67
нормативов различна: уровни коэффициентов Н1 Н
2
, H3H4, Н
6
, Н
7
, Н
9
, Н
12
имеют тенденцию к улучшению; уровень коэффициента H10 - к ухудшению.
Таблица 16
Фактический и нормативный уровень коэффициентов
Экономические нормативы
Норма-
тивные
Фактические значения
01.01.2016
01.01.2017
Коэффициент достаточности капитала (Н
1
)
не < 0,10
0,20
0,23
Коэффициенты ликвидности:
-текущей ликвидности (Н
2
)
не < 0,15
1,02
1,10
-мгновенной ликвидности (Н
3
)
не < 0,5
3,11
6,7
-долгосрочной ликвидности (H
4
)
не > 1,2
0,34
0,29
Нормативы ограничения кредитных рисков:
-макс. размера риска на одного заемщика (H
6
)
не > 0,25
0,66
0,58
-максимального размера крупных рисков (Н
7
)
не > 8,0
4,0
3,58
-максимального размера риска на одного заемщика-акционера (Н
9
)
не > 0,5
0,46
0,42
-макс. размера кредитов, поручительств и гаран-тий,
предоставленных своим участникам (Н10)
не > 0,03
0,02
0,04
Норматив использования собственных средств для приобретения
долей других юр. лиц (Н12)
не более 0,25
0,05
0,04
Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы
убедиться в устойчивости или случайности ситуации. Динамика уровней
экономических нормативов различна: уровни коэффициентов Н1 Н
2
, H3H4,
Н
6
, Н
7
, Н
9
, Н
12
имеют тенденцию к улучшению; уровень коэффициента H10 -
к ухудшению.
На следующем этапе проводится пофакторный анализ существенных
отклонений. Здесь рассмотрим его во взаимосвязи с анализом показателя,
характеризующего достаточность капитала (H
1
).
Коэффициент достаточности капитала (Н
1
) обусловлен двумя его
составляющими: объемом собственного капитала и суммой совокупного
риска активов.
На объем собственного капитала оказывают влияние: величина
уставного фонда, величина других фондов банка, сумма нераспределенной
прибыли, отвлечение капитала на приобретение собственных акций, в
дебиторскую задолженность.
Для определения влияния этих факторов на величину совокупного
капитала следует проанализировать его структуру в динамике.
68
Таблица 17
Динамика и структура собственного капитала
Факторы, оказывающие влияние
на собственный капитал банка
01.01.2016
01.01.2017
Изменение (+) на
01.01.2012
млн руб.
%
млн руб.
%
млн руб.
%
Объем собственного капитала
397,64
100,0
579,53
100,0
+181,89
-
Уставный капитал
100,0
25,1
200,0
34,5
+100,0
+9,5
Фонды
28,32
7,1
61,89
10,7
+33,57
+3,6
Нераспределенная прибыль
260,96
65,6
302,54
52,2
+41,58
-13,4
Покупка собственных акций
8,36
2,2
15,1
2,6
+6,74
+0,4
По данным анализа, представленным в таблице 17, видно, что на
изменение собственного капитала в сторону его увеличения по
анализируемому банку оказали влияние:
а) рост уставного капитала в 2 раза, что повысило его долю в общей
сумме собственного капитала на 9,5 пункта;
б) увеличение объема фондов банка;
в) увеличение абсолютной суммы (снижение относительной величины)
нераспределенной прибыли банка.
Анализ коэффициентов ликвидности начинается с показателя Н
2
. Его
уровень зависит от объема общей суммы ликвидных активов и суммы
обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней.
Уровень показателя Н2 у рассматриваемого банка имеет стабильно
высокое значение: на 01.01.2016 - 1,02; на 01.01.2017 - 1,10 (при
критериальном уровне не менее 0,15). Ликвидные активы значительно
превышают остатки обязательств банка до востребования и на срок до 30
дней. На высокий уровень этого показателя оказал влияние значительный
объем кредитов, предоставленных банкам и клиентам на срок до 30 дней
данные приведены в таблице 18.
69
Таблица 18
Ликвидные активы банка
Ликвидные активы
Состояние
Изменения за период
(+, -)
на 01.01.2016
на 01.01.2017
млн. руб.
%
млн. руб.
%
млн. руб.
%
Объем ликвидных активов
15 90,77
100
21 79,22
100,0
+588,45
-
В том числе:
средства в кассе и пути
16,58
1,0.
23,42
1,1
+6,84
+0,1
корсчет в ЦБ РФ
165,07
10,4
283,75
13,0
+118,68
+2,7
депозиты в других банках
-
-
-
-
-
-
кредиты сроком до 30 дней
14 02,28
88,2
18 59,32
85,3
+457,04
-3,0
дебиторы сроком до 30 дн
6,84
0,4
12,73
0,6
+5,89
+0,2
Одним из методов регулирования деятельности кредитных
организаций, получившим развитие в последнее время, является ограничение
крупных по величине рисков. В этой связи в инструкции ЦБ РФ № 110-и
предусмотрен ряд показателей (Н
6
, Н
7
, Н
9
, Н10), с помощью которых регу-
лируются максимальные размеры осуществления кредитными
организациями отдельных активных и пассивных операций.
Таблица 19
Обязательства по счетам до востребования и на срок до 30 дней
Виды обязательств
Состояние
Изменения за период
(+, -)
01.01.2016
01.01.2017
млн руб.
%
млн руб
%
млн руб
%
Обязательства, всего
15 54,2
100
19 82,01
100
+427,81
-
В том числе:
остатки средств на счетах до
востребования
291,91
18.8
229,63
11,6
-62,28
-7,2
остатки срочных депозитов
9,53
0.9
67,55
3,4
+58,02
+2,5
остатки вкладов физ. лиц
3,24
-
12,03
0,6
+8,79
+0,6
банковские векселя
-
-
-
-
-
-
Межбанковские кредиты
12 49,52
80,3
16 72,8
84,4
+423,28
+4,1
Коэффициент H
6
характеризует максимальный размер риска на одного
заемщика, а также группу юридически или экономически связанных между
собой заемщиков. Он рассчитывается в виде отношения совокупной суммы
кредитов, выданных кредитной организацией одному заемщику или группе
связанных заемщиков, а также гарантий к объему собственных средств
кредитной организации.
Основными факторами, которые оказывают влияние на уровень H
6
,
являются: содержание кредитной политики банка относительно кон-
70
центрации кредитных рисков; объем собственного капитала банка. Банк,
имеющий более крупную сумму собственного капитала, может увеличить
максимальный размер кредита, выдаваемого одному клиенту или группе
взаимосвязанных клиентов.
Коэффициент Н7 ограничивает максимальный риск всех крупных
кредитов. При этом крупным считается совокупная ссудная задолженность
одного заемщика или группы взаимосвязанных заемщиков с учетом 50%
сумм забалансовых обязательств, превышающая 5% собственного капитала
кредитной организации.
В рассматриваемом примере значение показателя Н7 по состоянию на
01.01.2016 составило 4,0 раза; на 01.01.2017 - 3,58. На обе даты фактические
значения показателя Н
7
были ниже установленного нормативного уровня (не
более 8,0).
Основными факторами, определяющими состояние показателя Н
7
являются: количество и сумма отдельно взятых крупных кредитов; объем
собственного капитала банка. Чем больше клиентов банка берет крупный
кредиты, чем больше сумма каждого кредита, тем выше значение показателя
Н
7
. Чем больше собственный капитал банка, тем меньше его значение.
В анализируемом случае доля крупных кредитов в общей сумме
выданных банком кредитов (физическим и юридическим лицам, а также
банкам) составила 84% по состоянию на 01.01.2016 и 01.01.2017. Более
половины клиентов банка имели крупные кредиты, учитывая, что основная
часть ссудной задолженности (62%) относится к банкам.
Коэффициенты Н9 и Н
10
ограничивают максимальный размер кредитов
, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам
(акционерам).
Показатель Н
9
отражает максимальный риск на одного акционера банка
; показатель Н10 - максимальный риск на своих инсайдеров, т.е. физических
лиц, являющихся или акционерами (имеющих более 5% акции), или
71
директорами и членами совета, членами кредитного комитета и т.д., и
имеющих или имевших ранее отношение к вопросам выдачи кредитов.
Показатель Н
9
рассчитывается в виде отношения совокупной суммы
требований банка в рублях и иностранной валюте в отношении одного
акционера к собственному капиталу банка.
В рассматриваемом примере этот показатель составил: на 01.01.2016 -
0,46; на 01.01.2017 - 0,42. Максимально допустимое значение его
установлено в размере 50%, или 0,5. Таким образом, банк на обе даты
выполнял указанный норматив.
На уровень показателя Н
9
оказывают влияние: состав акционеров,
пользующихся кредитами банка, с точки зрения величины валюты их
баланса (чем больше валюта баланса, тем крупнее кредит может попросить
акционер); объем собственного капитала (чем он больше, тем может быть
больше максимально возможная сумма кредита одному акционеру).
Показатель Н
10
определяется как отношение совокупной суммы
требований кредитной организации в рублях и иностранной валюте в
отношении одного инсайдера кредитной организации и связанных с ним лиц
к собственному капиталу банка. Максимально допустимое значение Н10
установлено в размере 3%.
В рассматриваемом примере Н
10
на 01.01.2016 составил 0,02; на - 0,04,
фактический уровень показателя Н
10
на 01.01.2017 превысил норматив на
0,01. На состояние данного показателя оказывают влияние: максимальная
сумма предоставляемых ссуд своим инсайдерам; объем собственного
капитала банка.
В России введен показатель, ограничивающий долю использования
собственного капитала банка для приобретения долей (акций) других
юридических лиц. Таким показателем является H12, рассчитываемый в виде
отношения размера инвестируемых и собственных средств кредитной
организации. Максимально допустимое значение Н12 установлено с баланса
в размере 25 %.
72
В анализируемом периоде банк имел приобретенную долю участия по
на 01.01.2016 и на 01.01.2017 в сумме 20,04 млн. руб., что по отношению к
капиталу банка составило соответственно 5 и 4%.
Уровень показателя Н
12
зависит от количества и суммы отдельно
взятого приобретения банком долей или акций других юридических лиц;
объема собственного капитала банка. Чем больше банк приобретает акций
других юридических лиц, чем больше сумма отдельно взятого
инвестирования, тем уровень показателя Н
12
выше. Чем больше собственный
капитал банка, тем больше он может приобретать акций других юридических
лиц.
Для поддержания стабильности банковской системы в целом каждый
банк должен создавать фонд обязательных резервов, депонируемых в
Центральном банке РФ.
Величина указанного резерва определяется в зависимости от
следующих показателей: среднемесячной суммы депозитов всех видов,
привлеченных банком; структуры депозитов; нормативного уровня
отчислений в фонд, дифференцированного по видам депозитов.
Для средств до востребования и депозитов сроком до 30 дней
нормативный уровень составляет 20%; для депозитов сроком от 30 до 90
дней - 15%; свыше 90 дней - 10%; для валютных депозитов - 1,5%.
По данным анализа составлена таблица 2.3.5, отражающая объем и
структура депозитов ЦБ, отчисленных в резерв.
Кроме нормативных коэффициентов, для анализа деятельности
коммерческого банка используются темпы роста активов, уставного
капитала, депозитов, выданных и полученных кредитов, прибыли.
73
Таблица 20
Объем и структура депозитов ЦБ, отчисленных в резерв
Показатели
Период
01.01.2016
01.01.2017
млн руб.
%
млн руб.
%
Среднемесячный остаток депозитов, всего
429,0
100,0
4320,0
100,0
В том числе:
средства до востребования
240,0
55,9
245,0
56,7
депозиты сроком до 30 дней
72,0
16,8
73,0
16,9
депозиты сроком от 30 до 90 дней
95,0
22,1
91,0
21,1
депозиты сроком свыше 90 дней
12,0
2,8
11,0
2,6
валютные депозиты
10,0
2,4
12,0
2,7
Нормативный уровень отчислений (в%):
от средств до востребования
2,0
-
2,0
-
от депозитов сроком до 30 дней
2,0
-
2,0
-
от депозитов сроком от 30 до 90 дней
1,5
-
1,5
-
от депозитов сроком свыше 90 дней
1,0
-
1,0
-
от валютных депозитов
0,15
-
0,15
-
Сумма отчислений, всего
78,0
100,0
78,53
100,0
В том числе:
от средств до востребования
48,0
61,5
49,0
62,4
от депозитов сроком до 30 дней
14,4
18,5
14,6
18,6
от депозитов сроком от 30 до 90 дней
14,25
18,3
13,65
17,4
от депозитов сроком свыше 90 дней
1,2
1,5
1,1
1,4
от валютных депозитов
0,15
0,2
0,18
0,2
Повышенный рост кредитов означает увеличение роста кредитного
портфеля; высокие темпы роста межбанковского кредита - показатель
слабости собственной депозитной базы банка; неизменность уставного
капитала или низкий темп его увеличения характеризует недостаточность
этого капитала; высокие темпы увеличения прибыли, как правило,
характеризуют расширение спекулятивной деятельности банка.
Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в
максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь.
Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели,
концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных
операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на
деятельность банка.
Цель анализа финансовых результатов – выявление резервов роста
прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе
74
рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна
строиться на следующих принципах:
-как можно дешевле приобрести капитал;
-продавать капитал и услуги по рентабельной ставке;
-снизить банковские риски путем потерь отбора надежных клиентов и
получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссудного
капитала.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности
позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику,
выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации
возможного получения банком больших доходов.
Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и
экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть
системы рационального и эффективного использования капитала, механизма
управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого
управления – получение прибыли.
Рассмотрим составляющие валового дохода (таблица 21)
Таблица 21
Динамика структуры валового дохода
Показатели
01.01.2016.
01.01.2017.
Отклонение
Процентный доход
78,6
79,4
+0,8
Непроцентный доход
21,4
20,6
-0,8
Итого валовой доход
100
100
-
Доля процентных доходов к концу рассматриваемого периода
увеличилась на 0,8 пункта. В абсолютном выражении процентные доходы
снизились на 25,2%. Общая сумма доходов за год снизилась на 26%.
Беспроцентные доходы также имеют тенденцию в сторону уменьшения на
28,9%.
Следующий шаг в анализе – выявить за счет, каких статей произошло
снижение доходов.
75
Таблица 22
Структура доходной базы банка
Показатели
01.01.2016
01.01.2017
Отклонение
Темп роста
1.Проценты, полученные по ссудам.
78,6
79,4
+0,8
74,7
2.Доходы от операций
с ценными бумагами.
13,9
7,3
-6,7
38,9
3.Доходы от операций с
иностранной валютой.
0,8
0,2
-0,6
23,8
4.Доходы от услуг и
комиссий банка.
6,7
13,1
+6,4
42,1
Итого
100
100
-
73,9
Проведенный анализ (таблица 22) показал, что решающее влияние на
снижение доходов оказало уменьшение суммы работающих активов на
25,3%..
При общем снижении доходной базы банка нужно отметить
увеличение поступлений по комиссиям и услугам банка на 42,1%. Третье по
доходности место занимают операции с ценными бумагами. Удельный вес
этих доходов за год снизился на 6,7%. Минимальную долю в общем объеме
доходов составляют доходы по операциям с иностранной валютой (0,8% -
0,2%). Поступление доходов от данного вида операций также снизились на
23,8 пункта.
Важную роль в анализе играют показатели, характеризующие
доходность.
Таблица 23
Показатели доходности банка
Показатели
01.01.2016
01.01.2017
Отклонение
Доходность кредитных операций
0,17
0,17
-
Доходность активных операций
0,16
0,15
-0,1
Доходность на 1 работника банка
22,6
22,1
-0,5
Показатель, характеризующий доходность кредитных операций,
рассмотренный нами в динамике в таблице 2.3.8, показал, что доходность по
основным операциям банка за год осталась на прежнем уровне. Показатель
доходности средних остатков по активам снизился на 0,01. Доходность на
одного работника банка также снизилась на 0,5.
Рассмотрим доходы с позиции их стабильности. К стабильным
доходам банка относят те доходы, которые остаются практически
постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и
могут легко прогнозироваться на перспективу.
76
Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.
При этом в расчет принимаются такие факторы как изменение курса валюты.
Инфляционные процессы. Так как рассматриваемый год характеризуется
резкими изменениями этих процессов, то можно говорить о достаточно
низком качестве доходов.
Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка
на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ
расходов в целом осуществляется прежде всего с выявления части
процентных и непроцентных расходов.
При анализе банковских расходов определяется роль и место каждой
группы расходов в их общей сумме.
Таблица 24
Элементы расходов коммерческого банка
Показатели
01.01.2016.
01.01.2017
Отклонение
Темп роста
1.Проценты, уплаченные за приобретенные
кредиты
39,1
59,1
+20,0
90,6
2.Проценты, уплаченные юр. лицам за
привлеченные средства
19,9
21,9
+2,0
65,9
3.Проценты, уплаченные физическим лицам
по депозитам
31,5
10,8
-20,7
20,6
4.Расходы на содержание аппарата банка.
3,2
2,8
-0,4
51,7
5.Штрафы, пени, неустойки
уплаченные
0,2
-
-0,2
-
6.Другие расходы.
6,1
5,4
-0,7
51,8
Всего расходов
100
100
-
59,6
Данные таблицы 24 подтверждают, что расходы на 1 января 2017 года
составляют 59,6% от суммы расходов банка на 1 января 2016 года. Снижение
произошло по всем статьям расходов, но наиболее значимое снижение – за
счет уменьшения расходов по процентам, уплаченным физическим лицам по
привлеченным средствам.
Изменение в сторону уменьшения по ним составило 79,4%.
Наибольший удельный вес в структуре расходов занимают проценты,