46
представлены обязательствами в составе расчетов с кредиторами и финансовым
результатом или сметным финансированием учреждения. Так как все расчеты с
кредиторами происходят строго по графику, то обязательства Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» имеют
незначительный уровень.
Вместе с тем наблюдается снижение отрицательного финансового
результата с 360 тыс. руб. до 3293 тыс. руб., что связано с инфляцией цен и
снижением сметного финансирования. При этом обязательства учреждения на
увеличились как на конец 2017 года, так на конец 2018 года
. За три года
прирост составил 4345 тыс. руб. за счет значительного роста расчетов по
платежам в бюджеты.
В составе расчетов по принятым обязательствам присутствуют расчеты по
оплате труда, расчеты по коммунальным услугам, расчеты по оплате услуг
связи, транспортным услугам и т.д.
Структура источников формирования активов Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
представлена в таблице 8.
Таблица 8
Структура пассивов баланса Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
Наименование статей баланса
Удельный вес, %
2016
год
2017
год
2018
год
III. Обязательства
Расчеты по принятым обязательствам
130,6
175,1
146,0
Расчеты по платежам в бюджеты
98,2
150,6
169,5
Прочие расчеты с кредиторами
0,6
0,9
2,2
Расчеты по доходам
0,3
15,4
0,0
Итого по разделу III
229,7
342,1
317,7
IV. Финансовый результат
Финансовый результат хозяйствующего субъекта
-129,7
-242,1
-217,7
Баланс
100,0
100,0
100,0
В составе источников формирования активов основная доля приходится на
обязательства Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
47
казначейства России». Так как Филиал ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» является казенным учреждением, то
обязательства учреждения выполняются своевременно, тем не менее они
существенно выше в абсолютном значении финансового результата
учреждения.
Таким образом, Филиал ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» обладает определенным имуществом в составе
нефинансовых и финансовых активов для осуществления своей деятельности.
При этом основная часть имущества представлена нефинансовыми активами.
Источники формирования активов представлены обязательствами и
финансовым результатом. Выплата обязательств осуществляется строго по
графику в соответствии со сметным финансированием, тем не менее они
существенно выше в абсолютном значении финансового результата
учреждения.
2.3 Анализ относительных показателей бухгалтерской отчетности
Для анализа относительных показателей бухгалтерской отчетности
воспользуемся данными как бухгалтерского баланса, так и отчета о финансовых
результатах Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России».
Проанализируем такие показатели эффективности использования
финансовых ресурсов как доходы на 1 руб. расходов и расходоемкость
учреждения по данным таблицы 9.
Таблица 9
Динамика удельных доходов и расходов Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы
Наименование показателей 2016 2017 2018
Изменение
2018 к 2016
абсол.
%
Освоенные доходы бюджета,
тыс. руб.
89595 93652 95691 6096 106,8
Исполненные расходы бюджета,
92947
92584
92448
-500
99,5
48
тыс. руб.
Доходы на 1 руб. расходов
0,964
1,012
1,035
0,071
107,4
Расходоемкость, руб. / руб.
1,037
0,989
0,966
-0,071
93,1
Анализ данных таблицы 9 показывает, что в 2016 году доходы на 1 руб.
расходов составляли 0,964 руб., то есть расходы учреждения существенно
превышали расходы. По итогам 2017 года ситуация улучшилась. На 1 руб.
расходов доходы увеличились до 1,012 руб. По итогам 2018 года доходы на 1
руб. расходов увеличились ещё на 2,3% и составили 1,035 руб.
Динамика доходов на 1 руб. расходов и расходоемкости Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
представлена на рисунке 9.
Рисунок 9. Динамика доходов на 1 руб. расходов и расходоемкости
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России» за 2016-2018 годы, руб. / руб.
По расходоемкости наблюдается обратная тенденция, что оценивается
положительно. Наблюдается снижение расходоемкости Филиала ФКУ «Центр
по обеспечению деятельности казначейства России», которое составило 0,071
руб. за три года или 6,9%, расходоемкость учреждения снизилась с 1,037 руб.
до 0,966 руб.
Далее для оценки эффективности использования финансовых ресурсов
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России»
0,964
1,012
1,035
1,037
0,989
0,966
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
2016 2017 2018
руб. / руб.
Доходы на 1 руб. расходов Расходоемкость
49
проанализируем такие показатели как фондоотдача и капиталоотдача по
данным таблицы 10.
Анализ динамики показателя эффективности использования основных
средств Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России» показывает положительную тенденцию. Фондоотдача за три года
увеличилась с 14,64 руб. до 20,28 руб. Основные средства – это не финансовые
ресурсы Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России», но при образовании организации для формирования основных средств
были использованы финансовые ресурсы, поэтому эффективность их
использования отражается на результатах деятельности учреждения в целом.
Таблица 10
Динамика показателей эффективности использования основных
средств и активов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
Наименование показателей 2016 2017 2018
Изменение
2018 к 2016
абсол.
%
Освоенные доходы бюджета,
тыс. руб.
89595 93652 95691 6096 106,8
Среднегодовой размер основных
средств, тыс. руб.
6121 4718 4718 -1402 77,1
Фондоотдача основных средств,
руб. / руб.
14,64 19,85 20,28 5,64 138,5
Среднегодовой размер активов,
тыс. руб.
962 1432 1407 445 146,3
Капиталоотдача активов, руб. /
руб.
93,16 65,39 68,03 -25,13 73,0
Динамика фондоотдачи как показателя эффективности использования
основных средств Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы представлена на рисунке 10
50
Рисунок 10. Динамика фондоотдачи Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы, руб. / руб.
Причиной такого увеличения является как увеличение доходов
учреждения на 6,8%, так и существенное снижение среднегодового размера
основных средств (-22,9%).
Капиталоотдача активов также показывает эффективность
использования финансовых ресурсов учреждения. За период исследования
капиталоотдача снизилась с 93,16 руб. до 68,03 руб., так как среднегодовой
размер активов увеличился за период исследования почти в 2 раза или на
46,3%, прирост активов составил 445 тыс. руб., что и привело к ее снижению по
сравнению с 2016 годом, но по сравнению с 2017 годом она увеличилась на 2,64
руб., что наглядно видно на рисунке 11.
14,64
19,85
20,28
0
5
10
15
20
25
2016 2017 2018
руб. / руб.
51
Рисунок 11. Динамика капиталоотдачи Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы, руб. / руб.
Далее для оценки эффективности использования финансовых ресурсов
определим коэффициент финансовой самостоятельности как отношение
доходов, полученных от основной деятельности из внебюджетных источников
к общим освоенным доходам.
Динамика коэффициента финансовой самостоятельности Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
представлена в таблице 11.
Динамика коэффициента финансовой самостоятельности Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» за период
исследования положительная.
Таблица 11
Динамика коэффициента финансовой самостоятельности Филиала
ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России»
за 2016-2018 годы
Наименование показателей
2016
год
2017
год
2018
год
Изменение
(+/-)
2017 к
2016
2018
к
2017
Информационная база
93,16
65,39
68,03
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2016 2017 2018
руб. / руб.
52
Доходы, всего, тыс. руб.
89595
93652
95691
4057
2039
Доходы от основной деятельности
из внебюджетных источников,
тыс. руб.
2625 4123 3826 1498 -297
Коэффициент финансовой
самостоятельности, %
2,93 4,40 4,00 1,47 -0,40
Коэффициент финансовой самостоятельности увеличился с 2,93% до
4,00%, но по сравнению с 2017 годом снизился на 0,4% (рисунок 12).
Рисунок 12. Динамика коэффициента финансовой
самостоятельности Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы, %
Учитывая, что уставом Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» предусмотрены платные услуги,
руководству организации следует обратить внимание на увеличение доходов от
услуг на платной основе.
Далее проанализируем такие показатели эффективности использования
финансовых ресурсов как коэффициенты текущей ликвидности и
коэффициенты финансовой независимости Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы (таблица
12).
Таблица 12
Динамика коэффициентов текущей ликвидности и финансовой
независимости Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы
2,93%
4,40%
4,00%
0,00%
0,50%
1,00%
1,50%
2,00%
2,50%
3,00%
3,50%
4,00%
4,50%
5,00%
2016 2017 2018
%
53
Наименование показателей
2016
год
2017
год
2018
год
Изменение
(+/-)
2017
к
2016
2018
к
2017
Активы на конец года, тыс. руб.
1463
1301
1513
-162
212
Оборотные средства, тыс. руб.
-54962
-42480
-31529
12482
10951
Совокупные обязательства
учреждения, тыс. руб.
3361 4449 4805 1089 356
Коэффициент текущей
ликвидности
-16,35 -9,55 -6,56 6,81 2,99
Коэффициент финансовой
независимости
0,43 0,29 0,31 -0,14 0,02
Так как Филиал ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» является казенным учреждением, то оборотные средства
у него могут иметь отрицательное значение, так как казначейство может
опаздывать с предоставлением финансовых ресурсов для осуществления
основного вида деятельности, поэтому прочие расчеты с дебиторами в
оборотных активах имеют отрицательное значение, превышающее
положительное значение других видов оборотных активов. В результате
коэффициент текущей ликвидности имеет отрицательное значение, что
является отрицательным фактором.
Коэффициент финансовой независимости не имеет стабильности,
наблюдается его снижение на конец 2017 года с 0,43 до 0,29, а на конец 2018
года увеличился до 0,31. Коэффициент финансовой независимости показывает,
что совокупные обязательства учреждения существенно превышают активы
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России»,
соответственно учреждение на обладает финансовой независимостью.
Финансовой независимостью Филиал ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» будет обладать только в том случае, если
активы учреждения превысят его совокупные обязательства.
О эффективности использования финансовых ресурсов Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» также
54
свидетельствует такой показатель как производительность труда в сравнении с
среднегодовой заработной платой сотрудников учреждения.
Динамика производительности труда и среднегодовой заработной платы
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России» за
2016-2018 годы представлена в таблице 13.
Таблица 13
Динамика производительности труда и среднегодовой заработной
платы Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы
Наименование
показателей
2016 2017 2018
Изменение
(+/-)
Темп роста,
%
2017 к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
Освоенные доходы
бюджета, тыс. руб.
89595 93652 95691 4057 2039 104,53 102,18
Численность
работающих, чел.
91 92 93 1 1 101,10 101,09
Фонд заработной
платы работающих,
тыс. руб.
39792 40303 40783 512 479 101,29 101,19
Производительность
труда работающих,
тыс. руб. / чел.
984,6 1018,0 1028,9 33,4 11,0 103,39 101,08
Среднегодовая
заработная плата,
тыс. руб.
437,3 438,1 438,5 0,8 0,4 100,18 100,10
Анализ данных таблицы 13 показывает, что производительность труда
сотрудников Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России» в 2017 году увеличилась на 3,39%, в 2018 году еще на1,08% и
составила 1028,9 тыс. руб. против 984,6 тыс. руб. в 2016 году.
Сравнительный анализ изменений среднегодовой заработной платы
работников учреждения показывает ее положительную динамику в 2018 году,
увеличение за три года оставило 1,2 тыс. руб. или 0,28%, при этом
среднегодовые темпы прироста производительности труда опережают
среднегодовые темпы прироста среднегодовой заработной платы, что
оценивается положительно.
55
Динамика темпов прироста производительности труда и среднегодовой
заработной платы Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы представлены на рисунке 13.
Рисунок 13. Динамика темпов прироста производительности труда
и среднегодовой заработной платы Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы, %
На последнем этапе проанализируем показатели рентабельности
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России» по
государственному заданию и по приносящей доход деятельности.
Динамика показателей рентабельности Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
представлена в таблице 14.
Несмотря на рост суммы доходов для выполнения государственного
задания Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России» за период исследования, чистый операционный результат в 2016 и в
2018 году имеет отрицательное значение. Соответственно, рентабельной
деятельность по государственному заданию Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» является только по итогам
2017 года – 1,2%.
103,39%
101,08% 101,08%
100,10%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
2016 к 2015 2017 к 2016
%