46
Рисунок 6. Структура дебиторской задолженности ООО
«АвтоСтройМаркет» за 2013–2015 годы
Общая сумма дебиторской задолженности в 2015 году составила 20213
тыс. рублей, что на 9633 тыс. рублей больше, чем в 2014 году (10580 тыс.
рублей). Рост дебиторской задолженности в 2015 году на 9633 тыс. рублей
связано в основном со увеличением задолженности покупателей и
заказчиков.
В составе дебиторской задолженности основную долю занимает
задолженность покупателей и заказчиков в 2013 году – 95,65%, в 2014 году –
98,20%, в 2014 году - 97,06%.
На финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или
уменьшение дебиторской задолженности. Положительным является
отсутствие в ООО «АвтоСтройМаркет» просроченной дебиторской
задолженности.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных
активах свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике
предприятия по отношению к покупателями и об увеличении объема продаж.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом
кредиторской задолженности.
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
2013 2014 2015
95,65%
98,20%
97,06%
4,35%
1,80%
2,94%
Покупатели и заказчики Прочие дебиторы
47
Анализ состояния кредиторской задолженности представлен в таблице
12.
Таблица 12
Анализ состояния кредиторской задолженности
ООО «АвтоСтройМаркет» за 2013–2015 годы
Наименование
показателя
2013г.
2014г.
2015г.
Темп
роста, %
Отклонение
, тыс. руб.
сумма
,
тыс. руб.
уд. вес, %
сумма,
тыс
. руб.
уд.
вес
, %
сумма,
тыс.
руб
.
уд. вес, %
2014/2013
2015/2014
2014/2013
2015/2014
Кредиторская
задолженность
всего
в том числе
135
100
156
100
1928
100
21
1772
0
0
поставщики и
подрядчики
112
82,96
120
76,92
1407
72,98
8
1287
-6,04
-3,94
задолженность
по налогам и
сборам
20
14,81
23
14,74
503
26,09
3
480
-0,07
11,35
прочие кредиторы
3
2,23
13
8,33
18
0,93
10
5
6,1
-7,4
Кредиторская задолженность по сравнению с 2014 годом увеличилась
на 1772 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в кредиторской
задолженности занимает задолженность поставщикам и подрядчикам в 2013
году – 82,96%, в 2014 году – 76,92%, в 2015 году – 72,98%.
Кредиторская задолженность за отчетный период выросла, что
является отрицательным и свидетельствует о нестабильности финансового
положения. Негативным является рост задолженности поставщикам и
подрядчикам, что связано с взаимными неплатежами.
ООО «АвтоСтройМаркет» необходимо рассчитаться с долгами перед
поставщиками и подрядчиками, так как отсрочки по этим платежам, обычно
влекут за собой выплату неустоек. Затем следует четко структурировать
долги перед бюджетом, и выявить какие из них требуют безотлагательного
погашения.
48
Для более детального анализа структуры всей задолженности,
целесообразно рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
представлено на рисунке 7.
Рисунок 7. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «АвтоСтройМаркет» за 2013–2015 годы
В 2015 году наблюдается превышение дебиторской задолженности над
кредиторской в сумме 18285 тыс. руб. или в 10 раз. Значительное
превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести
к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным
отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить
вовремя задолженность перед кредиторами.
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской принято
оценивать положительно. Это объясняется тем, что погашение дебиторской
задолженности, ее инкассация и поступление денежных средств от
заказчиков за отгруженную им продукцию позволяет предприятию в свою
7744
10580
20213
135
156
1928
0
5000
10000
15000
20000
25000
2013 2014 2015
Тыс.руб.
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
49
очередь своевременно рассчитываться со своими поставщиками и
подрядчиками. Но это вовсе не значит, что любое превышение дебиторской
задолженности над кредиторской заслуживает положительной оценки.
Во-первых, значительное превышение дебиторской задолженности над
кредиторской не дает предприятию никаких преимуществ, но увеличивает
потребность в оборотных средствах для обеспечения текущей
производственно-хозяйственной деятельности.
Во-вторых, важное значение имеет сопоставление показателей
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Если
оборачиваемость дебиторской задолженности опережает оборачиваемость
кредиторской, то это, как правило, означает, что при одновременном
возникновении сопоставимой суммы кредиторской и дебиторской
задолженности последняя поступит раньше, чем наступит срок погашения
кредиторской задолженности. Таким образом создаются предпосылки для
своевременных расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к
изменению финансового положения предприятия. Превышение кредиторской
задолженности над дебиторской указывает на использование ООО
«АвтоСтройМаркет» в обороте привлеченных средств.
2.3. Анализ отчета о финансовых результатах
Аналитические возможности Отчета о финансовых результатах
позволяют оценить рентабельность. Она характеризует прибыль, получаемую
с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые
операции.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики
фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой
причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и
оценки финансового состояния предприятия. Показатели рентабельности
50
являются относительными характеристиками финансовых результатов и
эффективности деятельности ООО «АвтоСтройМаркет».
Анализ показателей рентабельности представлен в таблице 13.
Таблица 13
Анализ рентабельности ООО «АвтоСтройМаркет» за 2013–2015 годы
Показатели
2013 г.
2014г.
2015г.
Отклонения
(+,-)
2014
к
2013
г.
2015 к
2014 г.
Рентабельность продаж, %
39,36
11,57
25,15
-27,79
13,58
Рентабельность активов, %
82,49
17,07
39,04
-65,42
21,97
Рентабельность основной
деятельности (окупаемость
издержек),%
60,56
10,43
27,92
-50,13
17,49
Коэффициент рентабельности продаж увеличился в 2015 году на
13,58%, что подтверждает увеличение прибыли от продаж на единицу
реализованной продукции и является положительным фактором.
Рентабельность активов в 2015 году увеличилась с 17,07 до 39,04%.
Анализ данного показателя свидетельствует о том, что с каждого
затраченного рубля предприятие получило прибыль в размере 39,04%. Таким
образом, доходность предприятия составляет 39,04%.
Рентабельность основной деятельности показывает, сколько
организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на реализацию
продукции. Рентабельность основной деятельности повысилась в 2014-2015
годах, что свидетельствует о повышении эффективности основной
деятельности предприятия.
Таким образом, данные анализа показали, что в 2015 году по
сравнению с 2014 годом показатели рентабельности изменили свои значения
в сторону увеличение. В целом рассмотренная динамика коэффициентов
деловой активности позволяет сделать вывод о повышении эффективности
деятельности предприятия.
51
Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов
деятельности предприятия представлены в отчете о финансовых результатах.
Анализ доходов и расходов проведен по данным отчета о финансовых
результатах. Проанализируем в динамике состав и структуру доходов и
расходов, их изменение, а также рассчитаем ряд коэффициентов,
свидетельствующих об эффективности использования доходов и
целесообразности произведенных расходов в сравнении с доходами.
Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов
представлен в таблице 14 и на рисунке 8.
Таблица 14
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
ООО «АвтоСтройМаркет» за 2014–2015 годы
Показатели
Состав доходов и
расходов, тыс. руб.
Темп
роста,
%
Структура доходов и
расходов, %
2014
г.
2015
г.
Отклоне-
ние (+,-)
2014г.
2015г.
Откло-
нение
(+,-)
Доходы по
обычным видам
деятельности
20085
23398
+3313
116,49
100,0
99,57
-0,43
Прочие доходы
0
100
+100
0,00
0
0,43
+0,43
Всего доходов
20085
23498
+3413
116,99
100,00
100,00
-
Расходы по
обычным видам
деятельности, в
том числе
17762
17512
-250
98,59
99,04
95,11
-3,93
Прочие
расходы
172
594
+422
345,35
0,96
3,22
+2,26
Проценты к
уплате
0
306
+306
0,00
0
1,67
+1,67
Всего расходов
17934
18412
+478
102,67
100,00
100,00
-
52
Рисунок 8. Соотношение доходов и расходов ООО «АвтоСтройМаркет»
за 2014–2015 годы
В 2015 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение
доходов и расходов.
Данные анализа таблицы 14 и рисунка 8 показывают, что в 2015 году
общая величина доходов составила 23498 тыс. руб., что на 3413 тыс. руб.
(или 16,99%) больше общей величины доходов 2014 года.
В составе доходов наибольшее увеличение (на 3313 тыс. руб.)
наблюдается по доходам по обычным видам деятельности, кроме того,
происходит увеличение прочих доходов.
Значительное влияние на увеличение доходов оказала выручка от
продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с
предыдущим годом.
Расходы предприятия в 2015 году также увеличились. Увеличение
расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим также произошло
главным образом за счет увеличения прочих расходов (на 422 тыс. руб.) и
процентов к уплате (на 306 тыс. руб.) Расходы по обычным видам
деятельности составляют наибольший удельный вес в общей величине
расходов организации. В 2015 году по сравнению с предыдущим их доля
снизилась с 99,04 до 95,11% и одновременно увеличился удельный вес
процентов к уплате и прочих расходов.
Их общая величина составила 18412 тыс. руб., что на 478 тыс. руб. (или
0
5000
10000
15000
20000
25000
2014 2015
20085
23498
17934
18412
Тыс.руб.
Доходы
Расходы
53
на 2,67%) больше, чем в 2014 году. Увеличение совокупных расходов
организации можно признать обоснованным в условиях увеличения объема
оказания услуг.
Рассматривая состав расходов, следует отметить, что показатели
практически всех статей увеличились в 2015 году, как в абсолютном, так и в
относительном выражении.
Структурный анализ расходов предприятия свидетельствует, что
основную часть расходов в 2015 году, так же как и доходов,составляют
расходы по обычным видам деятельности.
Прочие доходы имели положительную тенденцию увеличились по
сравнению с 2014 годом на 100 тыс. руб.
Отклонения показателей удельного веса доходов в 2015 году по
сравнению с 2014 годом можно считать незначительными.
Анализ структуры доходов показывает, что как в 2014 году, так и в
2015 годах большую долю доходов составляли доходы по обычным видам
деятельности (100% и 99,57% соответственно).
Доля прочих доходов в общих доходах увеличивается (с 0% до 0,43%),
а доля доходов по обычным видам деятельности снижается (со 100% до
9,57%).
Следует отметить, что более высокое «качество» доходов
характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках осуществления
обычных видов деятельности, то есть за счет выручки от продаж. Получение
прочих видов доходов способствует росту прибыли.
Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов
представлен в таблице 15.
Таблица 15
Коэффициент соотношения доходов и расходов
ООО «АвтоСтройМаркет» за 2014–2015 годы
Показатели
Состав доходов и
расходов, тыс. руб.
Темп
роста,
%
Структура доходов и
расходов, %
2014
2015
Отклонен
2014
2015
Отклоне
54
г.
г.
ие (+,-)
г.
г.
ние (+,-
)
Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов
1,12
1,28
+0,16
1,14
-
-
-
Коэффициент
соотношения
доходов по
обычным видам
деятельности к
сумме
соответствующ
их расходов
1,13
1,34
+0,21
1,18
-
-
-
Коэффициент
соотношения
прочих доходов
к прочим
расходам
0
0,17
+0,17
-
-
-
-
Данные таблицы 15 показывают, что коэффициент соотношения
доходов и расходов больше 1, следовательно деятельность предприятия
является эффективной. Расчет различных соотношений доходов и расходов
организации показывает, что эффективность обычной деятельности
повышается.
Благоприятным являются более высокие темпы роста доходов по
обычным видам деятельности по сравнению с темпами роста
соответствующих расходов.
В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов по
итогам 2015 года предприятие получило прибыль до налогообложения 5086
тыс. руб., в 2014 году составил 2151 тыс. руб.
Таким образом, на основании бухгалтерской отчетности ООО
«АвтоСтройМаркет» проведен анализ имущественного положения,
ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой
активности, прибыльности и рентабельности. Анализ бухгалтерской
отчетности показал, что за анализируемый период предприятие работало
55
более эффективно, и поэтому показатели рентабельности несколько
изменили свои значения в сторону увеличения.