32
Таблица 14
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
организации по мнению М.А. Вахрушиной и Н.С. Пласковой
Наименование
коэффициента
Нормат
ив
Способ расчета
Характеристика
1
2
3
4
1. Коэффициент
автономии
≥0,5
К
авт.
= СК/А
Доля формирования
активов за счет
собственного капитала
2. Коэффициент
финансовой
зависимости
≤0,5
К
ФЗ
= ЗК/А
Степень зависимости
организации от
привличения заемных
средств
3. Коэффициент
финансовой
устойчивости
≥0,8
К
ФУ
=
(СК+ДО)/А, где
ДО –
долгосрочные
обязвательства
Доля формирования
активов за счет
долгосрочых источников
средств
4. Коэффициент
финансового рычага
≤1
К
ФР
= ЗК/СК
Финансовая активность
организации по
привлечению заемных
средств
5. Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
≥0,2
К
МСК
= СК+ДО-
ВОА/СК
Доля собственного
капитала, направленная на
финансирование обортных
активов
6. Коэффициент
постоянного актива
≤0,8
К
ПА
= ВОА-
ДО/СК
Доля собственного
капитала, направленная на
финансирование
внеоборотных активов
7. Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
собственными
средствами
≥0,1
К
СОС
= СК+ДО-
ВОА/ОА
Доля формирования
оборотных активов за счет
собственного капитала
8. Коэффициент
обеспеченности
запасов
собственными
оборотными
средствами
≥0,8
К
СОСз
= СК+ДО-
ВОА/З
Доля формирования
запасов за счет
собственного капитала,
значение этого показателя
на уровне единицы
отражает устойчивое
финансовое состояние
организации
9. Коэффициент
инвестирования
≥1
К
инв.
= СК/ВОА
Доля собственного
капитала, формирующего
внеобротные активы
Таким образом, можно сделать вывод, что в настоящее время среди
отчественных авторов не сформировался единый подход к анализу и оценке
финансовой устойчивости организации, однако во всех методиках
33
присутствуют общие показатели, но в тоже время каждый автор выделяет ряд
индивидуальных характеристик.
В целях увеличения устойчивости финансового положения компании
работа должна ориентироваться на обеспечение планомерного поступления, а
также планомерного расходования финансовых ресурсов, соблюдение
расчетной дисциплины. Кроме того, она должна быть направлена на
достижение оптимальных пропорций собственного и заемного капитала и
максимально эффективного его применения.
Значительное воздействие на финансовую устойчивость компании, ее
финансовое состояние оказывает состояние производственных запасов. Для
нормальногопроизведенного процесса и нормального процесса сбыта
продукции необходимо, чтобы запасы быть оптимальными. Любая
организация обязана ориентироваться на то, чтобы производство
своевременно, а также в полном объеме было обеспечено всеми нужными
ресурсами, и вместе с тем, должна стремиться к тому, чтобы данные ресурсы
не залеживались на ее складах.
Кроме того, на финансовую устойчивость воздействуют и
инвестиционные, экономические, технологические, а также технические,
возможности компании; транзакционные издержки, возможности персонала;
инфраструктура производства и так далее. Итог эффективного управления
данными факторами может проявиться в достижении компанией устойчивости
организации производства продукции, ее сбыта и т.п.
Рассчитав и проанализировав показатели, приведенные в данном
параграфе, можно сделать вывод о финансовом состоянии предприятия, его
финансовой устойчивости и платежеспособности, определить, достаточно ли у
него ресурсов для покрытия своих обязательства перед поставщиками и
государством, чтобы оставаться конкурентоспособным на рынке товаров и
услуг.
Таким образом по итогам проведенного в данной главе исследования
можно сделать следующие выводы.
34
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном
между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации,
предоставляемой пользователям, может негативно сказаться на развитии
деятельности организации. Если потенциальные деловые партнеры
организации не получат интересующих их сведений о финансовой
устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, то
вряд ли они захотят иметь с ней деловые отношения. Знакомство партнеров с
организацией происходит при изучении публично предъявляемой
бухгалтерской отчетности.
Не смотря на все многообразие отчетности, наиболее важное значение
имеет бухгалтерская финансовая отчетность. Значение бухгалтерской
отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда
важных задач, связанных с использованием учетной информации.
35
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКИЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО
«ФАБРИКА ДВЕРЕЙ»
2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО «ФАБРИКА
ДВЕРЕЙ»
ООО «Фабрика дверей» (Томская область; ИНН 7017339235)
зарегистрировано 9 октября 2013 года регистрирующим органом Инспекция
Федеральной налоговой службы по городу Томску.
Уставный капитал компании по состоянию на 08.01.2017 - 10000 руб.
Основные виды деятельности ООО «Фабрика дверей» (ОКВЭД ОК 029-
2014 КДЕС. Ред. 2):
47.52.1 торговля розничная скобяными изделиями в
специализированных магазинах;
47.78.9 торговля розничная непродовольственными товарами, не
включенными в другие группировки, в специализированных магазинах;
46.73.6 торговля оптовая прочими строительными материалами и
изделиями;
46.49.49 торговля оптовая прочими потребительскими товарами,
не включенными в другие группировки;
52.29 деятельность вспомогательная прочая, связанная с
перевозками
45.42 производство столярных и плотничных работ
Общая структура управления организацией имеет следующий вид
(рисунок 6).
В данной схеме АУП УК – это административно-управленческий
персонал управляющей компании, а АУП ФК – административно-
управленческий персонал филиала Красноярск, АУП ФН – административно-
управленческий персонал филиала Новосибирск.
36
Рисунок 6 - Организационная структура ООО «Фабрика дверей»
Расширенная структура филиала представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 – Организационная структура ООО «Фабрика
дверей»
ООО «Фабрика Дверей» предлагает клиентам большой выбор
межкомнатных дверей, арки, перегородки из различных материалов,
металлические двери. Покупатели могут ознакомиться с товаром, оформить
заказ, купить его, не только непосредственно в магазинах компании, но и на
сайтеhttp://красноярск.фабрикадверей.рф
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной
ответственностью. Все участники общества с ограниченной ответственностью
отвечают по своим обязательствам в пределах своих вкладов. Главное
ООО "Фабрика
Дверей"
г. Томск
АУП УК
Служба сервиса
Складское хозяйство
Отдел продаж
г. Красноярск
АУП ФК
Служба сервиса
Складское хозяйство
Отдел продаж
г. Новосибирск
АУП ФН
Складское хозяйство
Отдел продаж
Руководитель филиала
Начальник
службы
сервиса
Водители
Экспедиторы
Установщики
дверей
Врезчики
Начальник
складского
хозяйства
Кладовщики
Грузчики
Операторы
Директор
отдела
продаж
Менеджеры
отдела
продаж
Продавцы-
консультант
ы
37
достоинство общества с ограниченной ответственностью заключается в том,
что платежеспособность каждого участника по обязательствам общества
ограничена суммой, внесенной им в уставный капитал в соответствии с
договором.
ООО «Фабрика дверей» является юридическим лицом и имеет в
собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном
балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные
и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком
суде.
Генеральный директор организует систему управления и контроля за
финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, обеспечивает
координацию деятельности функциональных служб предприятия.
Бухгалтерия ведет бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с
законами и нормативными актами.
Отдел продаж отвечает за реализацию услуг и товаров предприятия.
Технический персонал обладает высокими профессиональными
навыками и большим опытом работы, что является гарантией качества
выполнения услуг по доставке и установке дверей.
В таблице 15 указаны некоторые достоинства и недостатки этого типа
организационной структуры.
Таблица 15
Достоинства и недостатки функциональной организационной
структуры управления ООО «Фабрика дверей»
Преимущества
Недостатки
1) стимулирует деловую и
профессиональную специализацию
2) уменьшает дублирование усилий
и потребление материальных
ресурсов в функциональных
областях
3) улучшает координацию в
функциональных областях
1) ориентация на выполнение в основном
закрепленных функций, отсутствие
инновационности и гибкости при
изменении ситуации в организации или
вне ее
2) цепь команд от руководителя до
непосредственного исполнителя
становится слишком длинной,
усложняется реализация управленческих
решений и достижение общих целей
организации
38
Таблица 16
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Фабрика дверей»
Наименование показателя
2014
2015
2016
Абсолютное изменение (+,-)
Темп роста %
2015 к
2014
2016 к
2015
2016 к
2014
2015
к 2014
2016 к
2015
2016 к
2014
Выручка от реализации тыс.
руб.
13 650
16 330
40 345
2 680
24 015
26 695
120
247
296
Себестоимость товаров, услуг
тыс. руб.
8 907
11 589
34 691
2 682
23 102
25 784
130
299
389
Валовая прибыль тыс. руб.
4 743
4 741
5 654
-2
913
911
100
119
119
Прибыль от продаж тыс. руб.
1 163
1 054
845
-109
-209
-318
91
80
73
Прибыль до налогообложения
тыс. руб.
1 551
988
590
-563
-398
-961
64
60
38
Чистая прибыль тыс. руб.
1 212
988
590
-224
-398
-622
82
60
49
Чистая норма прибыли, коп.
8,88
6,05
1,46
-2,83
-4,59
-7,42
68,14
24,17
16,47
Среднесписочная численность
работников, чел.
47
53
55
6,00
2,00
8,00
133,33
108,33
144,44
Годовой фонд оплаты труда
4 545
6 115
7 117
1 570,00
1 002,00
2 572
134,54
116,39
156,59
Среднемесячная заработная
плата, тыс.руб.
21,04
21,23
22,81
0,19
1,58
1,77
100,91
107,43
108,41
Производительность труда,
тыс. руб.
758,33
680,42
1 551,73
-77,92
871,31
793,40
89,73
228,06
204,62
Затраты на 1 руб. товарной
продукции, коп.
65,25
70,97
85,99
5,71
15,02
20,73
108,76
121,16
131,77
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
1 193,00
3 037,00
2 203,00
1 844,00
-834,00
1
010,00
254,57
72,54
184,66
Фондоотдача, тыс. руб.
11,44
5,38
18,31
-6,06
12,94
6,87
46,99
340,59
160,06
Фондоемкость, тыс. руб.
0,09
0,19
0,05
0,10
-0,13
-0,03
212,79
29,36
62,48
Фондовооруженность, тыс.
руб.
66,28
126,54
84,73
60,26
-41,81
18,45
190,93
66,96
127,84
39
Основные финансово-экономические показатели деятельностиООО
«Фабрика дверей» за 2014 и 2016 годы представлена в таблице 16.Анализ
проведен с использованием данных представленных в бухгалтерском балансе
и отчете о финансовых результатах (приложения 1,2).
По итогам таблицы 16 можно сделать следующие выводы.
Чистая прибыль ООО «Фабрика дверей» за 2016 год снизилась до 5,9
млн. руб. с 9,88 млн. руб. годом ранее. Объем продаж компании вырос на
196% или с 16,3 до 40,3 млн. руб. (рисунок 2.2). Себестоимость товаров,
услуг компании увеличилась с 11,6 млн. руб. до 34,6 млн. руб. в связи с
ростом продаж в организации. ООО «Фабрика дверей» завершила 2016 год с
прибылью до налогообложения в 5,9 млн. руб., что на 51% меньше
показателя прибыли годом ранее – 9,88 млн. руб.
Рисунок 7 – Динамика выручки и себестоимости ООО
«Фабрика дверей» за 2014-2016 гг.
ООО «Фабрика дверей» завершило 2015 год с чистой прибылью по
РСБУ в 9,88 млн. руб., что на 18% меньше показателя прибыли годом ранее –
12,12 млн. руб. Выручка компании за 2015 год выросла на 20% или с 13,6
млн. руб. до 16,3 млн. руб. Себестоимость товаров, услуг компании за 2015
год выросла с 8,9 млн. руб. до 11,6 млн. руб. в связи со значительным ростом
реализации. Прибыль от продаж компании «Фабрика дверей» за 2015 год
снизилась до 9,88 млн. руб. с 12,12 млн. руб. годом ранее. (рисунок 8).
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
45 000
2014 2015 2016
13 650
16 330
40 345
8 907
11 589
34 691
Выручка от
реализации тыс.
руб.
Себестоимость
продукции тыс. руб.
40
Валовая прибыль в динамике снижается, в 2015 году данный
показатель снизился на 3 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году
вырос - на 913 тыс. руб. по отношению к 2015 году. Валовая прибыль
выросла вследствие роста выручки от продаж.
Рисунок 8 – Динамика прибыли за 2014-2016 гг.
Годовой фонд оплаты труда по итогам 2016 года вырос на 1002 тыс.
руб. или на 16,39 % по отношению к 2015 году и составил 7117 тыс. руб. В
2015 году годовой фонд оплаты труда вырос на 1570 тыс. руб. или на 34,54%
Производительность труда в 2015 г. снизилась на 77,92 тыс. руб. или
на 26% относительно 2014 г., а в 2016 г. по сравнению с предыдущим годом
выросла на 871 тыс. руб. или на 128%. Численность персонала предприятия в
2015 г. увеличилась на 6 человек и составила 53 человек, это связано с
большой текучестью кадров в 2015 году, а в 2016 г. увеличилась на 2
человека относительно 2015 года и составила 55 человек. Анализ
приведенных показателей свидетельствует о снижении уровня деловой
активности организации за исследуемый период.
2.2. Характеристика основных статей актива и пассива бухгалтерского
баланса организации
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной
степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в
какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят.
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
2014 2015 2016
Валовая прибыль
тыс. руб.
Прибыль от продаж
тыс. руб.
Прибыль до
налогообложения
тыс. руб.
Чистая прибыль
тыс. руб.
41
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в
финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Состав и
структура актива и пассива общества за 2015 год приведены в данных
таблицы 17 (на основании Приложения 1).
Таблица 17
Аналитический баланс ООО «Фабрика дверей» за 2014-2015
гг.
Показатели
Абсолютные
величины, тыс.
руб.
Удельный вес,
тыс. руб.
Изменения
2014
2015
2014
2015
в
абс.ве
л
тыс.р.
в уд.
весе,
%
в % к
вел. на
н.п
в % к
изм.
баланса
АКТИВ
1. Внеоборотные
активы
1193
3037
22,88
27,64
1844
4,76
154,57
31,9
2. Оборотные
активы
4021
7950
77,12
72,36
3929
-4,76
97,71
68,1
2.1. Запасы и
затраты
736
2984
14,12
27,16
2248
13
305,43
0,2
2.2. Дебиторская
задолженность
1717
4469
32,93
40,68
2752
7,74
160,28
47,7
2.3. Денежные
средства и
финансовые
вложения
1568
457
30,07
4,16
-1111
-
25,91
-70,85
-19,2
2.4. Прочие
оборотные активы.
0
40
0,00
0,36
40
0,36
0,00
0,7
Баланс
5214
10987
100
100
5773
0
110,72
100,0
ПАССИВ
0,0
1. Собственный
капитал
2850
8786
54,66
79,97
5936
25,31
208,28
102,8
2. Долгосрочные
пассивы
0
0
0,00
0,00
0
0,00
0,00
0,0
2.1. Займы и
кредиты
0
0
0,00
0,00
0
0,00
0,00
0,0
2.2. Прочие
долгосрочные
пассивы
0
0
0,00
0,00
0
0,00
0,00
0,0
3. Краткосрочные
пассивы
2364
2201
45,34
20,03
-163
-
25,31
-6,90
-2,8
3.1. Займы и
кредиты
0
0
0,00
0,00
0
0,00
0,00
0,0
3.2. Кредиторская
задолженность
2364
2201
45,34
20,03
-163
-
25,31
-6,90
-2,8
3.3. Прочие
краткосрочные
пассивы
0
0
0,00
0,00
0
0,00
0,00
0,0
Баланс
5214
10987
100
100
5773
0
110,72
100,0
По итогам таблицы 17 можно сделать следующие выводы.