33
Представим данную таблицу в виде гистограммы (рисунок 3), для того,
чтобы наглядно увидеть, какой доход в общей структуре процентного дохода
доминирует, какие из доходов показали наибольший рост и т.д.
Рисунок 3 - Процентные доходы ПАО «Московский кредитный
Банк» за 2016-2017 гг.
Наглядно можно увидеть, что преобладающими в структуре процентного
дохода являются доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся
кредитными организациями.
Согласно данной таблице, наблюдается снижение непроцентного дохода
в целом на 4641759 тысяч рублей в абсолютном показателе и на 3,07% в
относительном.
Можно увидеть заметное уменьшение отрицательной величины чистых
доходов от операций с финансовыми активами по сравнению с 2016 годом,
данный рост составил 30889058 тысяч рублей или 79,86%. Однако выйти из
убыточности данного показателя в 2017 году Московский кредитный Банк все
же не сумел. Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в
наличии для продажи, так же остались убыточными, однако по сравнению с
2016 годом данная статья доходов выросли на 1743338 тысяч или на 37%.
Наблюдается незначительный рост доходов от операций с ценными бумагами,
удерживаемыми до погашения, он составил 787. Чистые доходы от операций с
иностранной валютой в 2017 году снизились 6554139 тысяч рублей или на
27,92%. Чистые доходы от переоценки иностранной валюты так же показали
34
снижение в 2017 году на 39192402 тысяч или в относительном показателе
32,38%. Доходы от участия в капитале других юридических лиц показали
снижение на 2069 рублей или на 0,75% Комиссионные доходы возросли на
15,32% или на 7363630 тысяч. Заметный рост виден в прочих операционных
доходах, он составил 1110038 тысяч рублей или 56,93%.
Заметный рост виден в прочих операционных доходах, он составил
1110038 тысяч рублей или 56,93%. Доходы от операций с иностранной
валютой занимают значительную часть в структуре непроцентного дохода. Так
же построим гистограмму для того, чтобы более наглядно увидеть, какие
доходы в общей структуре непроцентных доходов возросли или наоборот
снизились.
Для удобства построим сначала отрицательные показатели (рисунок 4).
Рисунок 4 – Непроцентные доходы ПАО «Московский
кредитный Банк» за 2016–2017 гг.
Источник: разработано автором на основе бухгалтерской отчетности ПАО
МКБ https://mkb.ru
Как и было сказано ранее, можно наблюдать значительное сокращение
убытка по доходу от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по
справедливой стоимости через прибыль или убыток.
35
Далее представим в виде гистограммы остальные непроцентные доходы
(рисунок 5).
Рисунок 5 – Непроцентные доходы ПАО «Московский
кредитный Банк» за 2016-2017 гг.
На представленном рисунке мы видим, что чистые доходы от переоценки
иностранной валюты заметно снизились в 2017 году. Так как банк по данной
статье потерял довольно внушительную сумму, рассмотрим из-за чего
произошло столь внушительное падение.
Данное явление можно связать с девальвацией рубля в конце 2016-2017
годах. Девальвация – это обесценивание национальной валюты по отношению к
другим валютам или к золоту. Эксперты отмечали именно
«неконтролируемый» вид данного явления. Отмечалось, что в 2016 году рубль
подешевел почти в 2 раза по отношению к доллару и евро. Данное падение
происходи очень неравномерно. На 1 января 2017 г. Цб РФ установил курс
доллара 56,24 рубля, евро – 68, 37 рублей, т.е. падение курса рубля составило
72,2% и 51,7%. На 13 января курс доллара составлял 62,73 рубля, евро –74,35
рублей.
Далее российская валюта снова стала дешеветь, а именно на 27 января
доллар составил 65,59 рублей, евро – 73,56. 24 августа доллар превысил 71
рубль, а евро 81. Из статистических данных видно, что рубль был ослаблен, что
36
в итоге и послужило потере банком внушительной суммы. Специалисты
отмечали следующие причины, возникновения девальвации:
1) падение стоимости нефти на мировом рынке (бюджет нашей страны во
многом пополняется за счет торговли нефти на мировом рынке);
2) экономические санкции;
3) возникновение паники у населения, что вызвало всплеск спекуляций.
Значительную величину в структуре непроцентных доходов занимают
комиссионные доходы. В данную подстатью входят доходы от открытия и
ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов, а
именно: вознаграждение за открытие и ведение банковских счетов и
вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание.
В завершении структурного анализа доходов ПАО «Московский
кредитный Банк» в 2016–2017 годах посмотрим соотношение сумм
процентного и непроцентного доходов (рисунок 6).
Рисунок 6 - Процентные и непроцентные доходы ПАО
«Московский кредитный Банк» в 2016–2017 гг.
Источник: разработано автором на основе бухгалтерской отчетности ПАО
МКБ https://mkb.ru
Определим коэффициент рентабельности активов: он равен отношению
прибыли к общей сумме активов согласно формуле 1:
37
Кр = П/А (1),
Кр2015 =4 268 058/445 837 969 = 0,01
Кр2016 = 6 361 501/571 873 790 = 0.01
Кр2017 =125 118/1 185 988 252 = 0,0001
Как было отмечено ранее, коэффициент рентабельности активов должен
находиться в диапазоне от 0,005 до 0,05.
Т.к. данный коэффициент позволяет определить уровень рентабельности
активов, можно с уверенностью сказать, что в 2015 и 2016 гг. финансовая
отдача от использования активов была на хорошем уровне.
Качество управления активами в 2017 г. значительно снизилось, и
коэффициент рентабельности составил 0,0001. Такой низкий показатель
рентабельности может быть следствием недостаточной величины (в данном
случае, возможно, сокращением) клиентской базы или с консервативной
инвестиционной политикой банка.
2.2 Виды, динамика и структура валютных операций физических лиц
в ПАО «Московский кредитный банк»
Осуществление валютных операций ПАО «Московский Кредитный Банк»
с физическими лицами заключается в:
1) приобретении и продаже наличных валютных средств за рубли;
2) приобретении и продаже безналичных валютных средств за рубли;
3) приобретении валютных средств физическим лицом за другую
иностранную валюту;
4) переводах валюты в РФ и из РФ.
Основные клиентские операции Московского кредитного Банка: открытие
и дальнейшее ведение счетов для физических лиц); осуществление расчетов,
международных платежей, переводов по поручению клиентов –физических
лиц; валютообменные операции физических лиц; обслуживание клиентов в
части внешнеэкономической деятельности.
38
Из валютных операций, проводимых в интересах Банка, можно выделить:
привлечение иностранной валюты во вклады для физических лиц и в депозиты
для физических лиц.
В ПАО «Московский Кредитный Банк» следующие виды валютных
операций с физическими лицами:
1) покупка (продажа) наличных валютных средств за наличные рубли;
2) покупка (продажа) платежных документов в валюте за наличные рубли;
3) прием на инкассо наличных валютных средств и платежных документов
в иностранной валюте;
4) прием на экспертизу иностранной валюты, подлинность которой
вызывает сомнение;
5) выдачу валютных средств с помощью пластиковым карточкам;
6) размена иностранной валюты;
7) покупки неплатежеспособного денежного знака иностранной валюты;
8) открытия и ведения валютных счетов;
9) проведении прочих операций.
На первом этапе, когда физическое лицо обращается в
ПАО «Московский Кредитный Банк» для совершения валютных операций, его
данные регистрируются в базу данных (Таблица 4).
Таблица 4
Сведения о клиенте (физическое лицо)
Поле/ раздел
Название
Описание поля
№1
Название
ФИО клиента
№2
Данные паспорта
Серия и номер паспорта
№3
Кем выдан
Название отдела, выдавшего
документ
№4
Данные прописки
Адрес прописки
Источник: разработано автором на основе бухгалтерской отчетности ПАО
МКБ https://mkb.ru
В качестве второго этапа, рассмотрим операции покупки и продажи
валюты физическому лицу через кассу. Для выполнения любой из этих
39
операций создается документ, в котором отображаются данные,
представленные в Таблице 5.
Таблица 5
Реквизиты операции ПАО «Московский Кредитный Банк»
Название
Краткое описание
Номер
Номер документа
Дата
Дата проведения операции
Клиент
ФИО клиента
Счет кассы рублевой
Номер счета
Счет кассы валютной
Номер счета
Сумма в валюте
Сумма покупки в валюте
Сумма
Сумма, которую нужно заплатить в
рублях
Валюта
Наименование покупаемой валюты
Курс обмена
Курс банка для обмена валюты
Курс ЦБ
Курс Центрального Банка
Источник: разработано автором на основе бухгалтерской отчетности ПАО
МКБ https://mkb.ru
На этапах выполнения операции и отображения в учете, учет с
наличной иностранной валютой осуществляется с использованием
нижеперечисленных счетов в Таблице 6.
Таблица 6
Счета, используемые в валютных операциях с физическими
лицами ПАО «Московский Кредитный Банк»
Номер счета
Характеристики счета
20202 (А)
Касса банка
70601 (П)
Доходы банка
70606 (А)
Расходы банка
Источник: разработано автором на основе бухгалтерской отчетности ПАО
МКБ https://mkb.ru
Далее проведем анализ валютных операций с физическими лицами по их
видам (таблица 7).
Проанализировав таблицу 6 можно сделать выводы об увеличении объема
валютных операций с физ. лицами. В 2016 году наблюдается увеличение
показателя на 71,09% относительно 2015 года, на 6,70%, чем в 2016 году. Более
существенному росту подверглись валютные операции с денежными
средствами, их объем на конец 2017 года увеличился на 95,57% по сравнению с
2015 годом и на 2,09% выше показателя 2016 года.
40
Таблица 7
Динамика показателей валютных операций ПАО «Московский
Кредитный Банк», (млн. руб.)
№
п/п
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп
роста
2017/
2015, %
Темп
роста
2017/
2016, %
Валютные операции
935 818
1500 526
1601 049
171,09
106,70
1.
Операции с денежными
средствами
122 800
235 231
240 154
195,57
102,09
2.
Межбанковские
операции
235 370
435 437
436 121
185,29
100,16
2.1.
Межбанковские
расчетные операции
224 820
424 427
425 096
189,08
100,16
2.2.
Размещенные
межбанковские
депозиты и
предоставленные
межбанковские кредиты
10 550
11 010
11 025
104,50
100,14
3.
Операции с физ.
лицами, всего в том
числе:
557 492
789 219
813 586
145,94
103,09
3.1.
Средства на счетах физ.
лиц
345 615
449 256
539 583
156,12
120,11
3.2.
Кредиты,
предоставленные физ.
лицам
169 361
272 693
204 510
120,75
75,00
3.3.
Расчеты по отдельным
операциям с физ.
лицами
42 516
67 270
694 93
163,45
103,30
4.
Вложения банка в
ценные бумаги
20 166
40 639
111 188
551,64
273,60
Источник: разработано автором на основе бухгалтерской отчетности ПАО
МКБ https://mkb.ru
В целом на протяжении отчетного периода валютные операции с
физическими лицами составляют наибольший удельный вес: 2015 год -60,53,
2016 год- 60,60% и 2017 год –. 62,31%. Можно сделать вывод о
несущественном изменении удельного веса за анализированный период. В
составе валютных операций с физическими лицами можно наблюдать
существенное увеличение объемов расчетов по отдельным операциям. Сравнив
2015 и 2017 гг можно видеть увеличение этого показателя на 63,45%, а по
сравнению с 2016 годом - на 3,30%.
41
Увеличение объема операций с иностранной валютой можно объяснить
тем, что увеличился приток иностранной валюты на внутренний рынок, что
связано переводом валютных активов в рублевые. Так же видно существенное
увеличение банковских вложений в ценные бумаги в иностранной валюте: на
451,64% в 2017 году относительно уровня 2015 года и на 173,60% относительно
2016 года.
Однако наблюдается снижение валютных кредитов в 2017 году на 31,76%
относительно уровня 2015 года и это самое сильное падение среди валютных
операций ПАО «Московский Кредитный Банк».
Обусловлено данное падение тем, что в последнее время валютные
кредиты не пользуются особой популярностью у заемщиков в силу
нестабильности валютных рынков в 2015 и 2016 годах.
Резкое падение рубля и увеличение курса доллара сделало его крайне
непривлекательной валютой кредитования, несмотря более низкие ставки чем
по рублевым кредитам. При повышении долларового курса такие кредиты
очень дорожали и несмотря на боле-менее стабильную ситуацию в 2017 году,
наблюдается четкая тенденция перехода на рублевые кредиты.
Далее проведем анализ валютных активов банка с физическими лицами в
разрезе основных видов валют, с которыми работает банк (таблица 8).
Таблица 8
Динамика валютных операций с физическими лицами по
основным видам валют ПАО «Московский Кредитный Банк», млн.
руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп роста
2017/2015,
%
Темп роста
2017/2016,
%
Операции банка в
иностранной
валюте (активы),
всего в том числе:
935818
1500526
1601049
171,09
106,70
В долларах США
495984
765268
800525
161,40
104,61
В евро
364020
600211
656430
180,33
109,37
В прочих валютах
74814
135047
144094
192,60
106,70
Источник: разработано автором на основе бухгалтерской отчетности ПАО
МКБ https://mkb.ru
42
Из данных таблицы 7 можно сделать вывод, что самые большие темпы
роста показали операции в евро, в конце отчетного периода по сравнению с
началом отчетного периода наблюдается увеличение объема этих операций на
80,33% и на 9,37% в 2017 году по сравнению с 2016 годом.
Что касается операций в долларах США, то здесь за анализируемый
период наблюдается уменьшение удельного веса по сравнению с аналогичными
операциями с евро и прочими валютами.
Все валютные операции с физическими лицами ПАО «Московский
кредитный Банк» проводятся в соответствии с законодательными и
нормативными. актами Банка России, а также исходя из внутренних
документов.
Далее рассмотрим динамику денежных средств клиентов банка,
находящихся на расчетных счетах и во вкладах. Стоит сказать, что основу
средств операций с физическими лицами составляют депозиты физических лиц
–резидентов (табл. 9).
Таблица 9
Динамика и структура привлеченных средств клиентов
физических лиц ПАО «Московский кредитный банк»
Показатели
0.01.2015
01.01.2016
01.01.2017
Темп
роста,%
млн.
руб.
доля,
%
млн.
руб.
доля,
%
млн.
руб.
доля,
%
За
2016
год
За
2017
год
Средства
резидентов
8512,6
74,3
7050,3
70,1
8254,5
78,8
82,8
117,1
Средства
нерезидентов
2938,9
25,7
3002,4
29,9
2221,7
21,2
102,2
74,0
Всего
средств
физических
лиц
11451,4
100,0
10052,8
100,0
10476,2
100,0
87,8
104,2
Источник: разработано автором на основе бухгалтерской отчетности ПАО
МКБ https://mkb.ru
Расчеты показывают, что доля средств физических лиц - резидентов в
общей сумме привлеченных средств клиентов составляет более 70% во все
периоды, а к началу 2017 года удельный вес вкладов физических лиц -