35
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО
АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «РИТМ»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Ритм»
Общество с ограниченной ответственностью «Ритм» (далее общество)
создано в соответствии с федеральным законом от 08.02.1998 г. 14 - ФЗ «Об
обществах с ограниченной ответственностью»
В своей деятельности общество руководствуется Гражданским кодексом
РФ, федеральным законом от 08.02.1998г.
Целью и предметом деятельности организации является насыщение
российского и зарубежного рынков товарами и услугами, производимыми и
представляемыми обществом, а также получение прибыли.
Для достижения поставленной цели общество осуществляет любые
виды деятельности, в частности:
- организация и производство строительных и ремонтных работ;
- осуществление иной деятельности, которая прямо, или косвенно
способствует осуществлению стоящих перед обществом задач.
Общество является юридическим лицом и отвечает по своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не несет по
обязательствам своих участников. Участники не отвечают по обязательствам
Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в
пределах стоимости своих вкладов в Уставный капитал Общества.
В случае предъявления кредиторами требований к обществу Участники,
не полностью внесшие вклады, несут солидарную ответственность по его
обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вкладов каждого из
участников.
Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом. Общество имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на его самостоятельном балансе, круглую печать, содержащую его
полное фирменное наименование на русском языке и указание место -
36
нахождение общества, штампы, бланки со своим фирменным
наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в
установленном порядке товарный знак.
Рассмотрим анализ основных показателей организации.
Таблица 2.1.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
«Ритм»
Показатели
2014г
2015г
2016г
изменения
(+,-) в
2016г. по
сравн. С
2015г.
1
2
3
4
5
Основные средства
тыс.руб.
289
289
300
+11
Оборотные активы тыс.руб.
1516
1936
2380
+864
Выручка тыс.руб.
1844
2401
4279
+2435
Себестоимость тыс.руб.
1828
2444
4270
+2442
Валовая прибыль тыс.руб.
16
-43
9
-7
Чистая прибыль тыс.руб.
-
-
4
+4
Проведя расчет основных показателей организации за последние 3 года
можно сказать, что:
- произошло увеличение основных средств на 11 тыс. руб., что связано
с закупкой транспорта и нового оборудования;
- рост оборотных средств (на 864 тыс. руб.) произошел за счет увеличения
запасов, это свидетельствует о наращивании производственного потенциала.
- выручка также выросла в связи с увеличением оборачиваемости
оборотных средств;
- увеличивалась и себестоимость на 2442 тыс. руб.
- в 2015г. предприятие получило убыток (-43 тыс. руб.), но в 2016 г.
предприятие восстановила свою деятельность и опять получило прибыль.
2.2 Анализ структуры имущества и ликвидности баланса
Прежде, чем перейти к анализу доходов и расходов необходимо на наш
взгляд, провести общую оценку финансового состояния организации, которая
37
осуществляется на основе бухгалтерского баланса (формы № 1). В ходе
анализа можно использовать различные методы: пространственный
(горизонтальный), структурный (вертикальный), сравнительный, который
включает два предыдущих метода.
Воспользуемся последним методом анализа. В сравнительный
аналитический баланс включается основные группы статей его актива и
пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской
отчетности, так и динамику ее показателей. Сравнительный анализ баланса
дает обобщенную характеристику имущественного и финансового положения
организации.
Цель проведения анализа - получение оперативной, наглядной и
достоверной информации о финансовом положении организации. Для
анализа составим таблицу 2.2.
38
Таблица 2.2
Состав и структура бухгалтерского баланса ООО «Ритм» в 2014-2016 гг.
Статьи баланса
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Отклонение (+,-)
2014 г.
2015 г.
2016г.
2014
г.
2015 г.
2016г.
В абсолютной
сумме
По структуре,
%
2015 г.
2016г.
2015г.
2016г.
1. Основные средства
289
289
300
16
12,9
11,2
0
+11
-3,1
-1,7
2. Долгосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого внеоборотных активов
289
289
300
16
12,9
11,2
0
+11
-3,1
-1,7
1. Запасы и затраты
24
64
80
1,3
2,8
2,9
+40
+16
+1,5
+0,1
2. Дебиторская задолженность
659
783
870
36,5
35,2
32,5
+124
+87
-1,3
-2,7
3. Денежные средства
631
993
1300
34,9
44,6
48,5
+362
+307
+9,7
+3,9
4. Прочие оборотные активы
202
96
130
11,2
4,3
4,8
-106
+34
-6,9
+0,5
Итого оборотных активов
1516
1936
2380
83,9
87,0
88,8
+420
+444
+3,1
+1,8
Баланс
1805
2225
2680
100
100
100
+420
+455
1. Уставный капитал
4
4
4
0,22
0,18
0,14
0
0
-0,04
-0,04
2. Добавочный капитал
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
3. Резервный капитал
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
3. Нераспределенная прибыль
967
869
1076
53,6
39,0
40,1
-98
+207
-14,6
+1,1
Итого капитала и резервов
971
873
1080
53,8
39,2
40,2
-98
+207
-14,6
+1,1
1.Займы и кредиты
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2. Прочие долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого долгосрочных обязательств
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
1. Кредиторская задолженность
777
1352
1600
43,0
60,8
59,7
+575
+248
+17,8
-1,1
2. Доходы будущих периодов
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
3. Резервы предстоящих расходов
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого краткосрочных
обязательств
834
1352
1600
46,2
60,8
59,7
+518
+248
+14,6
-1,1
Баланс
1805
2225
2680
100
100
100
+420
+455
39
Данные таблицы 2.2 показывают на наличие в исследуемом периоде
нераспределенной прибыли, что положительно сказывается на финансовом
состоянии организации. Хоть ее величина в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
уменьшилась с 967 тыс. руб. до 869 тыс. руб., то в 2016 г. она увеличилась на
207 тыс. руб. и на конец года составила 1076 тыс. руб. Соответственно доля
прибыли в валюте баланса в 2015 г. уменьшилась на 14,6%, то в 2016 г. –
увеличилась на небольшую величину – 1,1%
За счет периодических скачков роста прибыли удельный вес собственного
капитала в структуре источников образования уменьшился по сравнению с
2014г. с 53,8% до 39,2% в 2015г. и к 2016 г. увеличился до 40,2%.
В структуре активов хозяйства наибольший удельный вес в
рассматриваемом периоде составляют оборотные активы 87-88,8%. Среди
которых наибольший удельный вес занимают денежные средства - 48,5%.
В 2016 г. по сравнению с 2014 г. сумма дебиторской задолженности
увеличилась с 659 тыс. руб. до 870 тыс. руб. на 211 тыс. руб. А по сравнению с
2015г. на 87 тыс. руб., но по структуре - дебиторская задолженность стала
занимать меньший удельный вес и понизилась на 2,7% по сравнению с 2015 г.
В анализируемом периоде в структуре источников образования хозяйства
наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность. Так 2014-
2016гг. она занимала соответственно - 43%, 60,8%, 59,7%. То есть в 2016г.
по сравнению с 2014г. она повысилась на 16,7%
Далее необходимо изучить изменение валюты баланса. Увеличение
валюты баланса свидетельствует о расширении объема хозяйственной
деятельности в организации. Исследуя причины увеличения валюты баланса,
необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, инфляционных
процессов (их влияние на состояние запасов), удлинения сроков расчетов с
дебиторами и кредиторами и т.п. Причины неплатежеспособности организации
в условиях расширения производства следует искать в нерациональной
финансовой, инвестиционной, ценовой и маркетинговой политике.
40
Снижение (в абсолютном выражении) валюты баланса свидетельствует
о снижении хозяйственного оборота (деловой активности), что может привести
к неплатежеспособности организации. Данное обстоятельство может быть
связано со снижением платежеспособного спроса на покупателей товары,
работы и услуги; ограничением доступа на рынки необходимых материальных
ресурсов и др. Исходя из причин, повлиявших на снижение хозоборота
организации, можно рекомендовать различные пути вывода его из состояния
неплатежеспособности.
Как показывают данные таблицы 2.2 валюта баланса в 2014-2016 гг.
увеличилась от 1805 тыс.руб. до 2680 тыс. руб. или на 875 тыс. руб. или на
48,5 п.п. Следовательно, на протяжении анализируемого периода происходит
рост платежеспособности организации, а, значит, и его финансово-
экономического равновесия.
Как показывают данные таблицы 2.2 в 2014-2016гг. наблюдается
небольшое увеличение абсолютной суммы внеоборотных активов, и уменьшение
ее доли в структуре баланса. Так в 2016 г. по сравнению с 2014 г. стоимость
внеоборотных активов увеличилась с 289 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или на 11
тыс. руб., а ее удельный вес в стоимости всего имущества снизился с 16% до
11,2% или на 4,8 п.п.
Увеличение абсолютной и относительной величины оборотных активов
может характеризовать не только расширение масштабов производства, но и
замедление их оборота, что объективно вызывает рост потребности в их
общем объеме.
Также из таблицы 2.2 видно, что сумма оборотных активов в 2014-2016гг.
занимала не только наибольшую долю в структуре активов, но и увеличивалась,
так в 2014г. она составила – 83,9%, в 2015г. – 87,0%, в 2016г. – 88,8%, то есть
увеличилась по сравнению с 2014г. на 4,9 п.п. в структуре оборотных активов
данного организации наибольший удельный вес занимали денежные средства,
так сумма денежных средств в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась с 631
41
тыс. руб. до 1300 тыс. руб. или на 669 тыс. руб., и в структуре активов ее доля
также в увеличилась с 34,9% до 48,5% или на 13,6 % пункта.
Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать вывод об
устойчивом финансовом состоянии ООО «Ритм», сопровождающееся ростом
платежеспособности и финансовой устойчивости.
В целях объективной оценки финансового положения организации
целесообразно сравнить за ряд периодов изменения средней величины
имущества с изменениями финансовых результатов хозяйственной
деятельности организации по форме № 2 (выручка от реализации продукции и
бухгалтерской прибыли). Должно соблюдаться оптимальное соотношение
между этими показателями.
Тп > Тв > Та > 100%,
где Тп - темп роста прибыли; Тв - темп роста выручки; Та - темп роста
активов.
Прибыль должна увеличиваться более высокими темпами, чем выручка и
активы. Это означает, что издержки производства должны снижаться, а активы
организации использоваться. Однако на практике даже у стабильно работающих
предприятий возможны отклонения от указанного соотношения показателей.
Причины могут быть самые разнообразные: освоение новых видов продукции
и технологий, большие капитальные вложения на модернизацию основных
средств, реорганизация структуры управления и производства. Эти факторы
часто вызваны внешним экономическим окружением и требуют значительных
капитальных затрат, которые окупятся в отдаленной перспективе. Для анализа
темпов роста составим следующую таблицу.
42
Таблица 2.3
Динамика имущества, выручки от реализации и прибыли
ООО «Ритм»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
отклонения (+,-)
в 2015г.
в 2016 г.
1
2
3
4
5
6
1. Среднегодовая
стоимость имущества, тыс.
руб.
1805
2225
2680
+420
+455
2. Выручка от реализации,
тыс. руб.
1844
2401
4279
+557
+1878
3. Прибыль до налого-
обложения, тыс. руб.
12
-48
5
-36
+43
Оперируя данными таблицы 2.3 можно сделать вывод о том, что
выручка и активы хозяйства увеличиваются более высокими темпами, чем
прибыль. Это свидетельствует об эффективном использовании всех видов
ресурсов и устойчивом финансовом состоянии анализируемого организации.
В условиях кризиса неплатежей объективная оценка финансового
состояния организации имеет приоритетное значение . Основными
критериями такой оценки являются показатели платежеспособности и
ликвидности.
Платежеспособность организации характеризуется его возможностью и
способностью своевременно и полностью выполнять свои финансовые
обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед
государством.
Ликвидность определяется способностью организации быстро и с
минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы
(имущество) в денежные средства.
Понятия платежеспособности и ликвидности хотя и не тождественны, но
на практике тесно взаимосвязаны. Ликвидность баланса организации отражает
его способность своевременно рассчитываться по долговым обязательствам.
Неспособность организации погасить свои долговые обязательства перед
43
поставщиками, кредиторам и, акционерами и го сударством приводит к
его финансовой несостоятельности (банкротству).
Улучшение платежеспособности организации неразрывно связано с
политикой управления оборотными активами и текущими пассивами и
свидетельствует о повышении финансовой устойчивости организации, а,
следовательно, восстановления финансово-экономического равновесия
организации.
При анализе ликвидности баланса осуществляется сравнение активов,
сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву,
расположенными по срокам их погашения. Расчет и оценка коэффициентов
ликвидности позволяет установить степень обеспеченности краткосрочных
обязательств наиболее ликвидными средствами.
Предприятие считается платежеспособным, если соблюдаются
следующие условия: ОА ≥ KO, где
ОА - оборотные активы,
КО - краткосрочные обязательства.
Более частный случай платежеспособности, если собственные оборотные
средства покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторскую
задолженность) и краткосрочные кредиты, по которым наступил срок оплаты:
СОС ≥ СО, где
СОС - собственные оборотные средства (ОА - КО),
СО - наиболее срочные обязательства.
Собственные оборотные средства характеризуют ту часть собственного
капитала организации, которая является источником покрытия текущих
активов организации. Этот показатель должен быть выше нуля при
нормальной платежеспособности субъекта хозяйствования и в динамике
должен увеличиваться. Возможна ситуация, когда величина текущих
обязательств превышает величину активов. Финансовое положение в данном
случае является неустойчивым, а предприятие - неплатежеспособным.
44
Величина СОС ООО «Ритм» составила:
2014 г.
2015 г.
2016 г.
682 тыс.руб.
584 тыс.руб.
780 тыс.руб.
Как видно из приведенных расчетов величина СОС на протяжении всего
анализируемого периода была выше нуля. В 2015г. наблюдается
незначительное снижение на 98 тыс. руб., но в 2016г. - увеличение до 780 тыс.
рублей или в 1,1 раза по сравнению с 2014г. Это свидетельствует о возможности
и формировании оборотных активов за счет собственного капитала и
платежеспособности ООО «Ритм».
Оценка ликвидности баланса заключается в установлении величины
покрытия обязательств организации его активами, срок трансформации
которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения
обязательств (срочности возврата).
Для осуществления анализа активы баланса разбиваются на 4 группы:
А1 — «Быстрореализуемые активы». К ним относятся денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения;
А2 - «Среднереализуемые активы». К ним относятся дебиторская
задолженность, срок возврата которой ожидается в течение 12 месяцев и
прочие оборотные активы.
A3 — «Медленно реализуемые активы». К ним относятся все остальные
оборотные активы.
А4 - «Труднореализуемые активы». В данную группу включаются
внеоборотные активы.
Пассивы баланса в свою очередь также разбиваются на 4 группы:
П1 - «Наиболее срочные обязательства». В данную группу входят
кредиторская задолженность;
П2 - «Краткосрочные обязательства». Сюда включаются краткосрочные
кредиты и займы;
П3 — «Долгосрочные обязательства»;