,
соблюдение правил трудовой дисциплины на предприятии работает система
морального (грамоты, занесение на доску почета) и материального (премии,
награждение ценным подарком) поощрения. Для устранения же причин
существующих потерь рабочего времени руководству предприятия необходимо
составить план материальнотехнического снабжения, определяющий
потребность предприятия в материальных ресурсах, необходимых для
выполнения производственной программы, выявлять источники покрытия этих
ресурсов, а также затраты, связанные с приобретением, доставкой и хранением
сырья и материалов. В результате соблюдения правил трудовой дисциплины и
своевременных поставок фонд рабочего времени может быть увеличен на 4 дня,
это приведет к его увеличению от 227 до 233 дней, что положительно отразится
на полезном фонде рабочего времени, в том числе за счет сокращении
внутрисменных потерь. В свою очередь, увеличение полезного фонда рабочего
времени приведет к изменениям следующих показателей:
увеличению производительности труда за счет внутрисменных потерь:
ΔПТ = К
упл.
/ (1- К
упл.
), (3.2)
где К
упл.
– коэффициент уплотнения
Купл. = (Тпнд + Тпнт) / Тсм,
где Т
пнд
- внутрисменные потери рабочего времени в связи с нарушением
трудовой дисциплины, час.;
Т
пнт
– потери времени, связанные с нарушением технологического
процесса, час.
Т
см
– продолжительность смены, час. К
упл.
= (6+0)/8 = 0,75
64
В этом случае объем производства в натуральном выражении изменится
следующим образом:
ΔВ
1
= В
баз
* (ΔПТ/100) = 1365 тонн * 3/100 = 41 тонн
И как следствие этого, произойдет увеличение объема реализации (ΔV):
ΔV
1
= ΔВ
1
* Ц
прогноз
, (3.3)
где Ц
прогноз
– проектируемая цена реализации ед. изделия.
ΔV
1
= 47 тонн * 19,25 тыс. руб./тонн = 788 тыс. руб.
Определим, как изменится объем в натуральном выражении вследствие
сокращения целодневных простоев:
ΔВ
2
= (ΔП* Т
см
* п *N *К
вн
) / t
пр
, (3.4)
где ΔП – сокращение целодневных простоев, дн.; Т
см
– продолжительность смены, час.
П – количество смен
N – число основных рабочих, чел.;
К
вн
– коэффициент выполнения норм выработки;
t
пр
– трудоемкость изготовления изделий. ΔВ
2
=
1*8*1*25*1/0,045 = 4,444 тыс. шт.= 2,9 тонн
Изменение объема реализации:
ΔV
2
= ΔВ
2
* Ц
прогноз
= 2,9 тонн*19,25 тыс. руб./тонн = 55,5 тыс. руб.
Таким образом, результат от внедрения данного мероприятия обеспечит
прирост товарной продукции на 55,5тыс. руб.:
ΔV = ΔV
1
+ ΔV
2
= 788 тыс. руб.+ 55,5 тыс. руб.= 843,5 тыс. руб.
При этом затраты составят:
З = И = (ΔV
1
+ ΔV
2
)*И
1р
– Э
у
, (3.6)
где И
1р
– затраты на 1 рубль реализации, руб.;
Э
у
– экономия условно-постоянных расходов:
Э
у
= У*в/100, (3.7)
65
где У – условно-постоянные расходы, тыс. руб.
в – процент изменения объема производства в натуральном
выражении.
У = Vбаз* И1р* Иуп, (3.8)
где И
уп
– удельный вес условно-постоянных расходов в общей сумме
затрат, %
в = (ΔВ
1
+ ΔВ
2
)/ ΔВ
баз
*100 (3.9)
У = 21025 тыс. руб.*0,84 *0,228 = 4026 тыс. руб.
в = (41 + 2,9)/1365*100%= 3,2 %
Э
у
= 4026 тыс.руб.*3,2%=129 тыс. руб.
И = (788+55,5)*0,84-129=579 тыс. руб.
Эффект от внедрения данного мероприятия:
Э = ΔV-И=843,5-579=264 тыс. руб.
Данный результат свидетельствует об эффективности предлагаемого
мероприятия.
Логичным направлением повышения конкурентоспособности предприятия
станет улучшение качества предлагаемой продукции.
Для улучшения качества хлеба и повышения выхода готовой продукции в
рецептуру изделия предлагается ввести пектины – натуральные
водорастворимые пищевые волокна (получаемые из яблочных выжимок) при
введении в хлебобулочные изделия улучшают их качественные характеристики,
повышают экономические показатели и придают профилактические свойства
изделиям.
В технологии хлебопечения важными являются такие свойства пектиновых
веществ как набухаемость, вязкость, способность образовывать гели,
регулировать кристаллообразование, повышать водопоглотительную
способность, эмульгирующие свойства.
66
Оптимальным является количество пектина – 0,1% от массы муки.
Поскольку при проведении исследований было установлено, что наибольшее
увеличение объема до 6,1% наблюдается при добавлении именно этого
количества. При дозировке пектина свыше 0,3% массы муки объем хлеба
наоборот уменьшается по сравнению с хлебом, имеющим меньшее количество
пектина, однако же, оставался выше, чем у хлеба без пектина на 3,1-4,6%.
На ООО «Кооператор» предлагается разработать рецептуру с добавлением
пектина 0,1% от массы муки. Основным достоинством пектина с точки зрения
усовершенствования технологии является то, что его добавление в тесто
способствует активизации процесса брожения. Установлено, что содержание
пектина в готовом хлебе уменьшается в сравнении с исходным количеством,
внесенным в тесто. Это свидетельствует о том, что при брожении теста
происходит дезагригация биополимера и можно предположить, что она
осуществляется с образованием моносахаридов, способствующих активизации
брожения.
Благодаря уникальным целебным свойствам яблочных пектинов
хлебобулочные изделия приобретают лечебно-профилактические свойства и
обеспечивают очитку организма от радионуклидов, тяжелых металлов,
пестицидов и других токсичных веществ, нормализуют работу желудочного
тракта, снижают уровень сахара в крови.
Объем производства в натуральном выражении на ООО ТПП
«Кооператор» составил 1365 тонн. В соответствии с ГОСТ 28808-90 выход хлеба
от массы муки пшеничной 1 сорта составляет 137%. Следовательно, для
производства 1365 тонн хлеба необходимо: 1365: 1,37=996 тонн муки.
Требуемое количество пектина: 996 тонн * 0,1% = 1 тонна.
Стоимость пектина составляет 70 руб./кг, тогда затраты на осуществление
данного мероприятия: 1000 кг* 700 руб./кг=700 тыс. руб.