35
Как показывают данные таблицы 2.1. и рисунка 2.1. общая величина
актива увеличилась за анализируемый период. Увеличение общей величины
активов предприятия достигается за счет роста оборотных активов: на
51,73% в 2017 году в сравнении с 2016 годом, на 102,68% в сравнении с 2015
годом. При этом стоит отметить снижение внеоборотных активов, которые
представлены основными средствами. В 2017 году снижение составляет
19,23% в сравнении с 2015 годом, и 18,71% - в отношении 2016 года.
Таблица 2.2.
Анализ динамики пассива ООО «Развитие», тыс. руб
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Темп
прироста,%
в 2016
г.
в 2017
г.
3. Капитал и резервы
195179
199585
203912
2,26
2,17
Уставный капитал
1129
1129
1129
0,00
0,00
Переоценка
внеоборотных активов
11002
11002
11002
0,00
0,00
Добавочный капитал
Резервный капитал
169
169
169
0,00
0,00
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
182886
187285
191612
2,41
2,31
4. Долгосрочные
обязательства
38519
15914
-58,69
-100,00
Заемные средства
38519
15914
-58,69
-100,00
5. Краткосрочные
обязательства
546486
732749
1042804
34,08
42,31
Заемные средства
325265
478308
717788
47,05
50,07
Кредиторская
задолженность
200423
225693
294355
12,61
30,42
Доходы будущих
периодов
423
3249
4616
668,09
42,07
Оценочные
обязательства
20375
25499
26045
25,15
2,14
Прочие обязательства
Всего пассивы
780184
948248
1246716
21,54
31,48
36
Рисунок 2.2. Динамика пассива ООО «Развитие», тыс. руб
Как показывают данные таблицы 2.2. и рисунка 2.2., в анализируемом
периоде отмечается увеличение объема краткосрочных обязательств – в
отчетном году на 42,31% в сравнении с 2016 годом, и на 90,82%
относительно 2015 года.
Так же отмечается рост капитала и резервов, что свидетельствует об
увеличении доли собственного капитала. Положительным фактором является
снижение величины долгосрочных обязательств, в 2017 году они были
погашены полностью, что говорит о снижении уровня финансовой
зависимости предприятия.
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
2015 год 2016 год 2017 год
19579
199585
203912
38519
15914
0
546486
732749
1042804
Капитал и
резервы
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
37
Таблица 2.3.
Анализ структуры актива ООО «Развитие», %
Показатель
2015
год, %
2016
год, %
2017
год, %
1. Внеоборотные активы
35,18
28,76
17,78
Нематериальные активы
0,00
0,00
0,00
Основные средства
28,74
23,48
17,77
Финансовые вложения
6,44
5,28
0,01
2. Оборотные активы
64,82
71,24
82,22
Запасы
9,32
8,19
6,43
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
0,03
0,00
0,00
Дебиторская задолженность
15,61
24,33
50,71
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
38,45
36,87
24,06
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1,19
1,72
0,89
Прочие оборотные активы
0,22
0,13
0,12
Всего активы
100,00
100,00
100,00
Рисунок 2.3. Структура актива ООО «Развитие» за 2017 год,
%
Основные
средства
9%
Финансовые
вложения
9%
Запасы
7%
Дебиторская
задолженность
51%
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
24%
38
Данные, приведенные выше показывают, что в структуре актива
анализируемого субъекта наибольший вес занимает дебиторская
задолженность – 51% , которая представленная в основном задолженностью
поставщиков – 34% и покупателей - 10,86%. Внеоборотные активы,
представленные основными средствами в структуре актива составляют 18%.
Таблица 2.4.
Анализ структуры пассива ООО «Развитие», %
Показатель
2015 год,
%
2016 год,
%
2017 год,
%
3. Капитал и резервы
25,02
21,05
16,36
Уставный капитал
0,14
0,12
0,09
Переоценка внеоборотных
активов
1,41
1,16
0,88
Добавочный капитал
0,00
0,00
0,00
Резервный капитал
0,02
0,02
0,01
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
23,44
19,75
15,37
4. Долгосрочные
обязательства
4,94
1,68
0,00
Заемные средства
4,94
1,68
0,00
5. Краткосрочные
обязательства
70,05
77,27
83,64
Заемные средства
41,69
50,44
57,57
Кредиторская задолженность
25,69
23,80
23,61
Доходы будущих периодов
0,05
0,34
0,37
Оценочные обязательства
2,61
2,69
2,09
Всего пассивы
100,00
100,00
100,00
39
Рисунок 2.4. Структура пассива ООО «Развитие» за 2017
год, %
Данные рисунка 2.4. и таблицы 2.4. свидетельствуют о преобладании в
структуре пассива краткосрочных заемных средств – 58% по результатам
2017 года. Так же достаточную долю в структуре источников
финансирования ООО «Развитие» занимает кредиторская задолженность –
24%. В структуре источников собственный капитал представлен
нераспределенной прибылью – 15%. При этом прибыль отчетного периода
составляет 0,35%, и 14,65% - положительным финансовым прошлых
периодов. Данные свидетельствуют о превышение заемного капитала над
собственными средствами, что говорит о финансовой зависимости от
внешних кредиторов.
Далее по данным отчета о финансовых результатах (см. Приложение
Б) проанализируем финансовые результаты деятельности ООО «Развитие» за
2015 – 2017 год (см. рисунок 2.5.).
Нераспределенная
прибыль
15%
Заемные средства
58%
Кредиторская
задолженность
24%
Оценочные
обязательства
2%
Доходы будущих
периодов
1%
40
Таблица 2.5.
Анализ финансовых результатов деятельности ООО
«Развитие», руб
Наименование
показателя
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2017 года в %
от
2015
года
2016
года
Выручка
10483187
10683747
10820415
3,22
1,28
Себестоимость продаж
10011626
10001942
10205765
1,94
2,04
Валовая прибыль
(убыток)
471561
681805
614650
30,34
-9,85
Коммерческие расходы
322328
401610
368297
14,26
-8,29
Прибыль (убыток) от
продаж
159231
181195
226353
42,15
24,92
Проценты к получению
23450
37562
32814
39,93
-12,64
Проценты к уплате
23940
46740
46478
94,14
-0,56
Прочие доходы
36198
245644
50171
38,60
-79,58
Прочие расходы
.
374121
230872
-
-38,29
Чистая прибыль
(убыток)
13620
4399
4327
-68,23
-1,64
Рисунок 2.5. Динамика чистой прибыли ООО «Развитие»
Анализ финансовых результатов ООО «Развитие» показывает, что
предприятие на протяжении анализируемого периода работает достаточно
прибыльно, что говорит о его рентабельности.
13620
4399
4327
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
2015 год 2016 год 2017 год
Чистая прибыль (убыток)
Чистая прибыль
(убыток)
Линейная (Чистая
прибыль (убыток))
41
Стоит отметить снижение величины чистой прибыль в 2017 году: на
68,23% в сравнении с 2015 годом и на 1,64% относительно 2016 года.
Уменьшение чистой прибыли объясняется ростом величины себестоимости
на 11,34% в 2017 году в сравнении 2016 года, а так же увеличением объема
штрафов, пеней и неустоек к получению.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Развитие»
является субъектом, функционирующим на протяжении длительного
времени. Анализ финансовых результатов показывает рентабельность и
эффективность деятельности ООО «Развитие» на протяжении трех
анализируемых лет, несмотря на снижение величины финансового
результата.
2.3 Оценка применяемого налогового режима ООО «Развитие»
В ООО «Развитие» применяется упрощенная система
налогообложения. Деятельность ООО «Развитие» полностью соответствует
всем критериям для реализации права на применение упрощенной системы
налогообложения:
1. Уровень дохода ООО «Развитие» не превышает 150 млн руб. за
год.
2. Средняя численность работников ООО «Развитие» не превышает
100 человек.
3. Остаточная стоимость основных средств ООО «Развитие» не
превышает 150 млн руб.
Так же следует отметить, что не любое ООО может применять УСН. Не
имеют права применять упрощенную систему налогообложения:
- ООО, имеющие филиалы;
42
- ломбарды;
- ООО, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме
вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
- ООО, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая
общераспространенные ископаемые), выпускающие подакцизные товары (их
перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
- общества, занятые в игорном бизнесе.
Таким образом, ООО «Развитие» соблюдает все критерии применения
УСН.
Применение специального налогового режима, такого как УСН
освобождает ООО «Развитие» от уплаты налога на прибыль, налога на
имущество и НДС. При этом ООО «Развитие» уплачивает взносы во
внебюджетные фонды. ООО «Развитие» при упрощенной системе
налогообложения исполняет обязанности налогового агента, то есть должен
удерживать и перечислять НДФЛ с вознаграждений наемных работников, в
соответствии с гл. 23 НК РФ.
На основания налогового кодекса и нормативных актов можно
выделить ряд особенностей УСН для ООО «Развитие»:
1. Применять режим УСН можно только при соответствии ООО по
определенным критериям, причем права на применение утрачивается, если
происходит изменение какого либо показателя.
2. Бухгалтерский учет можно вести в сокрушенном варианте, важно
вести книгу доходов и расходов и ведомость заработной платы.
3. УСН не освобождает от уплаты страховых взносов, но позволяет
уменьшить исчисленный налог на их величину.
Объектом налогообложения для ООО «Развитие» выступает доход в
денежном выражении от основного вида деятельности. Величина налоговой
ставки составляет 6%.
43
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными
периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев
календарного года.
Сумма налога определяется ООО «Развитие» самостоятельно. По
итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального
авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных
доходов. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, но не
более чем на 50%. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет
уплаты налога по итогам налогового периода.
По итогам налогового периода ООО «Развитие» предоставляет
налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом. А по итогам отчетного периода декларация не
предоставляется. Уплатить налог УСН необходимо до 25 число месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом. Общества с ограниченной
ответственностью обязаны вести книгу учета доходов и расходов, то есть
вести налоговый учет показателей своей деятельности.
У данного налогового режима можно выделить следующие
преимущества для ООО «Развитие»:
1. Данный налоговый режим применяется на всей территории
России, и вводится законом нашей страны, следовательно, местные органы
самоуправления не могут вносить какие либо ограничения. То есть все ООО
находятся в равных условиях.
2. Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения
ООО принимает самостоятельно.
3. При переходе на упрощенную систему налогообложения
значительно снижается налоговая нагрузка на субъект предпринимательства
(примерно на 20-25%).
4. Упрощается налоговый и бухгалтерский учет.
44
5. ООО самостоятельно выбирает объект налогообложения (доходы
или доходы, уменьшенные на величину расходов).
6. Невысокие ставки единого налога.
7. УСН можно применять одновременно с другими налоговыми
режимами.
8. Очень важным преимуществом режима УСН «Доходы» является
отсутствие необходимости подтверждать и обосновывать расходы ООО, так
как они не учитываются при расчете налоговой базы.
9. Общества с ограниченной ответственностью, применяющие
УСН, не имеют ограничений в работе с налогоплательщиками на других
режимах.
Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный
режим имеет свои недостатки. К ним относятся:
1. Упрощенная система налогообложения имеет много ограничений
по видам предпринимательской деятельности
2. На данной системе налогообложения ООО имеет ограничение в
развитии бизнеса, в связи отсутствием возможности открытия филиалов в
других регионах и городах.
3. Существенным недостатком является то, что крупные компании -
покупатели отказываются работать с продавцом, который не являются
плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом проявляется
упущение выгоды в работе с фирмами, применяющими данный специальный
налоговый режим.
4. ООО, применяющее УСН, может потерять права на ее
применение при превышении определенных лимитов, например, по
количеству персонала или размеру прибыли.
5. ООО на упрощенной системе налогообложения «доходы минус
расходы» не могут зачесть все свои затраты, для снижения налогооблагаемой
базы. А также необходимо отметить, что при данном налоговом режиме