56
Доходы от приносящей доход деятельности Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» всегда выше расходов и
имеют чистый операционный результат от приносящей доход деятельности.
Таблица 14
Динамика показателей рентабельности Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы
Наименование
показателей
2016
год
2017
год
2018
год
Изменение
(+/-)
Темп роста,
%
2017 к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
Доходы от деятельности
по государственному
заданию, тыс. руб.
86905 89471 91788 2566 2317 102,95
102,59
Чистый операционный
результат от деятельности
по государственному
заданию, тыс. руб.
-6384 1067 -458 7452 -1526 -16,72 -42,95
Рентабельность
деятельности по
государственному заданию,
%
-7,3 1,2 -0,5 8,54 -1,69 х х
Доходы от приносящей
доход деятельности
2625 4123 3826 1498 -297 157,07
92,80
Чистый операционный
результат от приносящей
доход деятельности, тыс.
руб.
407 425 463 18 38 104,37
109,01
Рентабельность
приносящий доход
деятельности, %
15,5 10,3 12,1 -5,20 1,80 х х
Несмотря на разные значения чистого операционного результата от
приносящей доход деятельности, рентабельность данного вида деятельности
всегда превышает 10%, что оценивается положительно. А по итогам 2018 года
составила 12,1%, что свидетельствует о эффективности использования
финансовых ресурсов.
Динамика показателей рентабельности Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
представлена на рисунке 14.
57
Рисунок 14. Динамика показателей рентабельности Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» за
2016-2018 годы, %
Таким образом, анализ эффективности использования финансовых
ресурсов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России» показал, что учреждение, являясь муниципальным автономным
учреждением культуры, основную деятельность осуществляет за счет средств
по государственному заданию. Для этого учреждению выделены основные
средства, непроизведенные активы, материальные запасы и финансовые
активы. За период исследования учреждение для выполнения государственного
задания увеличило освоенные доходы и снизило произведенные расходы, что
привело к снижению расходоемкости учреждения. Положительным фактором
является увеличение фондоотдачи основных средств учреждения, но
капиталоотдача учреждения снизилась за счет увеличения среднегодового
размера активов. За период исследования улучшился коэффициент финансовой
самостоятельности и коэффициент финансовой независимости, что связано с
увеличением доходов от приносящей доход деятельности. Наблюдается также
рост производительности труда и увеличение среднегодовой заработной платы,
при этом темп прироста производительности труда выше темпов прироста
среднегодовой заработной платы, что свидетельствует об увеличении
-7,30%
1,20%
-0,50%
15,50%
10,30%
12,10%
-10,00%
-5,00%
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
2015 2016 2017
Рентабельность деятельности по государственному заданию
Рентабельность приносящий доход деятельности
58
экономического роста учреждения. Если рентабельность деятельности по
государственному заданию была положительной только по итогам 2017 года, то
рентабельность по приносящей доход деятельности ежегодно превышает 10%,
что свидетельствует о эффективности использования финансовых ресурсов.
2.4 Анализ финансовых результатов учреждения
Для анализа формирования и распределения финансовых ресурсов
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России»
рассмотрим показатели отчета о финансовых результатах за 2016-2018 годы по
данным таблицы 15.
Таблица 15
Динамика доходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
Наименование
показателей
Сумма, тыс. руб.
Изменение
(+/-)
Темп роста,
%
2016 2017 2018
2017
к
2016
2018
к
2017
2017
к
2016
2018
к
2017
Доходы для
осуществления
деятельности, всего
89595 93652 95691 4057 2039 104,5 102,2
в т. ч. для выполнения
государственного
задания
86905 89471 91787 2566 2316 103,0 102,6
по целевому
назначению
65 58 78 -7 20 89,2 134,5
поступления от
оказания платных
услуг
2625 4123 3826 1498 -297 157,1 92,8
Анализ данных таблицы 15 показывает, что доходы Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» сформированы за
счет полученных субсидий на выполнение государственного задания, целевых
субсидий и доходов от поступлений за оказание платных услуг. Более
существенный рост доходов наблюдается в 2017 году (+4,5%), тогда как в 2018
году прирост доходов составил всего 2,2%.
Динамика доходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы представлена на рисунке 15.
59
Рисунок 15. Динамика доходов Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы
Более стабильны доходы в виде субсидий на выполнение
государственного задания. Их прирост составил 3,0% и 2,6% соответственно.
Целевые субсидии в 2017 году снизились на 10,8%, в 2018 году увеличились на
35,5%. Динамика доходов от поступлений за оказание платных услуг
противоположная целевым субсидиям. В 2017 году они увеличились на 57,1%,
тогда как в 2018 году снизились на 7,2%.
Структура доходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы представлена в таблице 16.
Таблица 16
Структура доходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
Наименование показателей
Удельный вес, %
2016
2017
2018
Доходы для осуществления деятельности, всего
100,0
100,0
100,0
в т. ч. для выполнения государственного
задания
97,0 95,5 95,9
по целевому назначению
0,1
0,1
0,1
поступления от оказания платных услуг
2,9
4,4
4,0
86905
89471
91787
65
58
78
2625
4123
3826
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
2016 2017 2018
тыс. руб.
для выполнения государственного задания по целевому назначению
поступления от оказания платных услуг
60
Структура доходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы представлена на рисунке 16.
Рисунок 16. Структура доходов Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы
Анализ структуры доходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» показывает, что основной удельный вес
приходится на субсидии, полученные для выполнения государственного
задания, несмотря на снижение ее доли с 97,0% до 95,9%.
Доля целевых субсидий не превышает 0,1% ежегодно. При этом
наблюдается увеличение доли доходов от поступлений за оказание платных
услуг с 2,9% до 4,0%.
Расходы Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» состоят из четырех групп расходов: расходов на оплату
труда, расходов на приобретение работ и услуг, прочих расходов и расходов на
операции с активами.
Наибольший прирост расходов наблюдается по расходам на операции с
активами как в 2017 году (+14,1%), так и в 2018 году (+7,9%).
97,0%
95,5%
95,9%
0,1%
0,1%
0,1%
2,9%
4,4%
4,0%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
2016
2017
2018
для выполнения государственного задания по целевому назначению
поступления от оказания платных услуг
61
Динамика расходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы представлена в таблице 17.
Таблица 17
Динамика расходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
Наименование
показателей
Сумма, тыс. руб.
Изменение
(+/-)
Темп роста,
%
2016 2017 2018
2017
к
2016
2018
к
2017
2017
к
2016
2018
к
2017
Оплата труда и
начисления на выплаты
по оплате труда
51809 52475 53099 666 624 101,3 101,2
заработная плата
39792
40303
40783
512
479
101,3
101,2
начисления на выплаты
по оплате труда
12018 12172 12316 154 145 101,3 101,2
Приобретение работ,
услуг
25296 24032 23899 -1264 -133 95,0 99,4
услуги связи
3090
1947
1640
-1142
-307
63,0
84,2
транспортные услуги
6514
8022
8957
1509
934
123,2
111,6
коммунальные услуги
9778
10072
11152
294
1080
103,0
110,7
работы, услуги по
содержанию имущества
1175 578 362 -597 -216 49,2 62,7
прочие работы, услуги
4740
3412
1788
-1328
-1624
72,0
52,4
Прочие расходы
4740
3412
1788
-1328
-1624
72,0
52,4
Расходы по операциям с
активами
11102 12666 13662 1563 996 114,1 107,9
амортизация основных
средств и
нематериальных
активов
2693 304 219 -2389 -85 11,3 72,1
расходование
материальных запасов
8409 12361 13443 3952 1081 147,0 108,7
Всего расходов
92947
92584
92448
-363
-137
99,6
99,9
На конец 2017 года наблюдается снижение расходов на 0,4%, а на конец
2018 года – снижение на 0,1%. В разрезе видов расходов по итогам 2017 года
наблюдается увеличение расходов по операциям с активами на 14,1% и
расходов на оплату труда с начислениями – на 1,3%. Расходы на приобретение
работ и услуг и прочие расходы снизились на 5,0% и на 28% соответственно.
62
По итогам 2018 года наблюдается увеличение расходов по операциям с
активами (+7,9%) и расходов на оплату труда (+1,2%), тогда как расходы на
приобретение работ, услуг снизились на 0,6%, а прочие расходы к снизились на
47,6%.
Динамика расходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы представлена на рисунке 17.
Рисунок 17. Динамика расходов Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы
Структура расходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы по видам представлена в
таблице 18.
Таблица 18
Структура расходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
Наименование показателей
Удельный вес, %
2016
2017
2018
Оплата труда и начисления на
выплаты по оплате труда
55,7 56,7 57,4
Приобретение работ, услуг
27,2
26,0
25,9
Прочие расходы
5,1
3,7
1,9
Расходы по операциям с активами
11,9
13,7
14,8
51809
52475
53099
25296
24032
23899
4740
3412
1788
11102
12666
13662
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2016 2017 2018
тыс. руб.
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда
Приобретение работ, услуг
Прочие расходы
Расходы по операциям с активами
63
Всего расходов
100,0
100,0
100,0
Анализ структуры расходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» показывает, что основная часть расходов
представлена расходами на оплату труда и начисления на выплаты по оплате
труда, их доля за период исследования увеличилась с 55,7% до 57,4%.
Наблюдается также увеличение доли расходов по операциям с активами с
11,9% до 14,8%. При этом доля прочих расходов снизилась с 5,1% до 1,9%.
Структура расходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы представлена на рисунке
18.
Рисунок 18. Структура расходов Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы
Наблюдается стабильность расходов на приобретения работ и услуг в
размере 26-27%.
Таким образом, проведенный анализ полученных доходов и
исполненных расходов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за период исследования показал, что полученные доходы
учреждения в основном сформированы учредителем за счет бюджетных
55,7%
56,7%
57,4%
27,2%
26,0%
25,9%
5,1%
3,7%
1,9%
11,9%
13,7%
14,8%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
2016
2017
2018
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда
Приобретение работ, услуг
Прочие расходы
Расходы по операциям с активами
64
ассигнований для осуществления деятельности по государственному заданию.
Доходы на осуществление деятельности по целевому назначению
незначительны и всегда предназначены для приобретения определенных
материальных ценностей. Наблюдается увеличение доходов от оказания
платных услуг. Расходы учреждения представлены расходами на услуги связи,
транспортными расходами, расходами на коммунальные услуги, расходами на
работы, услуги по содержанию имущества и расходами на прочие работы и
услуги. Незначительное увеличение расходов наблюдается по расходам на
оплату труда и расходов по операциям с активами, тогда как расходы на
приобретение работ и услуг и прочие расходы снижаются, при этом основное
увеличение наблюдается по расходованию материальных запасов. В общих
расходах основной удельный вес занимают расходы на оплату труда с
отчислениями, на долю которых приходится более 50%. Незначительна доля
прочих расходов, при этом их доля снижается. Основной удельный вес в
составе расходов на приобретение работ и услуг приходится на расходы на
коммунальные и транспортные услуги.
65
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ
3.1 Мероприятия по совершенствованию показателей отчетности
учреждения
Финансирование бюджетных учреждений представляет собой комплекс
мер, направленных как на эффективное использование финансовых ресурсов.
В связи с рыночными отношениями механизм формирования и
эффективного использования финансовых ресурсов бюджетных учреждений
требует серьезных преобразований.
Повышение эффективности деятельности бюджетных учреждений
должно осуществляться и за счет развития внебюджетной деятельности,
поскольку бюджетные учреждения по закону вправе сверх установленного
государственного задания выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к
его основным видам деятельности, а также вправе осуществлять иные виды
деятельности, при условии, что такая деятельность указана в его
учредительных документах.
В целях совершенствования показателей отчетности Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» предлагается
программно-целевой метод бюджетного планирования, который заключается в
системном планировании выделения бюджетных средств на реализацию
утвержденных законом или нормативным актом целевых программ.
Применение программно-целевого метода имеет и положительные, и
отрицательные стороны. К положительным моментам можно отнести такие как:
– комплексность при решении государственных задач;
– привязка объемов финансирования к конкретным результатам;
–среднесрочный характер планирования;
– применение критериев и показателей эффективности.
К негативным моментам можно отнести то, что зачастую цели программ
носят декларативный характер и не в полной мере увязаны с мероприятиями
программы, программы используются как дополнительный источник