53
1
2
3
4
5
П
БРАНЛА
своевременного проведения расчетов с
дебиторами
Покрытия
5
2
П
А
Минимум
2
Показывает платежные возможности
предприятия, оцениваемые при условии не
только своевременных расчетов с
дебиторами и благоприятной реализации
готовой продукции, но и продажи в случае
необходимости прочих элементов
материальных оборотных средств
Реальной
стоимости
имущества
производственно
го назначения
ВБ
НПСМОСНА
Минимум
0,5
Отражает долю реальной стоимости
имущества производственного назначения
в имуществе предприятия
Прогноза
банкротства
ВБ
ПНЛАЗ
5
Более 0
Чем выше значение показателя, тем ниже
опасность банкротства
Условные обозначения:
ВБ
– валюта баланса;
НА
– нематериальные активы;
ОС
– основные средства;
СМ
– сырье, материалы и прочие аналогичные ценности;
НП
– затраты в незавершенном производстве и издержках обращения;
А2
– итог 2-ого раздела баланса (актив);
П5
– итог 5-ого раздела баланса (пассив).
Анализ коэффициентов финансовых результатов деятельности
предприятия. Задачей этого анализа является выявление тенденций изменения
деловой активности, определяемой через оборачиваемость, и рентабельности
предприятия. Коэффициенты финансовых результатов деятельности
приведены в табл. 1.3.
Обобщающая характеристика финансового состояния предприятия
констатирует состояние активов, пассивов, запасов и финансовых результатов
деятельности предприятия, его платеже- и кредитоспособность,
54
рентабельность и деловую активность. С помощью этой характеристики
делается обобщающий вывод, и даются рекомендации по улучшению
финансового состояния предприятия.
Таблица 1.2. Коэффициенты финансовых результатов деятельности
Коэффициент
Формула
расчета
Характеристика коэффициента
1
2
3
Рентабельности продаж
Пр/В
Показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб.
реализованной продукции. Уменьшение
свидетельствует о снижении спроса на продукцию
предприятия
Рентабельности всего
капитала предприятия
Пр/ВБ
Показывает эффективность использования всего
имущества предприятия. Снижение свидетельствует о
падении спроса на продукцию и о перенакоплении
активов
Рентабельности
внеоборотных активов
Пр/А
1
Отражает эффективность использования внеоборотных
активов
Рентабельности
собственного капитала
Пр/П
3
Показывает эффективность использования
собственного капитала. Динамика коэффициента
оказывает влияние на уровень котировки акций
предприятия
Рентабельности
перманентного
капитала
Пр/(П
3
+
+ П
4
)
Отражает эффективность использования капитала,
вложенного в деятельность предприятия (как
собственного, так и заемного)
Общей
оборачиваемости
капитала
В/ВБ
Отражает скорость оборота всего капитала
предприятия. Рост означает ускорение кругооборота
средств предприятия или инфляционный рост цен
Оборачиваемости
мобильных средств
В/А
2
Показывает скорость оборота всех мобильных средств.
Рост оценивается положительно
Оборачиваемости
материальных
оборотных средств
В/3
Отражает число оборотов запасов предприятия.
Снижение свидетельствует об относительном
увеличении производственных запасов и затрат в
незавершенном производстве или о снижении спроса
55
1
2
3
на готовую продукцию
Оборачиваемости
готовой продукции
В/ГП
Показывает скорость оборота готовой продукции. Рост
коэффициента означает увеличение спроса на
продукцию предприятия, снижение указывает на
затоваривание
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
В/ДЗ
Показывает расширение (рост коэффициента) или
снижение (уменьшение) коммерческого кредита,
предоставляемое предприятием
Среднего срока
оборота дебиторской
задолженности, дней
(N ∙ ДЗ)/В
Характеризует средний срок погашения дебиторской
задолженности. Снижение коэффициента оценивается
положительно
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
В/КЗ
Показывает расширение или снижение коммерческого
кредита, предоставляемого предприятию. Рост
означает увеличение скорости оплаты задолженности
предприятия, снижение – рост покупок в кредит
Среднего срока
оборота кредиторской
задолженности, дней
(N ∙ КЗ)/В
Отражает средний срок возврата коммерческого
кредита предприятием
Фондоотдачи
внеоборотных активов
В/А
1
Характеризует эффективность использования
внеоборотных активов, измеряемую величиной
продаж, приходящихся на единицу стоимости средств
Оборачиваемости
собственного капитала
В/П
3
Показывает скорость оборота собственного капитала.
Резкий рост отражает повышение уровня продаж.
Существенное снижение показывает тенденцию к
бездействию части собственных средств
Условные обозначения:
Пр
– прибыль;
В
– выручка от реализации;
ГП
– готовая продукция;
ДЗ
– дебиторская задолженность со сроком погашения менее года;
КЗ
– кредиторская задолженность;
N
– число дней в анализируемом периоде.
56
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ ООО «ПРОДСЕРВИС»
2.1. Общая характеристика деятельности предприятия
Общество с ограниченной ответственностью "Продсервис", именуемое
в дальнейшем "Общество", создано и действует в соответствии с
Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом
Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на
основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской
Федерации. Срок деятельности Общества не ограничен.
Основной вид деятельности предприятия – торговая деятельность и
оказание информационно-консультационных услуг.
В состав ООО «Продсервис» входит магазин «Гастроном 18»,
расположенный по адресу: г. Махачкала, пр. Р.Гамзатова, 18. Площадь
магазина равна 180, 4 м
2
, режим работы с 2014 года круглосуточный, без
обеда и выходных. Магазин является капитальным строением, расположен на
1-ом этаже 12-ти этажного здания.
Организационная структура ООО «Продсервис» представлена на рис
2.1.
Основным видом деятельности являются торговые операции. Реализует
товары: муку, хлеб и хлебобулочную продукцию, печенье, молочные
продукты, вина и ликёроводочную продукцию, вкусовые товары (чай, кофе,
специи, сигареты и др.), масла растительные и животные и многое другое.
Работающих в магазине 20 человек, из них:
- Генеральный директор
- Финансовый директор
- администратор
- товаровед
- бухгалтера
57
- 12 продавцов
- Уборщица
- грузчик.
Вся площадь магазина подразделяется на 5 групп помещений:
- Торговая площадь – она включает в себя площадь торгового зала плюс
площади для оказания дополнительных услуг.
- Помещения для приёмки, хранения и подготовки товаров к продаже –
склады, помещения для расфасовывания товаров и т.д.
- Подсобные помещения – склады для хранения тары и инвентаря.
- Административно-бытовые помещения – кабинет директора, санузел,
разгрузочная комната.
- Технические помещения – стационарные холодильные установки и т.п.
Планировка магазина боксовая - оборудование размещено параллельно
и перпендикулярно стенам, образуя боксы, в каждом из которых имеется узел
расчёта. Преимуществом такой планировки является то, что проще
обеспечить сохранность товароматериальных ценностей.
В магазине имеются 7 отделов:
- Вино-водка
- Молочный
- Хлебобулочный
- Кондитерский
- Овощи и фрукты
- Бакалея
- Бытовая химия
Средний однодневный товарооборот магазина составляет 34387,35
рублей; среднемесячный товарооборот равен 1031620,5 рублей; средний
однодневный товарооборот на отдел составляет 6877,47 рублей; а
среднемесячный товарооборот на отдел равен 206324,1 рублей.
58
Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Продсервис»
59
По сравнению с прошлым годом товарооборот возрос на 7,4%; а в
сопоставимых ценах на 3,5%.
В торговых залах ООО «Продсервис» были созданы благоприятные
условия для покупателей.
Прежде всего, это просторный и удобный торговый зал, в которых
постоянный микроклимат поддерживается 5 кондиционерами
производительностью 40 тыс. м
3
воздуха в час каждый. Было установлено
промышленная телевизионная установка с 5 телекамерами, размещенными в
торговом зале, с помощью которых можно наблюдать за ходом торгового
процесса и оперативно его контролировать.
Сейчас ежедневно универмаг посещает более 2 тыс. покупателей.
Основной контингент – это жители близ лежащих домов, работники таких
предприятий и организаций, как Аптека «36.5», фирма АС, магазин
«ФИГАРО», оптика «Экспресс», Центральная библиотека им. Р.Гамзатова, а
так же работники городской администрации.
Работники ООО «Продсервис» делают все, чтобы покупатели не были
разочарованы и чтобы у них было желание снова и снова посетить
предприятие.
Высокая эффективность производства достигается созданием
социального благополучия коллектива, необходимых условий для
удовлетворения духовных потребностей работающих, обеспечение реальных
возможностей для приобщения их к культуре, искусству, физкультуре и
спорту.
2.2. Анализ финансового состояния предприятия на основе
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно
анализировать по различным экономическим показателям. К ним в частности
относятся показатели использования основных средств, материальных
ресурсов, трудовых ресурсов; показатели себестоимости продукции и объема
60
продаж; показатели деловой активности предприятия; показатели
платежеспособности организации. Но, поскольку основными показатели
деятельности любого коммерческого предприятия являются, в первую
очередь, его прибыль и рентабельность, то анализ экономических
показателей ООО «Продсервис» будет проведен с точки зрения показателей
прибыли и рентабельности.
Для начала необходимо оценить динамику и структуру показателей
прибыли за анализируемые периоды, а также исследовать финансовые
результаты от прочей реализации, внереализационной и финансовой
деятельности и выявить факторы и причины изменения показателей. В
качестве информационной базы будем использовать данные ф.№2 «Отчет о
прибылях и убытках» за 2014 г., 2015 г., и 2016 г. соответственно.
Данные для оценки динамики показателей прибыли за анализируемые
периоды приводятся в таблице 2.1.
Анализируя динамику финансовых результатов хозяйственной
деятельности рассматриваемого нами предприятия в течение исследуемых
отчетных периодов можно пронаблюдать весьма специфичную ситуацию.
Выручка от продажи товаров в течение трех рассматриваемых лет имеет
тенденцию стабильного роста, так, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. данная
величина возросла на 144069 руб., или на 2,5%, а в 2016 г. по сравнению с
предшествующим периодом – на 1828008 руб., или на 30,8%, соответственно.
Причинами роста величины выручки от реализации товаров в течение 2014
г., 2015 г. и 2016 г. стало изменение ценовой и ассортиментной политики,
также произошло увеличение объемов сбыта товаров.
Одновременно, динамика роста наблюдается и в отношении
себестоимости продаж, которая возросла в 2015 г. на 218035 руб., или на
4,9%, а в 2016 г. рост себестоимости составил 1508667 руб., или 32,3
процентных пункта, соответственно.
61
Таблица 2.1. Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия ООО «ПРОДСЕРВИС»
Расчетный период
Изменения
2014г.
2015г.
2016г.
2015г. / 2014г.
2016г. / 2015г.
руб.
доля,
%
руб.
доля,
%
руб.
доля,
%
абсол.из
.
(+, -)
Темп
роста,
(%)
абсол.из.
(+ , -)
Темп
роста, (%)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Выручка от продажи товаров
5799684
100
5943753
100
7771761
100
144069
102,5
1828008
130,8
Себестоимость проданных
товаров
4459252
76,9
4677287
78,7
6185954
79,6
218035
104,9
1508667
132,3
Валовая прибыль
1340432
23,1
1266466
21,3
1585807
20,4
-73966
94,5
319341
125,3
Коммерческие расходы
825502
14,3
949870
16
1393021
18
124368
115,1
443151
146,7
Прибыль от продаж
514930
8,9
316596
5,4
192786
2,5
-198334
61,5
-123810
60,9
Внереализационные расходы
21686
0,4
41377
0,7
32087
0,5
19691
190,8
-9290
77,6
Прибыль до налогообложения
493244
8,5
275219
4,7
160699
2,1
-218025
55,8
-114520
58,4
Текущий налог на прибыль
20102
0,4
34124
0,6
42088
0,6
14022
169,8
7964
123,4
Чистая прибыль отчетного
периода
473142
8,2
241095
4,1
118611
1,6
-232047
51
-122484
49,2
62
Такой прирост себестоимости обусловлен, с одной стороны,
увеличением объемов реализации, а с другой стороны, ростом покупной
стоимости товаров для перепродажи, особенно в 2016 г. В данном отчетном
периоде предприятием были приобретены новые виды товаров, которые в
силу своей новизны имели высокую покупную стоимость. Рассматриваемая
организация весьма эффективно реализовала данный товар (о чем
свидетельствует положительная динамика выручки от продаж в 2016 г.), тем
не менее, данный факт отразился на величине себестоимости в отчетном
периоде. В общем объеме полученной предприятием выручки, доля
себестоимости возросла в течение трех лет с 76,9 % до 79,6 процентных
пункта.
Показатель валовой прибыли в 2015 г. констатировал сокращение общей
ее суммы, по сравнению с 2014 г., на 73966 руб., или 4,5 %. Фактором
падения величины валовой прибыли здесь стало превышение прироста
себестоимости покупных товаров над приростом общей выручки от продажи
товаров на 2,4 % в 2015 г. Отчетный 2016 год характеризуется увеличением
величины валовой прибыли на 319341 руб., или на 25,3 процентных пункта.
Фактором такой динамики стал, соответственно, прирост суммы полученной
в 2016 г. выручки от реализации товаров.
Доля коммерческих расходов возросла с 14,3 процентных пункта в 2014
г. до 16% в 2015 г. и до 16% в 2016 г. Данный показатель издержек
обращения констатирует негативную динамику увеличения коммерческих
расходов. По сравнению с 2014 г. в 2015 отчетном году прирост составил
124368 руб., или 15,1 %, а в 2016 г. увеличение суммы коммерческих
расходов произошло в размере 443151 руб., или на 46,7%. Факт такого роста
рассматриваемых затрат негативно отразился на общей сумме прибыли от
продаж, которая является одним из наиболее показательных критериев
эффективности деятельности предприятия. В течение рассматриваемых
периодов сокращение произошло более, чем на 100%. Так, в 2015 г. по
сравнению с 2014 г. величина прибыли от продаж уменьшилась на 198334