24
производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной,
коммерческой и социальной сферах.
Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из
направлений его внутренней и внешней деятельности.
Анализ основных технико – экономических показателей включает в
себя: сравнение оцениваемых показателей предприятия с соответствующими
показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную
деятельность; сопоставление различных показателей предприятия между
собой; сопоставление одноименных показателей предприятия за различные
временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых
показателей предприятия.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс»
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия характеризуется
рядом показателей, сгруппированных по экономическому содержанию.
Рассмотрим динамику основных экономических показателей,
характеризующих эффективность работы ООО «Альянс» (см.табл. 1).
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Альянс»
Показатели
Ед.и
зм
2014
2015
2016
2015
в % к
2014
2016
в % к
2014 2015
Себестоимость
реализованной
продукции, всего -
в т.ч.
- растениеводство
- животноводство
тыс.р
уб.
102283
64 208
32 817
109027
64 091
38 500
164334
109031
50 193
106,6
99,8
117,3
160,7
169,8
152,9
150,7
170,1
130,4
Выручка от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг-
всего, в т.ч.
растениеводство
животноводство
тыс.р
уб.
128051
84 165
37 675
146548
105747
34 570
234388
179585
49 326
114,4
125,6
91,8
183,0
213,4
130,9
160,0
169,8
142,7
25
Окончание таблицы 1
Прибыль от продаж
тыс.р
уб. 25 768
37 521
70 054
145,6
271,9
186,7
Среднегодовая
численность
работников
чел.
331
301
304
90,9
91,8
101,0
Выработка
продукции на
одного
работающего
тыс.р
уб./
чел.
386,9
486,9
771,0
125,8
199,3
158,3
Среднегодовая ст
-
ть ОФ
тыс.р
уб. 152722
242424
269476
158,7
176,4
111,2
Фондоот
дача
руб.
0,84
0,61
0,87
72,6
103,6
142,6
Затраты на 1 руб.
объема продаж
коп.
80
74
70
92,5
87,5
94,6
Прибыль до
налогообложения
тыс.р
уб. 13 136
7 755
36 731
59,0
279,6
473,6
Чистая прибыль
тыс.р
уб. 12 667
7 160
34 747
56,5
274,3
485,3
Из таблицы видна яркая динамика роста выручки от реализации
продукции. Объем выручки от реализации собственной продукции по
отношению к 2014 г. увеличился в 1,8 раза, к 2015 г. - в 1,6 раза, так в
отрасли растениеводства объем выручки по отношению к 2014 г. увеличился
в 1,3 раза, к 2015 г. - в 1,7 раза. При этом и себестоимость значительно
возросла на 69% - к 2014 г., на 70% - к 2015 г.
В животноводстве объем выручки существенно не изменился, при этом
себестоимость возросла по отношению к 2014 г в полтора раза, и эта отрасль
стала убыточной.
Главным фактором такой динамики является повышение
эффективности производства сельхозпродукции. В растениеводстве - за счет
повышения урожайности культур, небольшого увеличения площадей в
результате освоения залежей, а также благоприятной ценовой политики 2016
года.
Для ознакомления с основными показателями, характеризующими
состояние и эффективность использования основных производственных
фондов приведем в таблице 2.
26
Таблица 2
Показатели динамики и эффективности использования основных
средств ООО «Альянс»
Показатели
2014
2015
2016
Абсолю
тные
отклоне
ния
(+/-)
2015 к
2014
Абсолютные
отклонения 2016
(+/-) к
2014
2015
Среднегодовая
стоимость ОПФ,
тыс. руб.
152 722
242 424
269 476
+89 702
+116754
+27 052
Выручка от
продажи
товаров,
продукции,
работ, услуг,
тыс. руб. 128 051
146 548
234 388
+18 497
+106337
+87 840
Прибыль до
налогообложени
я, тыс. руб. 13 136
7 755
36 731
-5 381
+23595
+28 976
Среднегодовая
стоимость
имущества, тыс.
руб.
265 412
379 537
413 410
+114125
+147 998
+33 873
Доля ОПФ в
итоге
имущества, % 57,5
63,9
65,2
+6,4
+7,7
+1,3
Фондоотдача,
руб. 0,84
0,61
0,87
-0,23
+0,03
+0,26
Фондоемкость,
руб. 1,19
1,65
1,15
+0,46
-0,04
-0,5
Рентабельность
ОПФ,% 8,6
3,2
13,6
-5,4
+5,0
+10,4
По данным таблицы 2 видно, что среднегодовая стоимость основных
производственных фондов увеличилась за анализируемый период на 116 754
тыс.руб., что свидетельствует о расширении материально-технической базы
ООО «Альянс».
Доля основных средств в общей сумме имущества увеличилась с 57,5%
до 65,2%, причем темп роста среднегодовой стоимости основных средств
превышает темп роста валюты баланса в 2016 году по сравнению с 2014
годом незначительно, в 1,13 раза.
27
Фондоотдача увеличилась незначительно с 0,84 в 2014 году до 0,87 в
2016 году. Это можно объяснить тем, что темп роста среднегодовой
стоимости ОПФ находится практически на одном уровне с темпом роста
выручки от реализации в 2016 году по сравнению с 2014 годом, темп роста
выручки даже незначительно (на 7%) превышает темп роста среднегодовой
стоимости ОПФ.
Фондоотдача показывает, что в 2014 году 0,84 рубля выручки
приходилось на 1 рубль средств, вложенных в основные средства, в 2015
году – 0,61 рубль и в 2016 году – 0,87 рубля.
Повышение фондоотдачи в 2016 году свидетельствует о повышении
эффективности использования основных средств, а снижение данного
показателя в 2015 году свидетельствует о временном снижении
эффективности использования основных производственных фондов. В 2016
году приходилось 0,136 рубля прибыли на 1 рубль стоимости основных
средств.
Проведем анализ финансового состояния организации по данным
бухгалтерского баланса за период 2014-2016 г.г. Показатели для анализа
приведены в таблице 3.
Таблица 3
Структура имущества и источников его образования ООО
«Альянс»
На
именование
позиции
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2015
в % к
2014
2016
в % к
2014 2015
Внеоборотные активы
(Р1)
91 122
225 550
261 926
247,5
287,4
116,1
В т.ч. основные
сре
д
ства
80 675
224 769
260 078
278,6
322,4
115,7
Оборотные активы (Р2)
68 590
145 561
126 037
212,2
183,8
86,6
В т.ч. запасы
58 292
87 789
119 529
150,6
205,1
136,2
Дебиторская
задолженность
(краткосро
ч
ная)
10 198
57 431
4 590
563,2
45,0
8,0
Денежные средства
100
327
1 873
327,0
18,7
572,8
Капитал
и
резервы
(РЗ)
43 238
55 905
63 065
1
29,3
145,9
112,8
Уставный капитал
28
28
28
100,0
100,0
100,0
Добавочный капитал
59 859
59 859
59 859
100,0
100,0
100,0
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
(16 757)
(4 090)
3 070
х
х
х
28
Окончание таблицы 3
Долгосрочные
обязательства (Р4)
10 055
309 418
300 636
3077,3
2 990,0
97,2
В
т.
ч. кредиты и за
й
мы
0
300 000
300 000
х
х
100,0
Краткосрочные
обязательства (Р5)
106 419
5 788
24 262
5,4
22,8
419,2
В т. ч. кредиты и за
й
мы
46 535
820
0
1,8
х
х
Кредиторская
задолженность
59 864
4 948
24 248
8,3
40,5
490,1
ВАЛЮТА
БАЛАНСА
159 712
371 111
387 963
232,4
242,9
104,5
Остаточная стоимость основных фондов – 260 078 тыс. руб.; оборотные
активы, всего – 126 037 тыс. руб., из них: запасы – 119 529 тыс.руб.,
денежные средства – 1 873 тыс.руб., краткосрочная дебиторская
задолженность – 4 590 тыс.руб.
Расшифровка дебиторской задолженности: задолженность покупателей
и заказчиков – 2 215 тыс. руб., авансы выданные – 1 587 тыс.руб., прочая
текущая задолженность 788 тыс. руб. Краткосрочная кредиторская
задолженность – 24 248 тыс.руб., в т.ч. задолженность перед поставщиками и
подрядчиками – 15 400 тыс. руб., расчеты по налогам и сборам - 551 тыс.
руб., прочая – 8 297 тыс. руб. Долгосрочные обязательства по займам и
кредитам – 300 000 тыс. руб., в т.ч. по кредитам банка – 300 000 тыс.руб.
В течение всего анализируемого периода предприятие получало
прибыль: в 2014 г – 12 667 тыс. руб., 2015 г. – 7 160 тыс. руб., в 2016 г.
получено чистой прибыли – 34 747 тыс. руб. Остаток нераспределенной
прибыли прошлых лет, на 1 января 2016 г. – 37 817 тыс. руб.
За анализируемый период уставной капитал оставался неизменным.
Анализируя структуру баланса, заметно увеличение валюты баланса,
что рассматривается как положительная характеристика финансовой
деятельности предприятия, означающая удовлетворительное финансовое
положение. На увеличение валюты баланса повлиял ряд факторов:
29
1) увеличение остаточной стоимости основных производственных
фондов, означающее политику опережающих темпов обновления ОФ по
сравнению с темпами их выбытия;
2) динамика роста наиболее ликвидных активов (запасов – в 1,4
раза, денежных средств – в 6 раз);
3) рост собственного капитала, увеличение прибыли и уменьшение
убытков;
4) увеличение доли долгосрочных кредитов и займов в общей
величине задолженности организации, как более эффективных источников
финансирования.
Поскольку эффективность работы организации неразрывно связана с
рациональностью вложения средств в активы, необходимо провести в работе
анализ ее ликвидности. Под ликвидностью какого-либо актива понимают
способность его трансформироваться в денежные средства, а степень
ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в
течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче
период, тем выше ликвидность данного вида активов.
Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него
оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения,
предусмотренных контрактами обязательств. Ликвидность предприятия
наиболее полно характеризуется сопоставлением активов того или иного
уровня ликвидности с обязательствами той или иной степени срочности.
Все активы предприятия группируют в зависимости от степени
ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства и
располагают в порядке убывания ликвидности, а пассивы – по степени
срочности их погашения и располагают в порядке возрастания сроков.
В таблице 4 приведена классификация активов по степени ликвидности
и обязательств по степени их срочности ООО «Альянс» за 2016 год.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место
соотношения: А1>П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.
30
Таблица 4
Аналитический баланс ООО «Альянс» за 2016 год
Актив
На
Начал
о года
На
конец
года
Пассив
На
начало
года
На
конец
года
Платежный
излишек или
недостаток
1 .Наиболее
ликвидные
Активы (А1)
1 881
1 718
1
.Наиболее
срочные
обязатель
ства (П1) 24 248
40 618
-22 367
-38 900
2.Быстро
реализуемые
активы (А2)
4 590
5 090
2.Краткос
роч ные
пасивы
(П2) -
-
+4 590
+5 090
3.Медленно
реализуемые
активы
(A3)
119566
148 232
3.Долгоср
очные
пассивы
(ПЗ)
300636
300 413
-181 070
-152 181
4.Трудно
реализуемые
активы
(А4) 261926
283 817
4.Постоян
ные
пассивы
(П4) 63 079
97 826
+198847
+185991
Баланс
387963
438 857
Баланс
387963
438 857
х
х
Вывод: группировка статей актива и пассива баланса ООО «Альянс»
показала, что как на начало, так и на конец 2016 года только в одном случае
соотношение между активами и пассивами соответствует оптимальному:
А
2
>П
2
, во всех остальных случаях оптимальные соотношения не
выполняются, поэтому баланс организации можно признать неликвидным.
На начало года наблюдается платежный недостаток денежных средств для
покрытия кредиторской задолженности в размере 22 367 тыс.руб., а в конце
года – 38 900 тыс.руб. В связи с отсутствием у организации краткосрочных
кредитов и займов второе неравенство выполняется.
По третьему неравенству выявлен также платежный недостаток в
размере 181 070 тыс.руб. на начало года и 152 181 тыс.руб. – на конец года.
Это произошло в результате того, что кредиторская задолженность
превысила дебиторскую задолженность почти в 5,3 раза на начало года, а на
конец года – в 8 раз.
31
Источники собственных средств не покрывают иммобилизованные
активы на конец года на 185 991 тыс.руб., т.е. величина собственных
оборотных средств имеет отрицательное значение, что значительно снижает
финансовую устойчивость организации.
Для проведения более детального анализа платежеспособности
используют финансовые коэффициенты.
Под платёжеспособностью предприятия подразумевают его
способность в срок и в полном объёме удовлетворять платёжные требования
поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными
договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала,
вносить платежи в бюджет.
Возможность регулярно и своевременно погашать долговые
обязательства определяются в конечном итоге наличием у предприятия
денежных средств, что зависит от того, в какой степени партнёры выполняют
свои обязательства перед предприятием.
Кроме того, при определённом размере источников средств у
предприятия тем больше денег, чем меньше других элементов активов. В
процессе оборота средств деньги то высвобождаются, то снова направляются
как затраты на пополнение внеоборотных и оборотных активов.
Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность
или прибыльность и являются основными характеристиками эффективности
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Они рассчитываются как относительные показатели финансовых
результатов, полученных предприятием за отчетный период.
Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к
прибыльности деятельности предприятия.
Для ознакомления с основными показателями, характеризующими
состояние и эффективность использования основных производственных
фондов приведем в таблице 5.
32
Таблица 5
Показатели динамики и эффективности использования основных
средств ООО «Альянс»
Показатели 2014 2015 2016
2015
в % к
2014
2016 в % к
2014 2015
Среднегодовая
стоимость ОПФ,
тыс.руб. 152 722
242 424
269 476
158,7
111,0
111,2
Прибыль до
н/обл., тыс.руб. 13 136
7 755
36 731
59,0
279,6
473,6
Рентабельность
ОПФ,% 8,6
3,2
13,6
х
х
х
Из таблицы видно, что наиболее высокие показатели рентабельности
основных производственных фондов достигнуты в 2016 году, в 2015 году
наблюдается кратковременный спад, но в 2016 году рентабельность ОПФ
возросла на 10,4 % по отношению к 2015 году и на 5 % по отношению к 2014
году.
Для ознакомления с основными показателями, характеризующими
динамику изменения объема реализации и прибыли следует обратиться к
форме «Отчет о финансовых результатах» (см. табл. 6).
Таблица 6
Динамика объема реализации и прибыли ООО «Альянс»
Наименование
показателя
2014
г
2015
г
2016
г
2015
в % к
2014
2016
в % к
2014
2015
1.Выручка от
реализации (без НДС и
акцизов) тыс. руб. 128051
146548
234388
114,4
183,0
160,0
2.Полная
себестоимость
реализации, тыс. руб. 102283
109027
164334
106,6
160,7
150,7
3.Результат от продаж,
тыс. руб.
Прибыль/Убыток
25 768
37521х
70 054
145,6
271,9
186,7
4.Уровень
рентабельности
реализации оборота
(3/1*100), % 20,1
25,6
29,9
х
х
х
33
По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что наименее
благоприятные финансовые результаты наблюдались в 2014 году. Прибыль
от продаж составила 25 768 тыс.руб. Но уже в последующие годы положение
улучшается. Уровень рентабельности реализации оборота составил 20,1% в
2014 году, в 2016 году он вырос на 9,8 пункта и составил 29,9%.
Между изменением объема реализации и размером полученной
прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации
рентабельных товаров, продукции, работ, услуг и обратная зависимость – при
реализации убыточных товаров. Увеличение объема и доли рентабельной
продукции приводит к увеличению массы прибыли.
Показатели рентабельности продаж показывают эффективность продаж
предприятия в отчетном периоде.
Динамика рентабельности продаж определяется соотношением
динамики чистой прибыли и динамики выручки от продаж. Анализ динамики
рентабельности продаж показан в таблице 7.
Таблица 7
Динамика рентабельности продаж ООО «Альянс» в 2014-2016 г.г.
Показатели
2014
год
2015 год
2016 год
2015
в % к
2014
2016
в % к
2014
2015
1. Выручка от
продаж, тыс.
руб. 128051
146 548
234 388
114,4
183,0
160,0
2.Чистая
прибыль, тыс.
руб. 12 667
7 160
34 747
56,5
274,3
485,3
3.Рентабельность
продаж (%)
9,9
4,9
14,8
х
х
х
Наиболее эффективным за весь анализируемый период был 2016
финансовый год. Чистая прибыль выросла на 385,3% и составила 34 747
тыс.руб. Уровень рентабельности по чистой прибыли за этот год составил
14,8%, что на 9,9 пункта выше, чем в 2015 году. Финансовое состояние
является важнейшей характеристикой деятельности предприятия.