24
ководствуясь такой аналогией можно дать определение понятию тренд – это
основная тенденция динамики показателя, очищенной от случайных влияний и
индивидуальных особенностей отдельных периодов.
Именно с помощью тренда можно сформировать возможные значения
показателей отчетности в будущем, а значит, появляется возможность провести
перспективный, прогнозный анализ. И так, важность анализа тенденций (трен-
дового анализа) заключается в том, что при изучении длительных периодов,
можно выявить изменения в характере деятельности организации, которые для
нее будут являться фундаментальными. При проведении анализа относитель-
ных показателей (финансовых коэффициентов) проводится расчет отношений
показателей бухгалтерской отчетности, кроме того определяется взаимная связь
этих показателей, но все же изучение основных, принципиальных данных нель-
зя заменить применением коэффициентов.
Коэффициенты являются ориентирами, помогающими дать оценку фи-
нансовому положению и основной деятельности организации, а так же сравни-
вать их с показателями прошлых лет или с показателями других организаций.
Главную цель коэффициентов можно определить как выявление областей даль-
нейшего исследования. Применяются коэффициенты в сочетании с рассмотре-
нием общих вопросов и условий деятельности организации. Для облегчения
получения количественной оценки финансового состояния организации, опре-
делена группа ключевых финансовых коэффициентов с выработанными норма-
тивными (рекомендуемыми) значениями. [22, с. 18-20]
Финансовые коэффициенты при анализе финансовой отчетности имеют
большое значение, так как они позволяют:
- определить перспективы развития организации;
- определить не только сильные, но и слабые стороны деятельности ор-
ганизации, простым сопоставлением фактических значений финансовых коэф-
фициентов с нормативными значениями;
- выявить организации, являющиеся наиболее привлекательными в ин-
вестиционном плане, посредствам межхозяйственных сравнений значений фи-
25
нансовых коэффициентов;
- проводить прогноз показателей финансовой отчетности организации.
[27, с. 43]
Таким образом, если организация заинтересована в дальнейшей дея-
тельности, имеет перспективные планы по развитию своего бизнеса, а так же с
целью привлечения клиентов, поставщиков и потенциальных инвесторов, то
она должна использовать показатели своей финансовой отчетности в качестве
доказательства своей надежности. А по результатам анализа финансовой отчет-
ности любой заинтересованный пользователь может получить информацию для
оценки деятельности организации в прошлом, а также сделать прогноз ее ста-
бильности в будущем.
Таким образом, бухгалтерская отчетность содержит информацию о фи-
нансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств
предприятия за отчетный период.
Целью составления бухгалтерской отчетности является предоставление
пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой ин-
формации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении де-
нежных средств предприятия.
Бухгалтерская отчетность является структурированным отображением
финансового состояния и финансовых результатов деятельности субъекта хо-
зяйствования. Целью отчетности является предоставление информации о фи-
нансовом положении, финансовых результатах деятельности и денежные пото-
ки субъекта хозяйствования, которая является полезной для широкого круга
пользователей при принятии ими экономических решений.
26
Глава 2. Оценка финансового состояния деятельности ООО
«КОСМОС»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «КОСМОС»
ООО «КОСМОС» является юридическим лицом и действует на основа-
нии Устава и законодательства Российской Федерации.
ООО «КОСМОС» расположен по адресу: Амурская область, г. Благове-
щенск, ул. Трудовая дом 25 офис 3.
Целью общества является деятельность по производству, переработке и
сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной не за-
прещенной законом деятельности основанной на личном трудовом участии
членов колхоза.
ООО «КОСМОС» имеет гражданские права и несет обязанности, необ-
ходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных зако-
ном.
Основными видами деятельности общества являются:
а) производство продукции растениеводства;
б) производство продукции животноводства;
в) реализация продукции по договорам и через собственную торговую
сеть;
г) торгово-закупочные операции, как на территории России, так и за ее
пределами;
д) лесное хозяйство;
е) другие виды деятельности, не запрещенные Законом.
ООО «КОСМОС» является юридическим лицом и имеет в собственно-
сти имущество, внесенное в качестве паевого взноса в паевой фонд колхоза его
членами (ассоциированными членами) в размерах и в сроки, определяемые
настоящим Уставом.
ООО «КОСМОС» может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
27
ООО «КОСМОС» в праве в установленном порядке открывать банков-
ские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
ООО «КОСМОС» имеет круглую печать, содержащую его полное
наименование на русском языке и указание на место его нахождения.
ООО «КОСМОС» вправе иметь штампы и бланки со своим наименова-
ние, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном по-
рядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Реализация продукции, имущества принадлежащего ООО «КОСМОС»,
выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тари-
фам, устанавливаемым колхозом самостоятельно.
ООО «КОСМОС» может на добровольных началах объединяться в сою-
зы, ассоциации на условиях, не противоречащих антимонопольному законода-
тельству, действующему на территории Российской Федерации, и в порядке,
предусмотренном законодательными актами Российской Федерации.
Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность
ООО «КОСМОС» со стороны государственных, общественных и других орга-
низаций не допускается, если это не обусловлено их правами по осуществле-
нию контроля и ревизии согласно действующему законодательству.
Под организационно-производственной структурой предприятия пони-
мается совокупность внутрихозяйственных подразделений основного произ-
водственного характера, а также вспомогательных, обслуживающих и обслу-
живающих и подсобных предприятий, а также объектов социальной сферы.
В соответствии со структурой управления ООО «КОСМОС» верхний
уровень управления представлен директором. У директора в непосредственном
подчинении находятся:
а) главный инженер;
б) заместитель по финансовой деятельности;
в) юрист консультант;
г) инженер по охране труда;
д) главный энергетик;
28
е) главный агроном.
Директор руководит в соответствии с действующим законодательством
производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью
общества, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых ре-
шений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а
также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.
Директор организует работу и эффективное взаимодействие всех струк-
турных подразделений, решает вопросы, касающиеся финансово-
экономической и производственно-хозяйственной деятельности предприятия, в
пределах предоставленных ему законодательством прав, поручает ведение от-
дельных направлений деятельности другим должностным лицам – заместите-
лям директора, руководителям производственных единиц.
Проанализируем основные экономические показатели деятельности
предприятия (см. табл. 1).
Финансовые результаты деятельности предприятия, такие как выручка,
прибыль от продаж и чистая прибыль, в течение исследуемого периода растут.
Так, прибыль от продаж 2015 года по сравнению с 2013 годом увеличилась на
4760 тыс. руб., или 42,9 %; чистая прибыль увеличилась на 5159 тыс. руб., или
54,59 %.
Таблица 1 - Анализ основных экономических показателей деятель-
ности ООО «КОСМОС»
Показатель
Значение
Отклонение
2015 г. от 2014
г.
Отклонение
2016 г. от
2014 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абс.
откл.,
тыс.
руб.
Отн.
откл.,
%
Абс.
откл.,
тыс.
руб.
Отн.
откл.,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка,
тыс. руб.
39768
43264
45891
3496
8,79
6123
15,4
Себестои-
мость про-
даж, тыс.
руб.
28675
27769
30038
906
-3,15
1363
4,75
29
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
6
7
8
Прибыль
(убыток) от
продаж, тыс.
руб.
11093
15495
15853
4402
39,68
4760
42,9
Чистая при-
быль, тыс.
руб.
9432
11721
14581
2289
24,27
5149
54,59
Среднегодо-
вая числен-
ность рабо-
тающих, чел
46
52
56
6
13,04
10
21,74
Среднегодо-
вая стои-
мость основ-
ных средств,
тыс. руб.
19654
21922,5
29347
2268,5
11,54
9693
49,32
Среднегодо-
вая стои-
мость акти-
вов, тыс. руб.
12453
11322,5
8924,5
-1130,5
-9,08
-3528,5
-28,33
Затраты на 1
руб. выруч-
ки, руб.
0,72
0,64
0,65
-0,08
-11,11
-0,07
-9,7
Выручка на 1
работающе-
го, тыс. руб.
864,52
832
819,48
-32,52
-3,76
-45,04
-5,21
Чистая при-
быль на 1
руб. выруч-
ки, руб.
0,24
0,27
0,32
0,03
12,5
0,08
33,33
Среднегодовая стоимость основных средств предприятия также увели-
чилась на 49,32 % (были приобретены несколько единиц сельскохозяйственной
техники), зато среднегодовая стоимость активов вследствие уменьшения запа-
сов сократилась на 28,33 %.
Также из анализа очевидно снижение себестоимости – затраты на 1 руб.
выручки в 2016 году приняли значение 0,65 руб., что на 9,7 % ниже показателя
2014 года. Основным фактором снижения себестоимости послужило заключе-
ние договоров с новыми поставщиками сырья для сельскохозяйственного про-
изводства. В результате снижения себестоимости показатель чистой прибыли
на 1 руб. выручки увеличился на 33,33 %. Это говорит об эффективных резуль-
татах деятельности предприятия.
30
2.2. Анализ финансового состояния ООО «КОСМОС»
Так как ООО «КОСМОС» из форм бухгалтерской отчетности формирует
только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. проанализиру-
ем данные этих форм за 2014-2016 гг.
Динамика и структура актива бухгалтерского баланса за 2014-2016 гг.
отражена в таблице 2.
Таблица 2 - Динамика и структура актива баланса ООО
«КОСМОС» за 2014-2016 гг.
АКТИВ
Абсолютные ве-
личины
Удельный вес,
%
Изменения
2014
2015
2016
2014
2015
2016
В
абс.
ве-
ли-
чи-
нах
УВ,
%
В
абс.
ве-
ли-
чи-
нах
УВ,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Обо-
ротные
активы
13240
9405
8444
41,19
27,39
20,01
-3835
-13,80
-961
-7,38
денеж-
ные
сред-
ства
147
688
96
0,46
2,00
0,23
541
1,55
-592
-1,78
деби-
торская
задол-
жен-
ность
810
4741
149
2,52
13,80
0,35
3931
11,29
-4592
-13,45
Финан-
совые
вложе-
ния
30
30
0
0,09
0,09
0,00
0
-0,01
-30
-0,09
запасы
12252
3532
7883
38,11
10,28
18,68
-8720
-27,83
4351
8,40
Вне-
оборот-
ные ак-
тивы
18907
24938
33756
58,81
72,61
79,99
6031
13,80
8818
7,38
основ-
ные
сред-
ства
18907
24938
33756
58,81
72,61
79,99
6031
13,80
8818
7,38
БАЛАНС
32147
34343
42200
100
100
100
2196
0,00
7857
0,00
31
За 2016 г. активы увеличились на 2196 тыс. руб. В структуре оборотных
активов, которые составляют 20,01 % от общей величины суммы баланса на
конец 2016 г., преобладают запасы: в 2014 г. – 38,11 %, в 2015 г. – 10,28 % и в
2016 г. – 18,68 %, а также дебиторская задолженность 0,35 % в 2016 г., 13,80 %
в 2015 г., 2,52 % в 2014 г., денежные средства занимают 0,46 % в 2014 г., 2 % в
2015 г. и 0,23 % в 2016 г.
Доля основных средств на конец 2016 года увеличилась и составила
79,99 % в общей структуре активов.
Основное влияние на изменение активов оказало изменение внеоборот-
ных активов.
Динамика и структура пассива баланса за 2014-2016 гг. отражена в таб-
лице 3.
Таблица 3 - Динамика и структура пассива баланса за 2014-2016 гг.
ПАССИВ
Абсолютные ве-
личины
Удельный вес, %
Изменения
2014
2015
2016
2014
2015
2016
В аб-
со-
лют-
ных
вели-
чинах
УВ,
%
В
абсо-
лют-
ных
ве-
ли-
чи-
нах
УВ,
%
Кратко-
срочная
задолжен-
ность
17142
6856
1120
53,32
19,96
2,65
-10286
-33,36
-5736
-17,31
Долгосроч-
ный заем-
ный капи-
тал
19751
17783
15828
61,44
51,78
37,51
-1968
-9,66
-1955
-14,27
Собствен-
ный капи-
тал
-4746
9704
25252
-14,76
28,26
59,84
14450
43,02
15548
31,58
БАЛАНС
32147
34343
42200
100,00
100,00
100,00
2196
0,00
7857
0,00
Таким образом, в структуре капитала предприятия преобладает соб-
ственный капитал 28,26 % на конец 2015 г. и 59,84 % на конец 2016 г. Долго-
срочный заемный капитал организация на протяжении 2014-2016 гг. занимал
следующий удельный вес: в 2014 г. – 61,44 %, в 2015 г. – 51,78 %, в 2016 г. –
32
37,51%. Изменения в структуре капитала также обусловлено изменением крат-
косрочной задолженности, которая имела тенденцию к снижению на протяже-
нии 2014-2016 гг.
В структуре активов следует отметить такие негативные тенденции, как
увеличение доли запасов и снижении доли денежных средств, так как денежные
средства являются наиболее ликвидными активами. А положительная сторона
наблюдается в снижении доли дебиторской задолженности. Также положитель-
ным является большая доля собственного капитала, в связи с чем предприятие
менее зависимо от заемных источников финансирования хозяйственной дея-
тельности.
Проведем анализ ликвидности и оценку платежеспособности по данным
Бухгалтерского баланса ООО «КОСМОС» за 2014-2016 гг. Поскольку понятия
ликвидности и платежеспособности рассматриваются вместе как взаимодопол-
няющие, проанализируем ликвидность предприятия на основании его отчетно-
сти за 2014-2016 г. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия
разделяются на группы. Для определения ликвидности баланса следует сопо-
ставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (табл. 4). В таблице 5
рассчитан платежный излишек (недостаток).
Таблица 4 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Ликвидность
Актив
2014
2015
2016
Пассив
2014
2015
2016
А1
177
718
96
П1
16451
6856
1120
А2
810
4741
149
П2
0
0
0
А3
12253
3946
8199
П3
20442
17783
15828
А4
18907
24938
33756
П4
-4746
9704
25252
Баланс
32147
34343
42200
Баланс
32147
34343
42200
Таблица 5 - Платежный излишек / недостаток
Неравенства
2014
2015
2016
1
2
3
4
А-1 ≥ П-1
-16274
-6138
-1024
А-2 ≥ П-2
810
4741
149
33
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
А-3 ≥ П-3
-8189
-13837
-7629
А-4 ≤ П-4
23653
15234
8504
Представим структуру актива баланса графически на рисунке 2.
Рисунок 2. Актив баланса по степени ликвидности
Как видно из таблиц 6 и 7, баланс на начало и конец периода не был лик-
видным. Не выполняется первое и второе условие, а также четвертое условие. В
реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить бо-
лее ликвидные. Воспользуемся коэффициентами (табл. 6).
1% 2%
38%
59%
2014
А1
А2
А3
А4
2%
14%
11%
73%
2015
А1
А2
А3
А4
0%
0%
20%
80%
2016
А1
А2
А3
А4