35
Проведем анализ выручки и прибыли ООО «ПРОДУКТЫ».
Динамика финансовых результатов ООО «ПРОДУКТЫ» за
анализируемый период представлена в таблице 5.
Таблица 5
Динамика финансовых результатов
Показатель
2016
2017
Отклонен
ие
Темп
изменени
я, %
наименование
Доходы и расходы по
обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от
продажи товаров,
продукции, работ, услуг
(за минусом налога на
добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных
обязательных
платежей)
51 835
32 382
-19 453
62,47%
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ, услуг
48 144
30 291
-17 853
62,92%
Валовая прибыль
3 691
2 091
-1 600
56,65%
Коммерческие расходы
2 199
2 147
-52
97,64%
Управленческие
расходы
Прибыль (убыток) от
продаж
1 492
-56
-1 548
-3,75%
Прочие доходы и
расходы
Проценты к уплате
89
181
92
203,37%
Проценты к получению
Доходы от участия в
других организациях
Прочие доходы
9
62
53
688,89%
Прочие расходы
190
99
-91
52,11%
Прибыль (убыток) до
налогообложения
1 222
-274
-1 496
-22,42%
Текущий налог на
прибыль
308
-308
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
периода
914
-274
-1 188
-29,98%
36
Проводя анализ финансовых результатов, повторим, что произошло
резкое падение выручки и чистой прибыли организации соответственно. Что
связано, в первую очередь, падением спроса на продукцию и с опережающим
ростом постоянных и переменных расходов. То есть растет себестоимость
продукции. Наблюдая негативную тенденцию изменения прибыли от продажи
товаров, еще раз отметим низкую эффективность деятельности организации за
анализируемый период и падение рентабельности использования
экономического потенциала организации.
Для наиболее полной картины финансового состояния предприятия
проведем коэффициентный анализ, который включает в себя следующие
направления:
Анализ платежеспособности;
Анализ финансовой устойчивости;
Анализ интенсивности использования ресурсов;
Анализ деловой активности.
Расчет показателей проводится на основе данных отчета о прибылях и
убытках.
Рассчитанные показатели представим в виде таблицы, отметим также их
динамику изменения и соответствие нормативам. Динамика показателей
финансового состояния организации представлена в таблице 6.
Таблица 6
Динамика показателей финансового состояния организации
Показатели
01.01.2017
01.01.2018
Отклонение
норматив
Показатели платежеспособности
Общий коэффициент
покрытия
0,977
1,099
0,122
1,0 - 2,0
Абсолютная
ликвидность
0,038
0,008
-0,030
0,1-0,2
Критическая
ликвидность
0,346
0,258
-0,088
0,7-1
Текущая
ликвидность
0,961
1,067
0,106
>=2
Показатель текущей
платежеспособности,
мес.
0,963
2,892
1,928
< 3
37
Показатель общей
платежеспособности,
мес.
0,963
2,892
1,928
< 3
задолженность
перед другими
организациями
0,405
0,980
0,574
< 3
задолженность
фискальной системе
0,016
0,045
0,029
< 3
задолженность
перед персоналом
0,014
0,021
0,007
< 3
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент
финансовой
обеспеченности
собственными
средствами
0,042
0,133
0,091
от 0,1 до 0,5
Коэффициент
маневрирования
собственными
оборотными
средствами
0,384
0,743
0,360
0,2-0,5
Интенсивность использования ресурсов
Рентабельность
продаж, %
2,88%
0,00%
больше 0
Рентабельность
активов, %
17,99%
0,00%
больше 0
Показатели деловой активности
Коэффициент
оборачиваемости
оборотного капитала
10,202
3,440
-6,762
Коэффициент
оборачиваемости
собственного
капитала
74,476
20,113
-54,363
Анализируя сводную таблицу, отметим, что ни один показатель
ликвидности не соответствует желательному показателю. Это говорит о том,
что у предприятия проблемы с оборотными средствами и что у предприятия в
будущем не хвалит ликвидных активов для покрытия своих обязательств, в
случае непредвиденных обстоятельств.
Произошел рост общего коэффициента покрытия, его значение
находится в пределах допустимого, что говорит о достаточности оборотных
средств для покрытия краткосрочных обязательств на данный момент. В
38
изменении показателя текущей платежеспособности просматривается
тенденция роста данного коэффициента. Так за прошедший период он вырос
практически на 1,928 месяца и составил приблизительно 2,8 месяца, что
соответствует законодательно установленному сроку оплаты обязательств – 3
месяца, однако, такой высокий рост показателя может привести к
неплатежеспособности предприятия.
Исходя из вышесказанного, можно отметить нехватку собственных
средств, а также высоко ликвидных активов у предприятия для полного
финансирования своей деятельности.
Следующими показателями для анализа финансово-хозяйственной
деятельности являются рассчитанные коэффициенты финансовой
устойчивости.
Исходя из показателей финансовой обеспеченности собственными
средствами и маневрирования собственными оборотными средствами у
предприятия острая нехватка оборотных средств, о чем уже говорилось выше.
Данный факт отражается на его финансовой устойчивости.
Показатели рентабельности за анализируемый период демонстрируют
тенденцию к снижению, что говорит о неэффективном использовании ресурсов
предприятия и отсутствии прибыли.
Обычно, причиной снижения финансовой устойчивости предприятия
является замедление оборачиваемости капитала. В 2017 году оборачиваемость
активов и капитала предприятия продемонстрировала значительное снижение.
Это произошло вследствие увеличения оборачиваемости запасов и дебиторской
задолженности. Замедление оборачиваемости привело к уменьшению средств в
обороте.
Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии, равный
доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия и
коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
Нормальные ограничения для коэффициентов: k
A
0,5, k
з/с
1
означают, что обязательства организаций могут быть покрыты собственными
39
средствами. Положительно оцениваются рост коэффициента автономии,
свидетельствующий об увеличении финансовой независимости, и уменьшение
коэффициента соотношения заемных и собственных средств, отражающее
уменьшение финансовой зависимости.
Таблица 7
Анализ структуры пассивов ООО «ПРОДУКТЫ» (в тыс. руб.)
Показатели
Абсолютные
величины
Удельные веса
(%)
в общей
величине
пассивов
Изменения
на
нача
ло
2009
г.
на
коне
ц
2009
г.
на
начал
о
2009г.
на
конец
года
2009г.
в
абсо-
лютны
х
вели-
чинах
в
удел
ь-
ных
веса
х
в % к
из-
менени
ю
общей
величин
ы
пассиво
в
Реальный
собственный
капитал
8
8
0,2
0,2
-
-
-
Заемные
средства
4161
7803
99,8
99,8
+3642
-
100
Итого
источников
средств
4169
7811
100
100
+3642
0
100
Коэффициент
автономии
0,002
0,001
х
х
-0,01
х
х
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств
520,1
975,4
х
х
+455,3
х
х
На основании данных и расчетов, приведенных в таблице 4, следует, что
обязательства ООО «ПРОДУКТЫ» не могут быть покрыты собственными
средствами, т.к. k
A
значительно ниже нормальных ограничений, а k
з/с
значительно превышает нормативные ограничения и к концу года еще больше
повысился. Данные показатели неоднозначно указывают на полную
неплатежеспособность фирмы. Также следует отметить, что для получения
40
более точных результатов можно провести более детальный анализ активов и
пассивов, а именно анализ составляющих активы и пассивы.
Из структурного анализа активов и пассивов, а также коэффициентов
следует, что ООО «ПРОДУКТЫ» в 2017 году основную часть средств
предприятия расходовало на оборотные активы, значительно увеличив запасы
фирмы, что может свидетельствовать о низкой покупаемости продукции ООО
«ПРОДУКТЫ». Это увеличение происходило за счет значительного увеличения
краткосрочных обязательств фирмы.
2.2. Основные технико – экономические показатели деятельности
торгового предприятия
Для того чтобы оценить конкурентоспособность исследуемого
предприятия ООО «ПРОДУКТЫ» необходимо охарактеризовать его с точки
зрения доли рынка и некоторых других показателей относительно главных
конкурентов.
Под конкурентоспособностью предприятия понимается относительная
характеристика, выражающая отличия данного предприятия от конкурентов по
степени удовлетворенности клиента его услугами и по эффективности
производственной (основной) деятельности.
Сначала проведем сравнительный анализ деятельности исследуемого
нами предприятия ООО «ПРОДУКТЫ» с двумя другими предприятиями
розничной торговли, которые расположены рядом с ООО «ПРОДУКТЫ»: ООО
«Мастер» и ООО «Ника». Охарактеризуем конкурирующие предприятия
торговли.
ООО «Ника» расположено в шаговой близости (200 м.) от ООО
«ПРОДУКТЫ». Ассортимент магазина «Ника» аналогичен ассортименту ООО
«ПРОДУКТЫ», однако в нем отсутствуют некоторые товарные группы
сопутствующих товаров (например, пластиковая посуда). При этом ценовой
уровень в магазине «Ника» на 10% выше, чем в исследуемом предприятии.
41
Магазин ООО «Мастер» расположен в радиусе 350 м. от ООО
«ПРОДУКТЫ». Данный магазин отличается более широким ассортиментом,
чем ООО «ПРОДУКТЫ», а также наличием стимулирующих программ, на
которые активно откликаются покупатели (например, скидки на все товары до
20% каждый четверг до 13.00). Что касается ценовой политики, используемой в
ООО «Мастер», то можно сделать вывод о том, что по основным товарным
позициям (хлеб, молоко, гастрономия) цены аналогичны ценам в ООО
«ПРОДУКТЫ».
Для оценки сильных и слабых сторон конкурентов, а также собственных
преимуществ и недостатков можно использовать балльную систему.
При балльной системе используют пятибалльную оценочную шкалу (от
0 до 5 или от 1 до 5) для каждого параметра, затем определяется средний балл
для каждого предприятия.
Чем выше, средний балл, тем сильнее конкурентные позиции
предприятия. Преимущества данного метода заключаются в относительной
простоте выполнения анализа.
Заметим, что для проведения рейтинговой оценки конкурентов
необходимо выбрать эксперта. В рамках данной дипломной работы экспертами
выступают автор дипломной работы, и директор ООО «ПРОДУКТЫ».
Таблица 8
Оценка деятельности конкурентов с помощью обычной балльной
системы
Оценочные параметры
ООО
«Мастер»
ООО
«ПРОДУКТ
Ы»
ООО
«Ника»
Ассортимент
5
4
3
Цены
5
4
4
Реклама
5
5
2
Система скидок
5
5
1
Клиенты
5
4
3
Объем продаж
5
4
3
Наличие и размер филиальной
сети
5
5
0
42
Численность персонала
4
5
2
Репутация
5
5
2
Известность
4
5
1
Уровень обслуживания
клиентов
4
5
2
Приверженность клиентов
5
4
2
Занимаемая доля рынка
4
4
2
Итого средний балл
4,7
4,5
2,1
Таким образом, на основании таблицы 6 можно сделать вывод о том, что
у ООО «Мастер» самый высокий средний балл, на втором месте находится
исследуемое предприятие ООО «ПРОДУКТЫ».
На основе проведенного анализа можно выделить сильные и слабые
стороны конкурентов и составить карту конкурентных преимуществ (табл. 7).
Под конкурентными преимуществами понимаются осязаемые и неосязаемые
активы, которыми владеет предприятие и которые наиболее важны для него,
потому что позволяют побеждать в конкурентной борьбе.
Таблица 9
Карта конкурентных преимуществ
Название
предприяти
я
Слабые стороны
Сильные стороны
Конкурентные
преимущества
ООО
«ПРОДУКТЫ
»
Управление
персоналом
Уровень
обслуживания
клиентов
Занимаемая доля
рынка
Ассортимент
Цены
Реклама
Система скидок
Клиенты
Объем продаж
Репутация
Лояльность клиентов
Ассортиментная
политика
Ценовая
политика
Маркетинг
Имидж фирмы
Бренд
Активы фирмы
Организационна
я культура
ООО
«Мастер»
Ассортимент
Цены
Клиенты
Объем продаж
Занимаемая доля
рынка
Приверженность
клиентов
Реклама
Репутация
Управление
персоналом
Уровень
обслуживания
клиентов
Маркетинг
Имидж фирмы
Бренд
Активы фирмы
Персонал
Организационна
я культура
43
ООО «Ника»
Цены
Ассортимент
Реклама
Репутация
Управление
персоналом
Уровень
обслуживания
клиентов
Лояльность клиентов
Ценовая
политика
Наличие большого числа конкурентных преимуществ делает
исследуемое предприятие более конкурентоспособным.
На основании составленной карты конкурентных преимуществ следует
сделать вывод о том, что ООО «ПРОДУКТЫ» обладает высокой
конкурентоспособностью, ООО «Мастер» также характеризуется высокой
конкурентоспособностью.
Несмотря на то, что эти организации расположены рядом друг с другом
они строят свою товарную, ассортиментную и рекламную политику,
ориентируясь на разные сегменты. ООО «ПРОДУКТЫ» ориентируется на
людей со средним и ниже среднего уровнем дохода; ООО «Ника» - на людей со
средним и высоким уровнем дохода; ООО «Мастер» - на людей со средним и
ниже среднего уровнем дохода.
Далее проведем анализ предприятий – конкурентов по таким позициям,
как:
ценовой уровень;
качество реализуемых товаров;
качество обслуживания (в данное понятие мы вложили такие
качества как профессиональность, внимательность, вежливость);
ассортимент товаров с точки зрения конечного потребителя;
сервис;
сроки оказания услуг.
Для данного анализа использовался экспертный метод. Как уже было
сказано выше, экспертами выступали автор дипломной работы и директор
магазина.
44
Для оценки была использована специальная шкала оценки факторов,
предложенная д.э.н., профессором Чкаловой О.В., в соответствии с которой
каждому предприятию присваивался соответствующий балл; каждому фактору
был присвоен весовой коэффициент.
Анализ полученных результатов проводился с помощью аналитического
метода рейтинговой оценки.
Таблица 10
Сводная таблица рейтинговой оценки основных конкурентов ООО
«ПРОДУКТЫ» (по 5-ти балльной шкале)
Исследуемый
показатель
Коэффициент
весомости, %
ООО
«ПРОДУКТ
Ы»
Предприятия - конкуренты
ООО
«Ника»
ООО «Мастер»
балл
итог
балл
итог
балл
итог
Ассортимент
товаров
0,22
3
0,66
4
0,88
5
1,1
Качество товаров
0,24
3
0,72
3
0,72
5
1,2
Ценовой уровень
0,26
4
1,04
3
0,78
2
0,52
Качество
обслуживания
0,12
4
0,48
4
0,48
4
0,48
Сервисное
обслуживание
0,09
5
0,45
4
0,36
4
0,36
Месторасположени
е
0,07
4
0,28
3
0,21
3
0,21
Итого:
1
3,63
3,43
3,87
Из таблицы 10 можно сделать вывод о том, что наиболее сильным
конкурентом из исследуемых для ООО «ПРОДУКТЫ» является ООО
«Мастер». По конечному показателю данная фирма наиболее приближена к
показателю ООО «ПРОДУКТЫ». Однако если брать во внимание фактор
месторасположения организаций, тогда главным конкурентом для ООО
«ПРОДУКТЫ» будет ООО «Ника», так как эти фирмы расположены ближе
друг к другу.