43
В 2016 и 2017 годах отсутствовали долгосрочные заемные
обязательства. По итогам 2018 года долгосрочная задолженность составила
50 000 тыс. руб.
Остальные показатели пассива баланса в 2016-2018 годах
характеризовались устойчивой положительной динамикой. Так,
нераспределенная прибыль ООО «ХИКОНИКС» за 2017 год в сравнении с
показателями 2016 года увеличилась на 233,44%, что в денежном выражении
составляет 27 109 тыс. руб., за 2018 год указанный показатель в сравнении с
уровнем предыдущего года увеличился на 98,44 (или на 38 128 тыс. руб.).
Краткосрочные заемные средства увеличились за 2017 год в сравнении с
уровнем 2016 года на 173,93 %, что в денежном выражении составляет 150 829
тыс. руб., за 2018 год рассматриваемый показатель увеличился еще на 30,48% и
по итогам года краткосрочная задолженность ООО «ХИКОНИКС» в части
заемных средств составила 124739 тыс. руб.
Что касается кредиторской задолженности, то за 2017 год в сравнении с
показателем 2016 года она увеличилась почти на 50% (или на 90 129 тыс. руб.),
за 2018 года динамика роста кредиторской задолженности существенно
замедлилась и по итогам года темп прироста составил 7,48%, что в денежном
выражении составляет 20 774 тыс. руб.
Совокупность изложенных изменений привела к увеличению валюты
баланса в сравнении с показателями предыдущего года на 177 938 тыс. руб.
(или на 76,01%) и на 138 039 тыс. руб. (или на 33,50%) за 2017 год и 2018 год
соответственно.
Далее в рамках настоящего исследования целесообразно провести
вертикальный анализ баланса ООО «ХИКОНИКС» за 2016-2018 годы.
Результаты анализа представим в таблице 4.
44
Таблица 4
Вертикальный анализ баланса ООО «ХИКОНИКС» за 2016-2018 годы
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Изменение
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
2017
к
2016
2018 к
2017
1. Внеоборотные
активы в том числе:
786
0,34
754
0,18
942
0,17
-0,15
-0,01
основные средства
786
0,34
754
0,18
942
0,17
-0,15
-0,01
2. Оборотные, всего в
том числе:
233 327
99,66
411 297
99,82
549 148
99,83
0,15
0,01
запасы
158 282
67,61
295 920
71,82
370 824
67,41
4,21
-4,40
НДС по приобретенным
ценностям
16829
7,19
34849
8,46
36311
6,60
1,27
-1,86
дебиторская
задолженность
17 443
7,45
53 523
12,99
94 201
17,12
5,54
4,14
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
40 565
17,33
26 349
6,39
47 139
8,57
-
10,93
2,17
Прочие оборотные
активы
208
0,09
656
0,16
673
0,12
0,07
-0,04
3. Собственный
капитал, всего в т.ч.
11 623
4,96
38 732
9,40
76 858
13,97
4,44
4,57
Уставный капитал
10
0,00
10
0,00
10
0,00
0,00
0,00
Нераспределенная
прибыль
11 613
4,96
38 722
9,40
76 848
13,97
4,44
4,57
4. Долгосрочные
обязательства, всего в
т.ч.:
–
0,00
–
0,00
50 000
9,09
0,00
9,09
заемные средства
–
0,00
–
0,00
50 000
9,09
0,00
9,09
5. Краткосрочные
обязательства, всего в
т.ч.:
222 490
95,04
373 319
90,60
423 232
76,94
-4,44
-13,66
заемные средства
34 900
14,91
95 600
23,20
124 739
22,68
8,29
-0,52
кредиторская
задолженность
187 590
80,13
277 719
67,40
298 493
54,26
-
12,73
-13,14
Валюта баланса
234 113
100,00
412 051
100,0
550 090
100,00
0,00
0,00
Для большей наглядности представим структуру актива и пассива
баланса ООО «ХИКОНИКС» за 2018 год на рисунках 9 и 10.
45
0,17%
67,42%
6,60%
17,12%
8,57%
0,12%
основные средства
запасы
НДС по приобретенным
ценностям
дебиторская задолженность
денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
Прочие оборотные активы
Рис. 9. Структура актива баланса ООО «ХИКОНИКС» за 2018 год
Как видно из приведенных данных, наибольшую долю в структуре
актива баланса занимают запасы, на них приходится 67% имеющихся активов
организации. На дебиторскую задолженность в 2018 году приходится 17%
активов организации. На денежные средства и НДС по приобретенным
ценностям приходилось в 2018 году 9% и 7% активов компании
соответственно.
Следует также отметить, что в анализируемом периоде на основные
средства приходилось менее 1% активов организации и их доля имела
отрицательную динамику на протяжении всего периода.
Доля запасов имела равнозначную разнонаправленную динамику: в
сравнении с показателем предыдущего года доля запасов в 2017 году
увеличилась на 4,21%, а за 2018 год снизилась на 4,40%.
Аналогичной динамикой характеризовался НДС по приобретенным
ценностям.
46
Дебиторская задолженность характеризовалась устойчивой
положительной динамикой и в сравнении с показателями предыдущего года
доля дебиторской задолженности в 2017 году увеличилась на 5,54%, а за 2018
год – на 4,14%.
Доля денежных средств сократилась в 2017 году в сравнении с 2016
годом на 10,93%, а в 2018 году в сравнении с 2017 годом увеличилась на 2,17%.
Далее рассмотрим структуру пассива ООО «ХИКОНИКС» за 2018 год.
13,97%
9,09%
22,68%
54,26%
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
долгосрочные заемные средства
краткосрочные заемные средства
кредиторская задолженность
Рис. 10. Структура пассива ООО «ХИКОНИКС» за 2018 год
Как видно из приведенных данных, наибольшую долю в пассиве баланса
занимает кредиторская задолженность. При этом следует отметить, что в
анализируемом периоде указанный показатель характеризовался отрицательной
динамикой: доля дебиторской задолженности в пассиве баланса снизилась с
80% в 2016 году до 54% в 2018 году.
Доля краткосрочных заемных средств в анализируемом периоде
характеризовалась разнонаправленной динамикой. Так, за 2017 год в сравнении
с 2016 годом их доля увеличилась на 8,29%, а за 2018 год в сравнении с 2017
годом – снизилась на 0,52%. Таким образом, по итогам 2018 года
47
краткосрочные заемные средства составили 23% пассива баланса ООО
«ХИКОНИКС».
Как уже отмечалось раннее, долгосрочные заемные средства до 2018
года в балансе организации отсутствовали. В 2018 году их доля в структуре
пассива баланса составила 9,09%.
Доля нераспределенной прибыли в анализируемом периоде
увеличивалась. В 2016 году на нераспределенную прибыль приходилось 4,96%
пассивов компании, за 2017 год доля увеличилась на 4,44% и по итогам года
составила 9,40%. В 2018 году в сравнении с показателями 2017 года доля
нераспределенной прибыли увеличилась еще на 4,57% и по итогам года
занимала 13,97% пассива баланса ООО «ХИКОНИКС».
Таким образом, по результатам исследования основных статей актива и
пассива баланса ООО «ХИКОНИКС» за 2016-2018 годы можно сделать вывод,
что динамика и структура баланса имеют характерные черты молодого
предприятия, которое только начинает деятельности и налаживает деловые
связи. На следующем этапе исследования для более полного и всестороннего
анализа деятельности организации целесообразно провести анализ отчета о
финансовых результатах.
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах организации
Проведем анализ динамики отчета о финансовых результатах
ООО «ХИКОНИКС» и представим его результаты в таблице 5, а также рисунке
11. Информационным источником проводимого анализа является годовая
финансовая (бухгалтерская отчетность) организации, представленная в
приложении 2.
48
Таблица 5
Динамика финансовых результатов ООО «ХИКОНИКС» за 2016-2018 годы, тыс. руб.
Показатели
2016
год
2017
год
2018 год
Абсолютное
отклонение
Темп прироста
2017 к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
Выручка
254 924
820 712
1 123 635
565 788
302 923
221,94
36,91
Себестоимость
227 271
734 136
1 007 830
506 865
273 694
223,02
37,28
Валовая прибыль
27 653
86 576
115 805
58 923
29 229
213,08
33,76
Коммерческие
расходы
2 053
9 012
9 494
6 959
482
338,97
5,35
Управленческие
расходы
9 661
49 056
73 715
39 395
24 659
407,77
50,27
Прибыль от продаж
15 939
28 508
32 596
12 569
4 088
78,86
14,34
Проценты к уплате
0
0
189
0
189
-
-
Прочие доходы
634
39 850
41 354
39 216
1 504
6185,49
3,77
Прочие расходы
1 973
33 772
24 668
31 799
-9 104
1611,71
-26,96
Прибыль до
налогообложения
14 600
34 586
49 093
19 986
14 507
136,89
41,94
Текущий налог на
прибыль
2 987
7 477
10 966
4 490
3 489
150,32
46,66
Чистая прибыль
11 613
27 109
38 127
15 496
11 018
133,44
40,64
Из приведенной таблицы видно, что в анализируемом периоде все
показатели (за исключением одного) имели положительную динамику. При
этом в 20017 году в сравнении с показателями 2016 года большинство
показателей увеличилось более чем в 2 раза.
Так, в 2017 году в сравнении с уровнем 2016 года выручка
ООО «ХИКОНИКС» увеличилась на 565 788 тыс. руб. (или на 221,94%). При
этом себестоимость а тот же период прирастала более высокими темпами и ее
темп прироста составил 223,02% (или 506865 тыс. руб.), что следует отметить
как негативную тенденцию.
Совокупное изменение выручки и себестоимости привело к росту
валовой прибыли на 58923 тыс. руб. (213,08%).
Несмотря на существенный рост в 2017 году в сравнении с 2016 годом
коммерческих и управленческих расходов – 338,97% (или 6959 тыс.руб.) и
407,77% (или 39395 тыс. руб.) соответственно, прибыль от продаж
ООО «ХИКОНИКС» в 2017 году в сравнении с уровнем 2016 года увеличилась
на 78,86% и по итогам 2017 года составила 28509 тыс. руб.
49
Наиболее существенной динамикой в анализируемом периоде
характеризовались прочие доходы и расходы организации за 2017 год в
сравнении с уровнем 2016 года.
Так, тем прироста прочих доходов в указанном периоде составил
6185,49%, а прочих расходов – 1611,71%. Следует также отметить, что
существенное превышение темпа прироста прочих доходов над прочими
расходами положительно характеризует деятельность копании за
рассматриваемый период.
Совокупность вышеизложенных изменений привела в 2017 году в
сравнении с показателями 2016 года к увеличению прибыли до
налогообложения на 19986 тыс. руб. (или на 136,89%) и соответственно к
увеличению налога на прибыль на 4490 тыс. руб. (или на 150,32%).
Таким образом, в 2017 году в сравнении с показателями предыдущего
года чистая прибыль ООО «ХИКОНИКС» увеличилась на 133,44%, что в
денежном выражении составляет 15496 тыс. руб.
Что касается 2018 года, в сравнении с показателями 2017 года, темпы
прироста показателей отчета о финансовых результатах ООО «ХИКОНИКС»
существенно замедлились и характеризовались следующими показателями:
- увеличение выручки составило 302 923 тыс. руб. (или 36,91%);
- темп прироста себестоимости сохранил более высокие темпы над
приростом выручки и составил 37,28%, что в денежном выражении составляет
273 694 тыс. руб.;
- валовая прибыль увеличилась на 29 229 тыс. руб. или на 33,76%;
- коммерческие и управленческие расходы увеличились на 5,35% (или
на 482 тыс. руб.) и 50,27% (или на 24659 тыс. руб.) соответственно;
- прибыль от продаж увеличилась на 14,37%, что в денежном выражении
составляет 4088 тыс. руб.
- прочие доходы увеличились на 3,77%, что в денежном выражении
составляет 1504 тыс. руб.
50
- прочие расходы сократились на 26,96% (единственный показатель в
анализируемом периоде с отрицательной динамикой);
- прибыль до налогообложения увеличилась на 41,94% (или на 14507
тыс. руб., что привело к увеличению налога на прибыль на 46,66%, что в
денежном выражении составляет 3489 тыс. руб.
Совокупность вышеизложенных изменений привела к увеличению
чистой прибыли ООО «ХИКОНИКС» за 2018 год в сравнении с показателями
017 года на 40,64%, что в денежном выражении составляет 11 018 тыс. руб.
Для большей наглядности представим динамику показателей отчета о
финансовых результатах ООО «ХИКОНИКС» за 2016-2018 годы на рисунке 5.
Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль
0 200 000 400 000 600 000 800 000 1 000 000 1 200 000
254 924
227 271
27 653
2 053
9 661
15 939
0
634
1 973
14 600
2 987
11 613
820 712
734 136
86 576
9 012
49 056
28 508
0
39 850
33 772
34 586
7 477
27 109
1 123 635
1 007 830
115 805
9 494
73 715
32 596
189
41 354
24 668
49 093
10 966
38 127
201
6
201
7
Рис. 11. Динамика финансовых результатов ООО «ХИКОНИКС» за
2016-2018 годы, тыс. руб.
51
Таким образом, по результатам рассмотрения организационной
характеристики ООО «ХИКОНИКС» и анализа показателей финансовой
(бухгалтерской отчетности) можно сделать следующие выводы.
Компания зарегистрирована в июле 2016 года. Основным видом
деятельности является оптовая торговля. Динамика и структура баланса имеют
характерные черты молодого предприятия, которое только начинает
деятельности и налаживает деловые связи. Финансовые результаты
организации в 2016-2018 годах характеризовались положительной динамикой.
Для формирования предложений по совершенствованию финансовой
деятельности компании, на следующем этапе исследования необходимо
провести анализ финансового состояния ООО «ХИКОНИКС»
52
Глава 3. Оптимизация финансового состояния организации на
основе анализа бухгалтерской отчетности
3.1. Оценка финансового состояния организации
по данным бухгалтерской отчетности
С целью оценки возможности ООО «Хиконикс» рассчитываться по
своим обязательствам, проведем анализ ликвидности и платежеспособности
организации за 2016-2018 годы.
Группировка актива баланса по степени ликвидности за 2016-2018 годы
представлена в таблице 6.
Таблица 6
Группировка актива баланса ООО «Хиконикс» по степени ликвидности за 2016-2018 годы
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Доля
, %
2017 к
2016
2018 к
2017
2017
к
2016
2018 к
2017
Наиболее
ликвидные
активы (А1)
40565
17,33
26349
6,39
47139
8,57
-14216
20790
-35,04
78,9
Быстро
реализуемые
активы (А2)
17641
7,54
54179
13,15
94874
17,25
36538
40695
207,12
75,11
Медленно
реализуемые
активы (А3)
175111
74,8
330769
80,27
407135
74,01
155658
76366
88,89
23,09
Труднореализу
емые активы
(A4)
786
0,34
754
0,18
942
0,17
-32
188
-4,07
24,93
Баланс
234113
100
412051
100
550090
100
177938
138039
76,01
33,5
Из приведенных данных видно, что наибольшую долю в структуре
ликвидных активов занимают активы группы А3 – медленно реализуемые
активы. В анализируемом периоде на них приходилось 74% в 2016 и 2018 годах
и более 80% в 2017 году. При этом доля наиболее ликвидных активов (А1) в
целом за анализируемый период сократилась с 17,33% до 8,57%, указанные
обстоятельства следует признать негативной тенденцией, поскольку в случае
необходимости ООО «Хиконикс» не сможет быстро рассчитаться по своим
обязательствам.