33
Таблица 5
Краткая технико – экономическая характеристика деятельности
предприятия в 2015-2017 годах
Показатели
Период, тыс. руб. 2016г к 2015г 2017г к 2016г
2015г 2016г 2017г
Изме-
нение
(+, -)
Темп
роста,
%
Изме-
нение
(+, -)
Темп
роста,
%
Выручка от
продаж, тыс. руб.
3 916 474 4 721 719 5 575 349 805 245 120,6
853 630 118,1
Себестоимость
реализованной
продукции, тыс.
руб.
3 103 294 3 852 471 4 573 627 749 177 124,1
721 156 118,7
Чистая прибыль,
тыс. руб.
367 780 253 293 282 366 -114 487 68,9
29 073 111,5
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
774 781 797 7 100,9
16 102,0
Среднегодовая
стоимость
основных фондов,
тыс. руб.
202704 282185 349615 79 481 139,2
67 430 123,9
Среднегодовая
стоимость
оборотных
средств, тыс. руб.
2199238,5 2586777 2722319 387 538 117,6
135 542 105,2
Производительнос
ть труда, тыс. руб.
5060,0 6045,7 6995,4 986 119,5
950 115,7
Фондоотдача, руб.
19,321 16,733 15,947 -2,588 86,6
-0,786 95,3
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных
средств, обороты.
1,781 1,825 2,048 0,044 102,5
0,223 112,2
Средняя
продолжительност
ь одного оборота,
дни
202 197 176 -5 98
-21 89
Затраты на 1 руб.
продаж, руб.
0,79 0,82 0,82 0,024 103,0
0,004 100,5
На основании данных таблицы 5 видно, что АО «ОЗНА –
Измерительные системы» планомерно развивается, о чем говорит рост выручки
предприятия. В 2016 г. темп роста выручки составил 120,6%, а в 2017 г. 118,1%.
Численность персонала в 2016 г. возросла на 7 человек или на 0,9%, а в 2017 г.
на 16 человек или на 2%.
Основной результирующий показатель деятельности предприятия также
имеет положительную динамику. Если в 2016 г. чистая прибыль предприятия
34
упала на 114487 тыс. руб. или на 31,1% по сравнению с 2015 г., то уже в 2017 г.
рост чистой прибыли составил 79073 тыс. рублей или на 11,5% по сравнению с
2016 г. Однако, динамика чистой прибыли предприятия в 2017 г. по сравнению
с показателем 2015 г. отрицательная.
Проследим динамику выручки, себестоимости и чистой прибыли
предприятия на рисунке 9:
3916474
4721719
5575349
3103294
3852471
4573627
367720
253293
282366
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
2015г 2016г 2017г
Выручка, тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рисунок 9. Динамика выручки, себестоимости и чистой прибыли АО
«ОЗНА – Измерительные системы» в 2015 -2017 годы
На основании данных рисунка 9 видно, что выручка превышает чистую
прибыль, удельный вес чистой прибыли в выручке в 2016 - 2017 г. составил 5%,
что ниже удельного веса чистой прибыли в выручки в 2015 г. на 4,4%.
Надо отметить постоянное обновление производственных фондов
предприятия, о чем говорит рост среднегодовой стоимости основных фондов
предприятия на 39,2% в 2016 г. по сравнению с 2015 г. и на 23,9% в 2017 г. по
сравнению с 2016 г.
Рост среднегодовой стоимости оборотных средств говорит об
увеличении вложений в оборотные активы предприятия. Темп роста
среднегодовой стоимости оборотных активов в 2016 г. составил 117,6% по
сравнению с 2015 г., а в 2017 г. 105,2% по сравнению с 2016 г.
35
Такой качественный показатель как производительность труда
работников также возрастает из года в год и в 2017 г. составил 6995,4 тыс. руб.
на 1 работника.
Таким образом, успешная работа предприятия зависит от множества
факторов, которые в той или иной мере оказывают влияние на бизнес-процессы
предприятия.
Основными потребителями предприятия являются предприятия
нефтегазовой промышленности, в том числе «Татнефть», «Совнефть», «ТНК-
ВР», а также нефтеперерабатывающие компании: Новокуйбышевский НПЗ,
РНК, Комсомольский НПЗ и так далее, аэропорты, крупные автомобильные
компании, осуществляющие перевозку и хранение продуктов переработки
нефти.
Поставщиками компании являются как крупнейшие производственные
предприятия, так и масса средних и малых предприятий различных профилей,
так как основное производство АО «ОЗНА-Измерительные системы» является
высокотехнологичным и материалоёмким. Также поставщиками являются:
автотранспортное предприятие, организующее доставку работников до места
работы, продовольственные базы и мелкие посредники, организующие
поставку продуктов в столовую предприятия, аудиторская компания,
осуществляющая аудит финансовой отчетности и т.д.
Пользователи бухгалтерской отчетности также интересуются
показателями ликвидности баланса предприятия.
С целью изучения ликвидности баланса и финансовой устойчивости
предприятия проведем коэффициентный анализ на базе финансовой отчетности
предприятия. При этом анализу подвергаются данные бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах. Рассчитанные коэффициенты ликвидности
позволят дать характеристику платежеспособности предприятия или насколько
эффективно руководство предприятия может погасить наиболее сложные
активы наиболее срочными пассивами и так далее.
Рассмотрим динамику коэффициентов ликвидности в таблице 6.
36
Таблица 6
Динамика показателей ликвидности баланса АО «ОЗНА-
Измерительные системы» в 2015-2017 годах
Показатели 2015г
2016г
2017г
2016г
к
2015г
(+,-)
2017г
к
2016г
(+,-)
2017г
к
2015г
(+,-)
Темп
роста,
%
Коэффициент
текущей
ликвидности
(Ктл=ОА/КО)
1,6548
1,4978
1,7095
-
0,1570
0,2117
0,0547
103,3
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Кбл=(ДС+КФВ+ДЗ)/
КО
0,8672
0,7234
0,9138
-
0,1438
0,1904
0,0466
105,4
Абсолютный
(срочный)
коэффициент
ликвидности
(Ксрл=(ДС+КФВ)/КО
0,2821
0,1199
0,3392
-
0,1622
0,2193
0,0571
120,2
Коэффициент
ликвидности исходя
из наличия
денежных средств
(Кдс=ДС/КО)
0,0238
0,0106
0,0293
-
0,0131
0,0187
0,0055
123,4
На основании данных таблицы 6 видно, что баланс предприятия в 2017
г. нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как коэффициент текущей
ликвидности составляет 1,7095, что выше показателя предыдущих лет, но
соответствует низкому уровню платежеспособности предприятия в российской
практике.
Коэффициент быстрой ликвидности, который позволяет сделать вывод о
возможности предприятия погасить свои обязательства за счет наиболее
ликвидных активов, в том числе дебиторской задолженности. Показатель в
2017 г. составил 0,9138 пунктов, что на 5,4% выше показателя 2015 г. и в
соответствии с нормативом составляет не менее 1.
Нормативы коэффициента текущей ликвидности рассмотрены на
рисунке 10.
Коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитанный исходя из объема
денежных средств и краткосрочных финансовых активов на балансе
37
предприятия в соответствии с нормативным значением не должен быть ниже
0,2 пункта, в соответствии с расчетами АО «ОЗНА-Измерительные системы»
коэффициент абсолютной ликвидности имеет положительную динамику и
соответствует нормативному значению, т.е. равен 0,3392 пункта.
Рисунок 10. Нормативные значения коэффициента текущей
ликвидности в российской и международной практике
Единственный показатель ликвидности, который является очень низким –
это показатель ликвидности денежных средств, значение которого в 2017 г.
составляет 0,0293 пункта, что говорит о том, что за счет денежных средств
можно погасить лишь малую долю наиболее срочных обязательств.
Оценку структуры баланса коэффициентным методом проведем в
таблице 7.
В связи с тем, что коэффициент текущей ликвидности ниже 2, а
коэффициент обеспеченности собственными средствами соответствует
нормативному значению, значит рассчитываем коэффициент восстановления
платежеспособности предприятия в ближайшие 6 месяцев. По результатам
расчета показателя делаем вывод, что несмотря на положительную динамику
коэффициента восстановления платежеспособности, в ближайшие 6 месяцев
платежеспособность предприятия не будет восстановлена полностью.
38
Таблица 7
Оценка структуры баланса предприятия
Наименование показателей
на начало
на конец
норматив
коэффициента
2017 г.
2017 г.
Коэффициент текущей
ликвидности
1,4978
1,7095
не менее 2
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
0,3277
0,4052
не менее 0,1
Коэффициент восстановления
платежеспособности КВП = (К1ф
+ 6/Т (К1ф - К1н)) / 2
0,6233
0,7821
не менее 1
С целью оценки финансовой устойчивости предприятия рассчитаем
соответствующие коэффициенты в таблице 8:
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости предприятия в 2015-2017
годах, рассчитанные коэффициентным методом
Показатели
2015 г 2016г 2017
коэфф.
коэфф.
коэфф.
Коэффициент автономии (финансовой
независимости) Ка= СК/А норматив 0,5-07
0,4490
0,4007
0,4844
Коэффициент финансовой устойчивости
(удельный вес собственного капитала и
долгосрочных займов в валюте баланса)
Кфу=(СК+ДО) /А, норматив 0,8-0,9
0,4490
0,4007
0,4844
Коэффициент отношения заемных и
привлеченных средств к собственным
К=ЗК/СК, менее 0,7
1,2183
1,4854
1,0471
Коэффициент маневренности Км=(СК-ВА)/СК,
норматив более 0,5
0,7887
0,7290
0,7254
Коэффициент обеспеченности запасов и
затрат собственными оборотными средствами
КОСОС=(СК-ВА)/З, норматив 0,6-08
0,8425
0,6553
0,8828
Коэффициент обеспеченности оборотных
активов собственными средствами
КОАОСОС=(СК-ВА)/ОА, норматив не менее 0,1
0,3912
0,3277
0,4052
На основании данных таблицы 8 разработаем аналитическую таблицу
динамики показателей финансовой устойчивости предприятия в таблице 9.
В соответствии с данными таблицы 9 видно, что отрицательная
динамика рассчитанных показателей наблюдается у коэффициента отношения
заемных и привлеченных средств к собственным (на 14,1%), снижается
39
коэффициент маневренности в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 8% или на
0,0633 пункта.
Все остальные показатели имеют исключительно положительную
динамику.
Таблица 9
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости в 2015-2017
годах
Показатели
Изменение
2016г
к
2015г
(+,-)
2017г
к
2016 г
(+,-)
2017г
к
2015г
(+,-)
Темп
роста,
%
Коэффициент автономии (финансовой
независимости) Ка= СК/А норматив
0,5-07
-0,0483
0,0837 0,0354 108
Коэффициент финансовой
устойчивости (удельный вес
собственного капитала и долгосрочных
займов в валюте баланса)
Кфу=(СК+ДО)/А, норматив 0,8-0,9
-0,0483
0,0837 0,0354 108
Коэффициент отношения заемных и
привлеченных средств к собственным
К=ЗК/СК, менее 0,7
0,2671 -0,4383
-0,1712 85,9
Коэффициент маневренности Км=(СК-
ВА)/СК, норматив более 0,5
-0,0597
-0,0036
-0,0633 92,0
Коэффициент обеспеченности запасов
и затрат собственными оборотными
средствами КОСОС=(СК-ВА)/З,
норматив 0,6-08
-0,1871
0,2274 0,0403 104,8
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственными
средствами КОАОСОС=(СК-ВА)/ОА,
норматив не менее 0,1
-0,0635
0,0776 0,0140 103,6
Также характеризуют эффективность деятельности предприятия и
показатели деловой активности предприятия, которые показывают насколько
быстро оборачиваются денежные средства предприятия, проходя кругооборот в
процессе основной деятельности.
Произведем расчет показателей деловой активности в таблице 10.
На основании данных таблицы 10 видно, что в целом наблюдается рост
показателя оборачиваемости оборотных активов предприятия, что говорит об
экономии оборотных средств в течение отчетного периода.
40
Однако, коэффициент оборачиваемости запасов и коэффициент
оборачиваемости прочих активов в 2016 г. имеет отрицательную динамику, что
оказывает отрицательное влияние на общую картину деловой активности, а в
2017 г. оборачиваемость денежных средств упала на 0,123 оборота, что снизило
период оборота денежных средств в 2017 г. на 10 дней.
Таблица 10
Динамика показателей деловой активности предприятия в 2015-
2017 годах
Показатели
Период Изменения
2015 г 2016 г
2017 г
2016г
к
2015г
(+,-)
2017г
к
2016г
(+,-)
Темп
роста
2016 г
к
2015г,
%
Темп
роста
2017г к
2016г,
%
Средняя продолжительность одного оборота в днях
-всех оборотных
активов (Поа)
202 197 176 -5
-21
97,6
89,1
- запасов и затрат
(Пз)
95 96 85 1
-11
101,2
88,5
- дебиторской
задолженности (Пдз)
76 75 65 -1
-10
99,1
86,8
- денежных средств
(Пдс)
29 24 24 -5
0
81,3
100,8
- прочих оборотных
активов
(Ппр оа)
2 2 1 0
-1
106,3
0,0
Коэффициент оборачиваемости, обороты:
-всех оборотных
средств (КО оа)
1,781 1,825 2,048 0,044
0,223
102,5
112,2
- запасов и затрат
(КО з)
3,784 3,740 4,229 -0,044
0,488
98,8
113,1
-дебиторской
задолженности (КО
дз)
4,754 4,797 5,523 0,043
0,726
100,9
115,1
-денежных средств
(КО дс)
12,259 15,072 14,95 2,813
-0,123
122,9
99,2
- прочих оборотных
активов
(КО проч)
187,03
3
175,99
6
259,12
6
-11,0
83,1
94,1
147,2
Коэффициент
загрузки оборотных
средств в обороте,
руб (Кз= ОА/В)
0,562 0,548 0,488 -0,014
-0,060
97,6
89,1
Коэффициент загрузки оборотными активами снижается, что говорит о
положительной тенденции развития деятельности предприятия, чем меньше
41
коэффициент загрузки, тем эффективнее работает бизнес, тем эффективнее
используются оборотные средства предприятия.
Период оборачиваемости оборотных активов снизился на 21 день в 2017
г., что привело к экономии при вложении в оборотные активы предприятия
325229 тыс. руб. (5575349 тыс. руб./360дн * (-21) дн).
В целом деятельность предприятия АО «ОЗНА-Измерительные
системы» является эффективной, т.е. рентабельной, деловая активность в 2017
г. повысилась. Предприятие имеет низкий уровень финансовой устойчивости,
но из года в год его положение улучшается. Баланс предприятия не является
абсолютно ликвидным в части недостаточности денежных средств для
погашения наиболее срочных обязательств, что требует несколько изменить
структуру баланса в следующем отчетном периоде.
2.2 Планирование внутреннего аудита
На основании действующего Положения по финансово –
экономическую отделу предприятия, отдел выполняет контрольно-
аналитические работы, в которые входит:
- контроль за выполнение показателей финансового, инвестиционного,
налогового и кредитного планов;
- контроль использования по целевому назначению собственных и
заемных денежных средств в целом по предприятию;
- контроль недопущения отвлечения целевых средств инвестиционной
деятельности на пополнение текущих оборотных активов;
- контроль за своевременностью рассмотрения и исполнения
соответствующими подразделениями предприятия решений Инвестиционного
и Бюджетного комитетов;
- проверка расчетов окупаемости капитальных вложений по внедрению
новой техники и расширению производства;
- согласование договоров предприятия в части условий финансирования
и анализа цен в пределах своих полномочий или сверх установленных лимитов;
42
- анализ исполнения Бюджета доходов и расходов по центрам
финансовой ответственности.
Бухгалтерия предприятия входит в состав финансово – экономического
отдела и подчиняется финансовому директору.
Численность работников бухгалтерии предприятия 6 человек.
Работники бухгалтерии предприятия выполняют работы в соответствии
с должностными обязанностями.
В бухгалтерии предприятия с целью ведения учета используется
бухгалтерская программа 1С: Предприятия 8.0, что позволяет главному
бухгалтеру контролировать работу бухгалтерии предприятия ежедневно.
Учет на предприятии ведется на основе Учетной политики предприятия,
разработанной в 2016 году и действующей до сегодняшнего дня. Элементы
внутреннего контроля на предприятии прописаны в учетной политике
предприятия. В частности, в составе учетной политике как Приложения
утверждены: Рабочий план счетов бухгалтерского учета, план проведения
инвентаризаций имущества и обязательств на предприятии, график
документооборота, а также утверждены формы первичных документов,
используемых на предприятии в качестве документов первичного учета.
В должностных инструкциях работников предприятия прописаны
контрольные функции.
Проведем более полную оценку внутреннего контроля на предприятии
бальным методом, что необходимо для создания собственного мнения о
необходимости введения внутреннего аудита на предприятии в таблице 11.
На предприятии АО «ОЗНА-Измерительные системы» нет
подразделения внутреннего аудита или должности внутреннего аудитора,
контрольные функции перераспределены по работникам бухгалтерии и
выполняются в процессе основной работы.