35
указанием места нахождения Общества, бланки установленного образца,
товарный знак и знаки обслуживания.
Рисунок 5. Дополнительные виды деятельности ООО «Негрони»
Деятельность ресторана направлена на обслуживание жителей и гостей
города Нижний Новгород, а именно предоставление своим клиентам услуг
питания.
ООО «Негрони» позиционирует себя как семейный ресторан итальянской
кухни, преимуществами которого являются теплая дружественная атмосфера,
приветливый персонал и приятное обслуживание, большой перечень
итальянских блюд, демократическая цена блюд и др. В интерьере ресторана
использованы стильные элементы итальянского быта: виражи, старинные
стулья, картины в духе Возрождения, живая музыка.
Представленная организационная структура наглядно демонстрирует
принципы формирования организации ресторана «Негрони», делегирования
полномочий и наделения ответственностью внутри нее (рисунок 6).
36
Рисунок 6. Организационная структура ООО «Негрони»
Организационно структура управления является иерархической,
линейной и обеспечивает предприятию наилучшую организацию бизнес-
процессов.
Экономические условия и производственное направление определяют
размер организации. Рассмотрим основные показатели, характеризующие
деятельность ООО «Негрони» (таблица 5).
Анализ основных показателей следует проводить по данным
бухгалтерской отчетности, а именно:
− форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
− форма №2 «Отчет о финансовых результатах».
37
Таблица 5
Основные показатели деятельности ООО «Негрони» за 2015 – 2017
гг.
Показатель
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Отклонение
2017 г. от
2015 г.,
(+);(-)
Отношение
2017 г. к
2015 г., %
Выручка от реализации
продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
15905
24399
27849
11944
175,10
Полная себестоимость
реализованной
продукции
13404
15506
18775
5371
140,07
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
2501
8893
9074
6573
362,81
Производственная
площадь, м.кв.
300
300
300
-
100,00
Прибыль (убыток) на 1
кв. м. производственной
площади, тыс. руб.
8,3
29,6
30,2
21,9
363,86
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
1209
281
192
-1017
15,88
Среднегодовая
оборотных основных
средств, тыс. руб.
705
2453
8841
8137
1254,93
Выручка в 2017 году увеличилась в 1,75 раза или на 11944 тыс. руб. в
сравнении с 2015 годом и составила 27849 тыс. руб. Данный показатель в
течении трех лет увеличивается, вследствие увеличения объема продаж на
предприятии.
Важнейшим показателем дохода организации является прибыль. Она
определяется как разница между выручкой от реализации и полной
себестоимостью. В 2017 году прибыль организации составила 9074 тыс. руб.,
это больше чем за 2015 год на 6573 тыс. руб. (рисунок 7).
Производственная площадь на протяжении исследуемого периода не
изменялась и составляет 300 м. кв.
Прибыль (убыток) на 1 кв.м. производственной площади, определяется
делением прибыли отчетного года на торговую площадь. Самый большой
показатель наблюдается в 2017 году – 30,2 тыс. руб.
38
Рисунок 7. Динамика прибыли (убытка) от продаж в ООО
«Негрони» за 2015 – 2017гг.
Изменяется величина стоимости основных средств организации. В 2017
году среднегодовая стоимость основных средств составляет 192 тыс. руб., что
меньше показателя 2015 года на 117 тыс. руб. или на 84,12%.
Увеличение стоимости оборотных средств связано с увеличением
количества денежных средств в кассе, на банковских счетах. Данный
показатель в 2017 году составил 8841 тыс. руб., что больше аналогичного
показателя 2015 года на 8137 тыс. руб. или почти в 12,55 раз.
2.2. Характеристика основных статей актива и пассива бухгалтерского
баланса организации
Важнейшим источником информации, позволяющим проанализировать
имущественное положение организации в учетной оценке, является ее
Бухгалтерский баланс.
Горизонтальный или трендовый анализ представляет собой
разновидность метода анализа финансовой отчетности организации, где
проводится динамическая оценка статей бухгалтерского баланса, оценивается
направление и характер тенденции.
В таблице 6 представлен горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
организации за 2015 – 2017 гг.
39
Таблица 6
Горизонтальный анализ баланса ООО «Негрони» за 2015 – 2017 гг.,
тыс. руб.
Статьи
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Абсолютное
изменение,
+/-, тыс. руб.
Относительное
изменение, %
1
2
3
2-1
3-2
2/1*
100
3/2*
100
1
2
3
4
5
6
7
8
АКТИВЫ
Основные
средства
561
415
384
-146
-31
73,98
92,53
Внеоборотные
активы, всего
561
415
384
-146
-31
73,98
92,53
Запасы
418
575
785
157
210
137,56
136,52
Дебиторская
задолженность
80
2518
10228
2438
7710
3147,50
406,20
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
-
-
2050
-
2050
-
-
Денежные
средства
17
981
453
964
-528
5770,59
46,18
Прочие оборотные
активы
244
73
20
-171
-53
29,92
27,40
Оборотные
активы, всего
759
4147
13536
3388
9389
546,38
326,40
БАЛАНС
1320
4562
13920
3242
9358
345,61
305,13
ПАССИВЫ
Уставный капитал
10
10
10
-
-
100,00
100,00
Нераспределенная
прибыль
-6969
1384
9908
8353
8524
-19,86
715,90
Собственный
капитал, всего
-6959
1394
9918
8353
8524
-20,03
711,48
Заемные средства
2977
1412
1412
-1565
-
47,43
100,00
Кредиторская
задолженность
5302
1756
2590
-3546
834
33,12
147,49
Краткосрочные
обязательства,
всего
8279
3168
4002
-5111
834
38,27
126,33
БАЛАНС
1320
4562
13920
3242
9358
345,61
305,13
В 2017 году произошел рост суммы активов ООО «Негрони» на 5,13%.
Сумма оборотных средств возросла с 759 тыс. руб. до 13536 тыс. руб., в том
числе за счет роста, денежных средств и дебиторской задолженности, при
одновременном снижении финансовых вложений. Рост оборотных активов
40
свидетельствует о расширении деятельности ООО «Негрони», что является
положительным показателем.
Рост денежных средств в 2017 году по сравнению с 2015 годом составил
436 тыс. руб. или почти 27 раз, что связано с ростом объема производства. В
2017 году по сравнению с 2015 годом наблюдалось снижение величины
внеоборотных активов на 177 тыс. руб.
Структура имущества ООО «Негрони» и источников его формирования
представлена на рисунке 8.
Рисунок 8. Структура имущества ООО «Негрони» и источников его
формирования за 2015 – 2017 гг., тыс. руб.
Величина собственного капитала в 2017 году увеличилась на 8524 тыс.
руб. по сравнению с 2016 годом за счет изменения суммы нераспределенной
прибыли. Увеличение собственного капитала способствует повышению
финансовой устойчивости, улучшению деловой активности. На фоне
значительного изменения оборотных средств величина краткосрочных
обязательств в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 834 тыс.
руб. или более чем в 3 раза.
41
Вертикальный анализ – представляет собой разновидность методов
оценки финансовой отчетности предприятия, где анализируется доля статей
баланса, различных видов активов и пассивов в общей совокупности баланса.
Метод показывает распределение ресурсов в долях.
Вертикальный анализ баланса деятельности ООО «Негрони» представлен
в таблице 7.
Таблица 7
Вертикальный анализ баланса ООО «Негрони» за 2015 – 2017
гг., тыс. руб.
Статьи
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Уд. вес
2015,
%
Уд. вес
2016,
%
Уд. вес
2017,
%
1
2
3
4
5
6
7
АКТИВЫ
Основные
средства
561
415
384
42,50
9,10
2,76
Внеоборотные
активы, всего
561
415
384
42,50
9,10
2,76
Запасы
418
575
785
31,67
12,60
5,64
Дебиторская
задолженность
80
2518
10228
6,06
55,20
73,48
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
-
-
2050
-
-
14,73
Денежные
средства
17
981
453
1,29
21,50
3,25
Прочие оборотные
активы
244
73
20
18,48
1,60
0,14
Оборотные
активы, всего
759
4147
13536
57,50
90,90
97,24
БАЛАНС
1320
4562
13920
100,00
100,00
100,00
ПАССИВЫ
Уставный капитал
10
10
10
0,76
0,22
0,07
Нераспределенна
я прибыль
-6969
1384
9908
-527,95
30,34
71,18
Собственный
капитал, всего
-6959
1394
9918
-527,20
30,56
71,25
Заемные средства
2977
1412
1412
225,53
30,95
10,14
Кредиторская
задолженность
5302
1756
2590
401,67
38,49
18,61
Краткосрочные
обязательства,
всего
8279
3168
4002
627,20
69,44
28,75
БАЛАНС
1320
4562
13920
100,00
100,00
100,00
42
Доля внеоборотных активов в 2017 году по сравнению с 2015 годом
снизилась с 42,50% до 2,76%. Снижение связано с начислением амортизации
(физический износ оборудования). Доля оборотных средств в 2015 году
составляла 57,50%, к концу 2017 года составила 97,24%. Увеличение удельного
веса оборотных активов способствует мобилизации активов и ускорению
оборачиваемости средств организации.
Собственный капитал к концу исследуемого периода находится на уровне
71,25% от общей суммы ее пассивов. Доля краткосрочных обязательств к концу
2017 года составляет 28,75%.
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженностей указывает
на то, что ООО «Негрони» на протяжении анализируемого периода имело
пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую).
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской оценивается
отрицательно, так как не позволяет своевременно рассчитываться со своими
поставщиками.
2.3. Анализ отчета о финансовых результатах организации
В эффективности работы организации самую важную роль играет
прибыль. Рост прибыли приводит организацию к самофинансированию и
приводит к удовлетворению растущих социальных и материальных
потребностей трудового коллектива. За счет прибыли предприятие гасит долги
и выполняет обязательства перед бюджетом, банками, поставщиками.
На величину финансового результата, влияют ее основные элементы:
способ оценки материалов; амортизация основных средств; порядок создания
резервов очередных отпусков.
Рассмотрим и проанализируем динамику и структуру затрат в ООО
«Негрони» за 2015 – 2017 гг. (таблица 8).
43
Таблица 8
Динамика затрат ООО «Негрони» по экономическим элементам за
2015 – 2017 гг., тыс. руб.
Наименования
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное изменение (+/-),
тыс. руб.
2016 г. -
2015 г.
2017 г. -
2016 г.
2017 г. -
2015 г.
Материальные
затраты
8762
10273
12650
1512
2377
3888
Затраты на оплату
труда
3365
3810
4375
446
564
1010
Страховые взносы
1009
1143
1393
134
250
384
Амортизация
29
26
25
-3
-1
-4
Прочие затраты
240
254
333
14
79
93
Итого по
элементам
13404
15506
18775
2102
3269
5371
Полная себестоимость производства продукции за три предшествующих
года увеличилась на 5371 тыс. руб., в 2015 году она составляла 13404 тыс. руб.,
а в 2017 – 18775 тыс. руб. Рост данного показателя произошел в связи с
увеличением расходов на материалы - на 3888 тыс. руб., затрат на оплату труда
и страховых взносов – на 1010 тыс. руб. и на 384 тыс. руб. соответственно, а
также роста прочих расходов – на 93 тыс. руб. Сумма амортизационных
отчислений сократилась на 4 тыс. руб.
Более наглядно динамика элементов затрат ООО «Негрони» за 2015 –
2017 гг. представлена на рисунке 9.
Рисунок 9. Динамика элементов затрат ООО «Негрони» за 2015 –
2017 гг.
44
Динамика, в течение анализируемого периода, было не однородной по
представленным элементам затрат.
Структура элементов затрат ООО «Негрони» за 2015 – 2017 гг.
представлен в таблице 9.
Таблица 9
Структура элементов затрат ООО «Негрони» за 2015 – 2017 гг.
Наименования
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп
роста,
%
тыс.
руб.
к
итогу,
%
тыс.
руб.
к
итогу,
%
тыс.
руб.
к
итогу,
%
Материальные
затраты
8762
65,37
10273
66,25
12650
67,38
144,38
Затраты на
оплату труда
3365
25,10
3810
24,57
4375
23,30
130,02
Страховые
взносы
1009
7,53
1143
7,37
1393
7,42
138,00
Амортизация
29
0,21
26
0,17
25
0,13
85,97
Прочие затраты
240
1,79
254
1,64
333
1,77
138,81
Итого по
элементам
13404
100,0
15506
100,0
18775
100,0
140,07
Наибольший удельный вес в составе затрат занимают материальные
затраты. В 2016 году они составляли 10273 тыс. руб. и увеличились по
сравнению с 2015 годом с 65,37% до 66,25%, а к концу 2017 года затрат
выросли до 67,38%. Наименьший удельный вес в структуре затрат занимает
амортизация, по итогам 2017 года она составила – 0,13%.
Рассмотрим финансовый результат деятельности ООО «Негрони» в
динамике по годам (таблица 10).
Таблица 10
Финансовый результат в ООО «Негрони» за 2015 – 2017 гг.,
тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
2017 г. от 2015
г., (+/-)
Выручка
15905
24399
27849
11944
Полная себестоимость
реализованной
продукции
13404
15506
18775
5371
Прибыль отчетного
года
2501
8893
9074
6573
Рентабельность, %
15,72
36,45
32,58
-