Анализ структуры баланса ООО «Сам вел» за 2015-2017 гг.
Показатели
Абсолютные показатели,
тыс. руб.
Относительные показатели
Изменения
1Л
тЧ
о
(N
N .
тЧ L
тЧ
м
гс
X
ю
тЧ
О
(N
N .
тЧ 1_
тЧ
м
ГС
X
N
тЧ
О
(N
N .
тЧ L
тЧ
м
ГС
X
Удельный вес
Темп роста, %
Абсолютные,
тыс. руб.
Относительные
На
31.12.201
5 г.
На
31.12.201
6 г.
На
31.12.201
5 г.
Удельный вес
2016
2015
__
гг
___
2017
2016 гг.
2016
2015
__
ГГ
___
2017
2016
__
ГГ
___
2016
2015
__
ГГ
___
2017
2016
__
ГГ
___
Актив
Внеоборотны
е активы
291 439
357 098
385 336
72,42
74,69
76,14
122,53 107,91 65 659 28 238
2,27
1,45
Оборотные
активы
110 991 120 987 120 720 27,58 25,31 23,86 109,01 99,78 9 996
-267 -2,27
-1,45
Баланс
402 430
478 085 506 056 100,00 100,00 100,00 118,80 105,85 75 655
27 971
0,00 0,00
Пассив
Капитал и
резервы
-107
034
-128
788
-143
916
-26,60
-26,94 -28,44 120,32
111,75
-21 754
-15
128
-0,34
-1,50
Долгосрочны
е
бязательства
420 007
524 533 567 107 104,37 109,72
112,06 124,89
108,12
104
526
42 574
5,35 2,35
Краткосрочн
ые
обязательств
а
89 457
82 341
82 865 22,23
17,22 16,37
92,05
100,64
-7 116
524
-5,01 -0,85
Баланс
402 430
478 085 506 056 100,00 100,00 100,00 118,80 105,85 75 655
27 971
0,00 0,00
что краткосрочные пассивы полностью покрываются быстро реализуемыми
активами.
31.12.2015 г.: А3 = 60 291 < П3 = 420 007, условие ликвидности не
выполняется;
31.12.2016 г.: А3 = 62 583 < П3 = 524 533, условие ликвидности не
выполняется;
31.12.2017 г.: А3 = 65 306 < П3 = 567 107, условие ликвидности не
выполняется.
Во всех анализируемых периодах не выполняется третье условие
формулы абсолютно ликвидного баланса: А3 > П3, т. е. долгосрочные пассивы
не покрываются медленно реализуемыми активами.
31.12.2015 г.: А4 = 300 867 > П4 = -107 034, условие ликвидности не
выполняется;
31.12.2016 г.: А4 = 366 526 > П4 = -128 788, условие ликвидности не
выполняется;
31.12.2017 г.: А4 = 394 764 > П4 = -143 916, условие ликвидности не
выполняется.
Таблица 5
Анализ ликвидности баланса ООО «Сам вел» за 2015-2017 гг.
Показатель
Формула
по
балансу
31.12.
2015
г.
31.12.2
016 г.
31.12.
2017
г.
Изменение
2016
2015гг.
2017
2016гг.
Актив
Наиболее
ликвидные
активы (А1)
1250+124
0
65 113 231 48 118
Быстрореализуе
мые активы (А2)
1230+126
0
60 063 67 719 64 611 7 656 -3 108
Медленно
реализуемые
активы (А3)
1210+122
0+1170
60 291 62 583 65 306
2 292
2 723
Т
руднореализуем
ые активы (А4)
1100+117
0
300
867
366 526
394
764
65 659 28 238
Пассив
Наиболее
срочные
обязательства
(П1)
1520 83 908 78 496 82 168 -5 412
3 672
Краткосрочные
пассивы (П2)
1510+155
0
5 549 3 845
697 -1 704
-3 148
Долгосрочные
пассивы (П3)
1400
420
007
524 533
567
107
104 526 42 574
Постоянные
пассивы (П4)
1300+153
0+1540
-107
034
-128 788
-143
916
-21 754
-15 128
Во всех анализируемых периодах не выполняется четвертое условие
формулы абсолютно ликвидного баланса: А4 < П4, т. е. постоянные пассивы не
покрывают труднореализуемые активы.
Предприятие неплатежеспособно в ближайшее к моменту проведения
анализа времени, т.е. не обладает текущей платежеспособностью, оно не может
погасить свои краткосрочные обязательства, т.к. испытывает недостаток в
денежных средствах.
Платежный недостаток составил на 31.12.2015 г. 83 843 тыс. руб. (П1 -
А1) или 99,9 % (83 843 * 100 / П1), на 31.12.2016 г. 78 383 тыс. руб. или 99,8 %
и на 31.12.2017 г. 81 937 тыс. руб. или 99,7 %, т. е. на конец анализируемого
периода всего 0,3 % краткосрочных обязательств покрываются наиболее
ликвидными активами предприятия. Однако имеется небольшая тенденция по
увеличению наиболее ликвидных активов за счет которых покрываются
краткосрочные обязательства, что можно расценить как положительный
момент в деятельности предприятия.
По анализируемым периодам наблюдается превышение
быстрореализуемых активов над краткосрочными пассивами. Платежный
излишек составил на 31.12.2015 г. 54 514 тыс. руб. (А2 - П2), на 31.12.2016 г. 63
874 тыс. руб., на 31.12.2017 г. 63 914 тыс. руб., таким образом краткосрочные
пассивы полностью погашаются за счет средств в расчетах. Наблюдается
увеличение платежного излишка в динамике с 31.12.2015 г. по 31.12.2017 г.
Анализируя рассматриваемые периоды, можно сказать, что организация
не обладает перспективной платежеспособностью ни по одному из
рассматриваемым периодам, т. к. величина медленно реализуемых активов
меньше величины долгосрочных пассивов. Платежный недостаток составил на
31.12.2015 г. 359 716 тыс. руб. (А3 - П3), на 31.12.2016 г. 461 995 тыс. руб., на
31.12.2017 г. 501 801 тыс. руб.
По рассматриваемым периодам наблюдается превышение
труднореализуемых активов над постоянными пассивами: на 31.12.2015 г. 407
901 тыс. руб. (А4 - П4), на 31.12.2016 г. 495 314 тыс. руб., на 31.12.2017 г. 538
680 тыс. руб., т. е. наблюдается отрицательная тенденция в динамике: в
рассматриваемых периодах стабильное увеличение труднореализуемых
активов, превышающих постоянные пассивы. Таким образом, собственных
средств недостаточно для покрытия потребности во внеоборотных активах, т. е.
не выполняется даже минимальное условие финансовой устойчивости.
Таким образом проведя анализ ликвидности баланса, можно сделать
вывод о нарушении ликвидности баланса и финансовой неустойчивости
предприятия.
Опираясь на данные, представленные в таблице 9, проведем анализ
платежеспособности предприятия с помощью относительных показателей,
который представлен ниже в таблице 6.
Таблица 6
Анализ платеж еспособности ООО « Сам вел» за 2 0 15-20 1 7 гг.
Пок
азат
ель
Формула расчета
Рекомен
дуемое
значени
е
31.12.
2015
г.
31.12.2
016 г.
31.12.
2017
г.
Изменение
2016
2015
гг.
2017 -
2016
гг.
Кал
А1
П1 + П2
0,05 - 0,2 0,001 0,001 0,003 0,00
0,002
Кбл А1+А2 П1 + П2 0,7 - 1 0,672 0,824
0,783
0,152 -0,041
Ктл
А1+А2+А3
П1 + П2
> 2
1,346
1,584 1,571
0,238 -0,013
Кол
А1+0,5А2 + 0,3А3
П1 + 0,5П2 + 0,3П3
> 2 0,227 0,222
0,206
0,005
-0,016
В результате проведения анализа было выявлено, что коэффициент
абсолютной ликвидности изменился только в 2017 г. в сравнении с 2016 г.,
значение данного показателя увеличилось на 0,002 пункта до 0,003 и
показывает, что на конец анализируемого периода 0,3 % краткосрочных
обязательств может быть погашено за счет денежных средств и ценных бумаг
предприятия. Если сравнивать значение показателя с рекомендуемым уровнем,
то можно отметить, что предприятие имеет дефицит наличных денежных
средств, необходимых для покрытия текущих обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что по состоянию на
31.12.20.12 г. краткосрочные обязательства на 67,2 %, на 31.12.2016 г. на 82,4
%, на 31.12.2017 г. на 78,3 % покрываются за счет денежных средств, ценных
бумаг и средств в расчетах. В нашем случае значение показателя находится в
пределах допустимого уровня: 0,7 - 1 (за исключением 2015 г.), что указывает
на то, что сумма ликвидных активов соответствует требованиям текущей
платежеспособности.
Коэффициент текущей ликвидности в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
увеличился на 0,24 пункта и составляет 1,58, в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
уменьшился на 0,013 пункта и составляет 1,57. Значение коэффициента ниже
рекомендуемого уровня, в связи с чем можно сделать вывод, что предприятие
неплатежеспособно.
Общий коэффициент ликвидности за рассматриваемые периоды имеет
низкое значение и составляет в 2015 г. 0,227, в 2016 г. 0,222 в 2017 г. 0,206.
Таким образом можно сделать вывод о неплатежеспособности предприятия в
рассматриваемых периодах.
Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Самвел» по данным,
представленным в бухгалтерском балансе за 2015-2017 гг. с помощью
абсолютных показателей.
Проанализировав финансовую устойчивость с помощью абсолютных
показателей, было выявлено, что организация обладает источниками
формирования запасов во всех анализируемых периодах, что видно по данным,
приведенным в таблице 7:
Таблица 7
Источники ф орм ирования з а п а с о в
________________
Показатели
31.12.2015 г. 31.12.2016 г.
31.12.2017 г.
СД
21 534
38 647 37 855
ОИ
110 991 120 988 120 720
Анализ финансовой устойчивости ООО «Самвел» за 2015-2017 гг.
приведен ниже в таблице 11.
В 2015 г. организация имеет неустойчивое финансовое состояние, т. к.
ДСОС < 0, ДСД < 0, ДОИ > 0. Это произошло в результате недостатка по всем
показателям, кроме последнего (наблюдается излишек), общей величины
источников формирования: ДСОС = -430 728 тыс. руб., ДСД = -10 721 тыс.
руб., ДОИ = 78 736 тыс. руб., таким образом, в рассматриваемом периоде
организация не является финансово устойчивой, ей не хватает собственных и
долгосрочных источников формирования запасов для осуществления своей
деятельности. Организация имеет неустойчивое финансовое положение, однако
она может еще восстановить свою платежеспособность за счет пополнения
источников собственных средств.
В 2016-2017 гг. организация имеет нормальную финансовую
устойчивость, т. к. выполняется условие: ДСОС < 0, ДСД > 0, ДОИ > 0.
В 2016 г. ДСОС = -508 597 тыс. руб., ДСД = 15 936 тыс. руб., ДОИ = 98
277 тыс. руб., в 2017 г. ДСОС = -549699 тыс. руб., ДСД = 17408 тыс. руб., ДОИ
= 100273 тыс. руб., таким образом, в рассматриваемых периодах организацию
можно признать платежеспособной, финансово устойчивой, для покрытия
запасов и затрат используются привлеченные средства долгосрочного
характера.
Таблица 8
Анализ^ ф инансовой устойчивости ООО «Сам вел» за 201 5 -2 0 17 гг.
Показатель
Формула 31.12.2015 г. 31.12.2016 г.
31.12.2017 г.
Изменение
2016-2015 гг. 2017-2016 гг.
СОС
СК-ВНА
-398 473 -485 886 -529 252
-87 413
-43 366
СД
СОС + ДО
21 534
38 647 37 855 17 113
-792
ОИ
СД + КО 110 991 120 988 120 720
9 997
-268
З
Строка 1210
бухгалтерског
о баланса
32 255
22 711
20 447 -9 544
-2 264
ДСОС СОС-З -430 728 -508 597 -549 699
-77 869 -41 102
ЛСД с д -з -10 721 15 936 17 408 26 657
1 472
ДОИ
ОИ-З 78 736 98 277 100 273 19 541 1 996
Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Самвел» по данным,
представленным в бухгалтерском балансе за 2015-2017 гг. с помощью
относительных показателей. Анализ финансовой устойчивости ООО «Самвел»
приведен ниже в таблице 9.
Таблица 9
Анализ ф инансовой устойчивости ООО « Самвел» за 2 0 15 -20 1 7 гг.
Показ
атель
Формула
31.12.2
015 г.
31.12.
2016
г.
31.12.2
017 г.
Изменение
2016
2015
гг.
2017-2016 гг.
Ка
С К
Валюта баланса
-0,27 -0,27
-0,28 0,00 -0,01
Кфу
ЗК
Валюта баланса
1,27
1,27 1,28 0,00 0,01
Км.ск.
сос
С К
3,72 3,77
3,68 0,05 -0,10
Кдп.
ДП
дп+ск
1,34
1,33
1,34
-0,01 0,01
Коб.з.
со с
М3
-12,35 -25,88 5,90
-9,04
-4,49
Ко.оа
СК-ВНА
ОА
-3,59
-4,02
-4,38 -0,43 -0,36
В ходе проведения анализа было выявлено, что коэффициент автономии
в динамике ухудшился на 0,01 пункта в сравнении с 2015-2016 гг. и составляет
-0,28, что свидетельствует о том, что имущество предприятия сформировано за
счет заемных источников на протяжении всего рассматриваемого периода.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что доля заемных
средств в динамике увеличивается. Значение данного коэффициента
составляет: в 2015 г. 127 %, в 2016 г. 127 %, в 2017 г. 128 %, что
свидетельствует о нарушении финансовой устойчивости предприятия,
предприятие осуществляет свою деятельность за счет заемных источников.
Значения показателей превышают уровень рекомендуемого значения.
Коэффициент маневренности собственного капитала > 0,5, однако
судить о степени маневренности собственного капитала нельзя, т. к.
предприятие осуществляет свою деятельность только за счет заемного капитала
и испытывает дефицит в собственных оборотных средствах.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств во всех
анализируемых периодах > 1, что свидетельствует о сильной зависимости
предприятия от заемных источников, что сильно подрывает финансовую
устойчивость предприятия.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными
средствами во всех анализируемых периодах < 1. В динамике отрицательное
значение данного показателя возрастает: в 2015 г. коэффициент обеспеченности
запасов собственными оборотными средствами составляет -12,35, в 2016 г. -
21,39, в 2017 г. -25,88, т. е. в динамике происходит наращивание дефицита
собственных оборотных средств, необходимых для покрытия запасов, запасы
не могут быть покрыты собственными оборотными средствами ввиду их
отсутствия.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
оборотными средствами в течение всех рассматриваемых периодов имеет
отрицательное значение и составляет: в 2015 г. -3,59, в 2016 г. -4,02, в 2017 г. -
4,38, что свидетельствует о том, что оборотные активы сформированы за счет
заемных источников.
Проведя анализ финансовой устойчивости ООО «Самвел» за 2015-2017
гг. с помощью относительных показателей, можно сделать вывод о том, что
предприятие осуществляет свою деятельность за счет заемных источников.