33
Коэффициент абсолютной ликвидности дает понять, какую долю
краткосрочных обязательств покроют за счет денежных средств и их аналогов в
виде депозитов и ценных бумаг (абсолютно ликвидными активами).
Поставщикам сырья и материалов значение абсолютной ликвидности укажет на
проблемы или хорошие условия для сотрудничества. Есть нормативное
ограничение: значение коэффициента должно быть не менее 0,2 – 0,5.
(22)
где - коэффициент текущей ликвидности.
Данный коэффициент показывает способность конкретной организации погашать текущие
(краткосрочные) обязательства посредством только оборотных активов, иллюстрирует
непосредственно платежеспособность компании. Такого рода информация будет интересна
инвесторам. Учитывается также, что не все активы ликвидны и легко реализуемые. Нормой является
значение от 1,5 – 2,5, однако нужно учитывать отрасль экономики. Если значение меньше единицы –
предприятие в зоне финансового риска, если больше 3 – имеет место быть нерациональная
структура капитала.
.
(23)
где - коэффициент быстрой ликвидности.
Коэффициент быстрой ликвидности может означать возможность
погашения текущих обязательств при условии наличия критического
положения предприятия, исходя из условия отсутствия ликвидной стоимости у
товарно-материальных запасов. Здесь также необходимо дать оценку качеству
дебиторской задолженности и качеству ценных бумаг. Нормальное значение
находится в диапазоне 0,7-1, но дебиторская задолженность не должна
преобладать, так как ее сложнее взыскивать. Этот коэффициент актуален для
банков, так как дает четкую оценку нынешнего положения предприятия.
Предпоследним видом анализа финансового состояния организации
является анализ деловой активности и оборачиваемости. Положительная
динамика развития предприятия и эффективная реализация внутренней
34
политики имеют абсолютные стоимостные и относительные показатели, что
свидетельствует о непосредственной деловой активности. С финансовой точки
зрения деловая активность имеет выражение в скорости оборота денежных
средств. Таким образом, цель анализа финансового состояния – исследование
значений коэффициентов и причин из изменений.
Оценка несостоятельности (банкротства) организации является
последним в предлагаемой классификации, но не маловажным видом. Данный
вид анализа необходим для того, чтобы арбитражный суд мог признать
неспособность компании-должника уплатить по кредиторским задолженностям
или выполнить обязательства по платежам.
Согласно Федеральному закону №127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)» организация может быть признана банкротом, если сумма
задолженности перед кредиторами свыше 300 тыс. руб., а срок неуплаты этой
задолженности составляет более трех месяцев.
Одним из основных методов определения возможного банкротства
предприятия является финансовый анализ конкретных параметров
деятельности предприятия, затем сравнение фактических значений показателей
с плановыми или установленными в нормативных документах. Если в процессе
анализа выявляется рост размеров негативных отклонений, то это может
сигнализировать об опасности возникновения банкротства компании.
Таким образом, рассчитав на основании бухгалтерской (финансовой)
отчетности все значения коэффициентов ликвидности и платежеспособности, а
также проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского анализа
и отчета о финансовых результатах, собрав все данные и изучив все изменения
на протяжении исследуемого периода, можно сделать выводы о финансовом
состоянии организации и на базе этих выводов разрабатывать меры для
стабилизации деятельности предприятия и решения его актуальных проблем.
35
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности организации
ООО «Хиконикс»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «ХИКОНИКС»
зарегистрировано в июле 2016 года в городе Химки.
ООО «ХИКОНИКС» относится к частным организациям, с момента
государственной регистрации является юридическим лицом, имеет
самостоятельный баланс, расчетные счета в банках, угловой бланк, печать и
штампы. В процессе финансово-хозяйственной деятельности отвечает за ее
результаты и выполняет обязательствами перед своими контрагентами,
партнерами.
Имеет в собственности имущество, а также имеет право от своего имени
осуществлять неимущественные и имущественные права, выступать
ответчиком, истцом, заявителем и третьим лицом в арбитражных судах, судах
общей юрисдикции, третейских и мировых.
Органы местного самоуправления и государственные органы власти не
вправе вмешиваться в финансовую, хозяйственную и иную деятельность ООО
«ХИКОНИКС», за исключением случаев предусмотренных законодательством
РФ.
Основными источниками формирования имущества организации
выступает прибыль, которая получена от основного вида деятельности, а также
прибыль от других видов деятельности, во-вторых, кредиты финансовых
учреждений, а также иные источники, не противоречащие законодательству
РФ. ООО «ХИКОНИКС» самостоятельно распоряжается полученной в
результате деятельности прибылью.
Основным видом экономической деятельности является «торговля
оптовая электрической бытовой техникой». Также ООО «ХИКОНИКС»
работает еще по 3 направлениям.
36
С момента основания организация ООО «ХИКОНИКС» динамично
развивается в экономическом направлении, укрепляет свои позиции в оптовой
торговле.
Структура организации представлена на рисунке 6.
Рис. 6. Структура управления ООО «ХИКОНИКС»
Генеральный директор является высшим органом управления
предприятием. К его компетенции относятся:
- определение основных направлений деятельности, а также
принятие решения об участии в тендерах;
- принятие решения о совершение крупной сделки;
- принятие, увольнение сотрудников
Генеральный директор общества отвечает за конечные результаты
деятельности фирмы, издает приказы о назначении на должности работников,
их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает
дисциплинарные взыскания и осуществляет иные полномочия.
Общество с ограниченной ответственностью относится к линейной
организационной структуре.
Линейный тип структуры представляет собой иерархическую систему
руководства, где управленцы разных уровней осуществляет единоличное
37
руководство всеми подчиненными ему нижестоящими руководителями, а
каждый менеджер нижестоящего уровня имеет одного непосредственного
начальника.
Рассмотрим основные направления деятельности, составляющих
структуру организации:
Генеральный директор предприятия. Это высшее руководящее звено
организации, миссией которого является обеспечение необходимых условий
для достижения поставленных целей деятельности.
На директора возлагаются следующие функции:
Руководство деятельностью предприятия.
Определение последовательности действий.
Разработка стратегически важных мероприятий для
функционирования организации и контроль за их выполнением.
Анализ и контроль особенностей развития бизнеса. Обеспечение
денежных поступлений.
Организация взаимодействия всех структурных подразделений.
Принятие мер по обеспечению здоровых и безопасных условий труда в
организации.
Организация коммуникаций и продаж.
Контроль за соблюдением законности в деятельности всех служб.
Контроль выполнения договорных обязательств, качества работы и
продукции, которую поставляет.
Принимает меры по обеспечению предприятия (фирмы) необходимым
сырьем, материалами.
Бухгалтерия. Это структурное подразделение предприятия, подчиняется
Главному бухгалтеру в соответствии с приказом Генерального
Директора.
На бухгалтерию возлагаются следующие функции:
Формирование учетной политики в соответствии с действующим
38
законодательством и потребностями организации
Ведение бухгалтерского учета на предприятие.
Своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской
информации о деятельности, ее имущественном положении, доходах и
расхода
Произведение начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты
разных уровней, страховых взносов, платежей в соответствии с
Законодательством РФ.
Проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных
ценностей, денежных средств, расчетов с контрагентами;
Расчеты по заработной плате и иным выплатам с сотрудниками, выдача
справок сотрудникам по вопросам начисления заработной платы и
других выплат, а также удержаний из них;
Служба персонала выполняет следующие функции:
поиск персонала, оценка и отбор персонала, адаптация персонала;
Оформление документооборота по работе с кадрами в организации.
Ведение табеля учета рабочего времени сотрудников
Подготовка, сортировка и хранение необходимой документации
(приказы, отчеты, справки, письма).
Служба продаж - это подразделение организации занимается
основными направлениями деятельности: оптовой торговлей книг. Задачи
торгового отдела:
Обслуживание покупателей.
Организация товарной линии и места продажи.
Отгрузка товара клиенту со всей документацией (накладная, сч/ф, счет)
Обеспечение доступности товаров для оптовиков.
Организация поставок продукции, заключение договоров на поставку
продукции.
Складирование и учет поставленного товара.
Формирование графика работы транспорта.
39
Накопление, систематизация и обработка базы данных о движении
продукции.
Анализ показателей деятельности организации в области продаж и
закупок.
Формирование ассортимента
Подготовка предложения для клиентов.
Среднесписочная численность сотрудников по состоянию на 31.12.2018
составила 49 человек.
Таким образом, ООО «ХИКОНИКС» молодое динамично
развивающееся предприятие и на следующем этапе исследования
целесообразно провести оценку основных статей баланса организации за 2016-
2018 годы.
2.2. Характеристика основных статей актива и пассива бухгалтерского
баланса организации
Проведем анализ динамики и структуры баланса ООО «ХИКОНИКС» и
представим его результаты в таблицах 2-4, а также рисунках 7-10.
Информационным источником проводимого анализа является годовая
финансовая (бухгалтерская отчетность) организации, представленная в
приложении 1.
Таблица 2
Анализ динамики актива баланса ООО «ХИКОНИКС»
за 2016-2018 годы, тыс. руб.
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста
2017
к
2016
2018
к
2017
2017
к
2016
2018 к
2017
1. Внеоборотные
активы
786
754
942
-32
188
-4
25
в том числе:
786
754
942
-32
188
-4
25
основные средства
2. Оборотные, всего
233 327
411 297
549 148
177
970
137
851
76
34
в том числе:
158 282
295 920
370 824
137
74 904
87
25
40
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста
2017
к
2016
2018
к
2017
2017
к
2016
2018 к
2017
запасы
638
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
16829
34849
36311
18 020
1 462
107
4
дебиторская
задолженность
17 443
53 523
94 201
36 080
40 678
207
76
денежные средства и
их эквиваленты
40 565
26 349
47 139
-14
216
20 790
-35
79
Прочие оборотные
активы
208
656
673
448
17
215
3
Валюта баланса
234 113
412 051
550 090
177
938
138
039
76
34
Для большей наглядности представим динамику статей актива баланса на
рисунке 7.
2016
2017
2018
0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 350000 400000
786
754
942
158282
295920
370824
16829
34849
36311
17433
53523
94201
40565
26349
47139
208
656
673
Основные средства
Запасы
НДС по приобретенным
ценностям
Дебиторская задолженнсть
денежные средства и их
эквиваленты
прочие оборотные активы
Рис. 7. Динамика показателей актива баланса
На основании представленных данных можно сделать вывод о том, что
показатели актива баланса в анализируемом периоде имели преимущественно
положительную динамику. Отрицательной динамикой характеризовались 2
показателя в 2017 году в сравнении с показателями 2016 года: стоимость
основных средств и денежные средства и их эквиваленты.
41
Так, в 2017 году в сравнении с показателями предыдущего года
стоимость сановных средств снизилась на 32 тыс. руб., что составляет 4%. В
2018 году в сравнении с показателями 2017 года стоимость основных средств
увеличилась на 25%, что в денежном выражении составляет 188 тыс. руб.
Следует отметить, что на балансе организации иные внеоборотные
активы не числятся.
Что касается внеоборотных активов, то все показатели, за исключением
отмеченных ранее денежных средств в 2017 году в сравнении с 2016 годом
имели существенную положительную динамику. Так, запасы за указанный
период увеличились на 87%, что в денежном выражении составляет 137 638
тыс. руб. НДС по приобретенным ценностям увеличился на 107% (или на
18 020 тыс. руб.), дебиторская задолженность выросла на 207% (или на 36 080
тыс. руб.), прочие оборотные активы увеличились на 215% (или на 448 тыс.
руб.).
В 2018 году в сравнении с показателями 2017 года динамика прироста
показателей замедлилась. Так, запасы увеличились на 25%, что в денежном
выражении составляет 74904 тыс. руб. Денежные средства и дебиторская
задолженность увеличились на 79% (или 20790 тыс. руб.) и 76% (или 40678
тыс. руб.) соответственно.
Наименьшие темпы прироста наблюдались у НДС по приобретенным
ценностям и прочим оборотных активам – тем прироста составил 4% и 3%
соответственно.
Совокупность вышеизложенных обстоятельств привела к увеличению
общей стоимости оборотных активов в 2017 году в сравнении с показателями
2016 года на 76%, что в денежном выражении составляет 177 970 тыс. руб., а за
2018 год в сравнении с уровнем 2017 года на 34%, что в денежном выражении
составляет 137 851 тыс. руб.
Далее проведем анализ динамики пассива баланса за 2016-2018 годы.
Результаты анализа представим в таблице 3.
Таблица 3
42
Анализ пассива баланса ООО «ХИКОНИКС»
за 2016-2018 годы, тыс. руб.
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное
отклонение
Темп прироста,
%
2017 к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
1. Собственный
капитал, всего в т.ч.
11 623
38 732
76 858
27 109
38 126
233,24
98,44
Уставный капитал
10
10
10
0
0
0,00
0,00
Нераспределенная
прибыль
11 613
38 722
76 848
27 109
38 126
233,44
98,46
2. Долгосрочные
обязательства, всего
в том числе:
–
–
50 000
–
50 000
–
–
заемные средства
–
–
50 000
–
50 000
–
–
3. Краткосрочные
обязательства, всего
в том числе:
222 490
373 319
423 232
150 829
49 913
67,79
13,37
заемные средства
34 900
95 600
124 739
60 700
29 139
173,93
30,48
кредиторская
задолженность
187 590
277 719
298 493
90 129
20 774
48,05
7,48
Валюта баланса
234 113
412 051
550 090
177 938
138 039
76,01
33,50
Для большей наглядности представим результаты анализа на рисунке 8.
2016 2017 2018
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
11613
38722
76858
34900
95600
124739
187590
277719
298493
нераспределенная прибыть
долгосрочные заемные средства
краткосрочные заемные средства
кредиторская задолженность
Рис. 8. Динамика пассива баланса ООО «ХИКОНИКС» за 2016-2018
годы, тыс. руб.
Из приведенных данных видно, что уставный капитал организации в
анализируемом периоде не изменялся и составлял 10 тыс. руб.