34
производственному персоналу»;
- ГОСТ Р 51074-97 «Продукты пищевые. Информация для
потребителя. Общие требования»;
- СП2.3.6.959-00 «Санитарно-эпидемиологические требования к
организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности
в них продовольственного сырья и пищевых продуктов»;
- СанПиН 2.3.2.1324-03 «Санитарно-эпидемиологические правила и
нормы. Гигиенические требования к срокам годности и условиям хранения
пищевых продуктов»;
- СанПиН 42-123-4117-86 «Санитарные правила. Условия и сроки
хранения особо скоропортящихся продуктов»;
- СанПиН 42-123-5777-91 «Санитарные правила для предприятий
общественного питания, включая кондитерские цехи и предприятия,
вырабатывающие мягкое мороженое»;
- Сборники рецептур блюд и кулинарных изделий;
- Технико-технологические карты.
ООО «Шахерезада» оснащена импортным оборудованием,
необходимым для обеспечения полного технологического и
производственного процесса. Оборудование находится в хорошем состоянии,
что позволяет максимально механизировать работу производственных
рабочих.
Процесс управления предприятием общественного питания является
сложным и целенаправленным, непрерывным, осуществляемым с помощью
управленцев. Благодаря управленческому процессу организовывается и
регулируется деятельность людей, работающих в кафе «Шахерезада».
Производственный персонал предприятия постоянно повышает свою
квалификацию, получает новые знания и навыки на основе теоретической
подготовки и практических занятий.
Повара кафе «Шахерезада» готовит вкусную восточную еду,
безопасную для здоровья и жизни посетителей. Также присутствует
35
организационная структура предприятия ООО «Шахерезада» (рисунок 2).
Рисунок 2. Организационная структура ООО «Шахерезада»
21
С помощью анализа финансовых показателей деятельности
предприятия определим отклонения и темпы роста за представленные года. В
основе такое анализа лежит целевой подход, поиск и упорядочение,
определение задач для анализа.
Проведем анализ финансовой деятельности организации ООО
«Шахерезада».
Можем увидеть производственно экономические показатели
деятельности предприятия ООО «Шахерезада» (таблица 3).
21
Разработано автором
36
Таблица 3
Финансовый анализ ООО «Шахерезада» за 2016 - 2018 гг
22
.
Показатели
Годы
Отклон
ение
2017 г.
от2016г
.,
абсолю
тное
значени
е
Отклонени
е 2018 г.
от2017 г.,
абсолютно
е значение
Темп
роста, %
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2017
-
2016
гг.
2018
-
2017
гг.
1
2
3
4
5
6
7
8
Продажи,
тыс. руб.
15
961
16
106
29
625
145
13 519
100,
9
183,
93
Себестоимос
ть, тыс. руб.
11
229
12
063
20
667
834
8 604
107,
42
171,
32
Валовый
доход, тыс.
руб.
2
732
4
043
8
958
1 311
4 915
147,
98
221,
56
Среднемесяч
ная
заработная
плата руб.
25
000
25
714,
28
28
857,
14
714,28
3 142,86
102,
85
112,
22
Ежемесячны
й фонд
оплаты
труда, руб.
150
000
180
000
202
000
30 000
22 000
120
112,
22
Балансовая
прибыль РУб
921
522
1
137
383,
59
3
228
708,
9
215
861,59
2 091
325,36
123,
4
283,
9
Налог на
прибыль руб.
76
000
116
000
505
000
40
389
152,
63
435,
34
Чистая
прибыль руб.
305
999,
38
401
000
1
880
000
95
000,62
1 479 000
131,
04
468,
82
Таким образом, можно сделать выводы, что продажи в организации
ООО «Шахерезада» растут с каждым годом. В 2018 году продажи выросли на
13 664 000 рублей по сравнению с 2016 годом, вследствие этого выросла и
прибыль в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 1 574 000,60 рублей,
которая составила 1 880 000 рублей. Себестоимость выросла в 2018 году на 8
604 000 рублей, по сравнению с 2016 годом.
22
Разработано автором по данным отчетности
37
Средняя заработная плата в организации на 2018 год составила 28
857,14 рублей, которая выросла по сравнению с 2016 годом на 3 057,14
рублей. Вследствие повышения заработной платы увеличился и
ежемесячный фонд оплаты труда, который составил в 2018 году 202 000
рублей, что оказалось больше, чем в 2016 году на 52 000 рублей.
Прибыль предприятия ООО «Шахерезада» увеличилась из-за
повышения продаж, она составила в 2018 году 3 228 708,95 рубля, то есть она
увеличилась по сравнению с 2016 годом на 2 307 186,95 рублей. Так как
балансовая прибыль повысилась, вырос и налог на прибыль, который
составил в 2018 году 505 000 рублей, это оказалось больше по сравнению с
2016 годом на 429 000 рублей. После уплаты налога прибыль в 2018 году
составила 1 880 000 рублей, она выросла на 1 574 000 рублей по сравнению с
2016 годом.
2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО «Шахерезада»
Баланс активов является частью бухгалтерского баланса, который
отражает все активы предприятия, включая как материальные, так и
нематериальные ценности, а также состав и распределение существующих
ценностей. Имущество в активе баланса отражается по покупной цене с
учетом амортизации
23
.
Балансовый актив состоит из двух разделов:
- В необоротные активы - это основные средства, такие как здания,
сооружения, оборудование, дороги, авторские права, лицензии и т.д.,
стоимость которых постепенно переносится на стоимость продукции.
- Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства,
затраченные на один год. Другое значение термина «актив баланса» означает
превышение доходов над расходами в балансе компании (таблица 4).
23
Басова, А.В. Бухгалтерский (управленческий) учет: Учебное пособие / А.В. Басова, А.С. Нечаев и др. - М.:
Инфра-М, 2018. 393 c.
38
Таблица 4
Система показателей, характеризующая имущественное
состояние организации ООО «Шахерезада»
24
№
Показатель
Условные
обозначении способ
расчета
Информация
для расчета из
баланса
1
Общая величина имущества
активы
(имущество
организации)
А = 12 082
2
Общая величина основного
иммобилизованного капитала
(внеоборотные активы)
ОК
-
о
сновной капитал
ОК = 603
3
Общая величина оборотного
капитала (оборотные активы)
ОБК
-
оборотные
активы
ОБК = 11 479
4
Величина оборотного
капитала, реально
функционирующего в
хозяйственной деятельности
организации
РФК = ОБК
-
ДЗ,
Где
ДЗ
дебиторская
задолженность
РФК = 9 083
5
Величина материальных
оборотных средств
(производственные запасы)
ПЗ
-
запасы
(материальные
оборотные средства)
ПЗ = 4 077
С точки зрения имущества, являющегося капиталом организации, свободным
от долгов
252627
6
Величина
активов,
принимаемых в расчет
чистых активов
ВАЧ
-
величина
активов, принимаемых
в расчет
ВАЧ = 12 082
7
Величина
обязательств,
принимаемых в расчет
чистых активов
ВОЧ
-
величина
обязательств,
принимаемых в расчет
ВОЧ = 5 910
8
Величина чистых оборотных
(реальных) активов
ЧОА = ВАЧ
-
ВОЧ
6 172
9
Текущие активы
ТА= ПЗ+ДЗ+ДС+КФВ
Где ПЗ - запасы;
ТА = 11 319
10
Величина финансовых
вложений
ФВ = КФВ +ДФВ, где
КФВ - краткосрочные
финансовые вложения;
ДФВ - долгосрочные
финансовые вложения
ФВ = 603
24
Разработано автором по данным отчетности
25
Бухгалтерские проводки и налоговый учет в организациях общественного питания / Под редакцией Ф.Н.
Филиной. - М.: Гросс Медиа, РОСБУХ, 2018. 320 c.
26
Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров): учебное пособие / Под ред. Костюкова Е.И.. - М.: КноРус,
2018. 416 c.
27
Бычкова, С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие Стандарт третьего поколения / С.М.
Бычкова. - СПб.: Питер, 2018. 528 c.
39
11
Финансово
эксплуатационные источники
ФЭП =ПЗ+ НДС+ ДЗ
-
КЗ, Где ПЗ - запасы;
НДС – налог на
добавленную стоимость
по приобретенным
ценностям; ДЗ
величина дебиторской
задолженности; КЗ -
кредиторская
задолженность;
ФЭП = 3 941
12
Рабочий
капитал
организации
(производственный
потенциал)
РабК = ОБК
-
ТП,
Где
ОБК - оборотные
активы; ТП - текущие
пассивы
РабК = 5 569
13
Реальные активы
РА = НМА + ОС + З Где
НМА нематериальные
активы; ОС основные
средства; З - запасы
РА = 4 680
С точки зрения ликвид
ной структуры имущества
28
29
30
31
32
14
Величина
абсолютно
ликвидных активов (А1)
А1 = ДС+КФВ, где ДС
-
денежные средства;
КФВ - краткосрочные
финансовые вложения;
А1= 4 846
15
Величина
быстро
реализуемых активов (А2)
А2 = ДЗ (как правило
без долгосрочной
А2= 2 396
16
Величина
медленно
реализуемых активов (А3)
А3 = ПЗ + НДС + ПОА,
где ПЗ -
производственные
запасы; ПОА - прочие
оборотные активы;
А3 = 4 237
17
Величина
трудно
реализуемых активов (А4)
А4=
ОК
-
основной
капитал
А4 = 603
18
Коэффициент
постоянного
в
необоротного актива (Кп)
ОК
Кп
=
—
X 100 СК
–
собственный капитал
Кп= 9,7
28
Патров, В. В. Бухгалтерский учет в общественном питании / В.В. Патров, Л.В. Нуридинова, Н.К.
Тараненко. - М.: Финансы и статистика, 2018. 296 c.
29
Петров, А.М. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / А.М. Петров. -
М.: Вузовский учебник, 201723 c.
30
Сигидов, Ю.И. Бухгалтерский учет и анализ. Практ.: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева,
Н.Ю. Мороз. - М.: Инфра- М, 2018. 16 c.
31
Смольникова, Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: Учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. - М.:
Проспект, 2017. 128 c.
32
Щадилова, С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для начинающих / С.Н. Щадилова. - М.: ДиС,
2016. 224 c.
40
19
Коэффициент постоянного в
необоротного актива
(основной капитал) с учетом
долгосрочных источников
финансирования (Кпд)
ОК
Кпд
=
X
СК+ДП+ДЗК 100 Где
СК - собственный
капитал; ДП - доходы
будущих периодов;
ДЗК - долгосрочный
заемный капитал;
Кпд=9,7
Таким образом, анализ актива баланса ООО «Шахерезада» показал, что
коэффициент постоянного вне оборотного актива составляет 9,7%, величина
финансовых вложений - 603 тыс. руб.
Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует, темпы роста
дебиторской и кредиторской задолженности практически совпадают.
Анализ финансового состояния включает изучение структуры
имущества (основного и оборотного капитала) предприятия и источников его
формирования (собственных и заемных средств), что дает возможность не
только оценить имущество, находящееся в собственности или под контролем
предприятием, но также выделить оборотные (мобильные а) и необоротные
(иммобилизованные) средства, а также определить, за счет каких источников
это имущество было сформировано наиболее
33
.
Представим анализ динамики показателей имущественного состояния
предприятия ООО «Шахерезада» (таблица 5)
Таблица 5
Анализ динамики показателей имущественного состояния
34
Показатель
Прошл
ый год
2017
Отчет
ный
год
2018
Абсол
ютное
измен
ение
Темп
прироста,
%
Общая величина имущества
9 022
12 082
3 060
133,9
Общая величина основного
иммобилизованного капитала
(внеоб. активы)
797
603
-
194
75,6
Общая величина оборотного
капитала (оборотные активы)
8 225
11 479
3 254
139,5
Величи
на оборотного капитала,
реально функционирующего в
хозяйственной деятельности
организации
797
603
-
194
75,6
33
Сигидов, Ю.И. Бухгалтерский учет и анализ. Практ.: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева,
Н.Ю. Мороз. - М.: Инфра - М, 2018. 16 c.
34
Разработано автором по данным отчетности
41
Величина материальных оборотных
средств ('производственные
запасы)
1 703
9 819
8 116
576,5
Величина активов, принимаемых в
расчет чистых активов
5 671
6 172
501
108,8
Величина обязательств,
принимаемых в расчет чистых
активов
3 351
5 910
2 559
176,3
Величина чистых оборотных
(реальных) активов
5 671
4 077
-
1 594
71,9
Текущие активы
5 475
9 083
3 608
165,9
Финансово
-
эксплуатационные
источники
1
173
3 941
2 768
335,9
Рабочий капитал организации
(производственный потенциал)
4 945
5 569
624
112,6
Реальные активы
797,1
603,3
-
193,8
75,7
Величина абсолютно ликвидных
активов (А1)
3 401
4 846
1 445
1,4
Величина быстро реализуемых
активов (А2)
2 796
2 556
-
240
91,4
Величина медленно реализуемых
активов (А3)
4 056
4 077
21
100,5
Величина трудно реализуемых
активов (Ад)
797
603
-
194
75,6
Коэффициент постоянного в
необоротного актива (Кп)
0,14
0,09
-
0,05
64,3
Информация, представленная в пассиве баланса, позволяет определить,
какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала,
сколько долгосрочных и краткосрочных средств привлечено к обороту
компании, т.е. обязательства показывают, где средства на формирование
активов компании поступают
35
.
Проведем анализ пассива бухгалтерского баланса в ООО «Шахерезада»
(таблица 6).
Таблица 6
Основные показатели, характеризующие капитал организации
36
Показатели
Алгоритм формирования
Источники
информации по
балансу
35
Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney A. P. Detecting Earnings Management // Accounting Review 2016. P.
193-225.
36
Разработано автором по данным отчетности
42
Величина
совокупного
капитала организации
К = СК + ДЗК + КЗК, где СК
-
величина собственного
капитала; ДЗК - долгосрочные
обязательства; КЗК -
краткосрочные обязательства
12 082
Величина
собственного
капитала организации
СК = КиР + ДБП, где КиР
-
итог
III раздела баланса «Капитал и
резервы»; ДБП доходы будущих
периодов
12 082
Величина собственного
и приравненного к нему
капитала
СКП = СК + ДЗК,
где СКП
-
величина собственного и
приравненного к нему капитала
6 172
Величина собственного
оборотного капитала
организации
СОК = СК
-
ОК, где
ОК
В
необоротные активы или
основной капитал
5 569
Величина собственного
оборотного и
приравненного к нему
капитала
СОКП = СКП
-
ОК
5 569
Величина обязательств
(заемных источников
финансирования)
ЗК = ДЗК + КЗК, где
ДЗК
долгосрочные обязательства;
КЗК - краткосрочные заемные
средства
5 910
Величина долгосрочных
заемных источников
финансирования
ДЗК
-
долгосрочные
обязательства
Величина собственного
накопленного капитала
организации
НК = РК + НРП
РК
-
резервный
капитал, НРП -
нераспределенная прибыль
('непокрытый убыток)
6 142
Величина
инвестируемого
собственного капитала
организации
ИК =
акционерный
(уставный)
капитал + собственные акции
30
Рабочий
капитал
организации
РабК = оборотные активы
-
текущие пассивы
5 569
Величина
обязательств,
принимаемых в расчет
чистых активов (ВОЧ)
ВОЧ = долгосрочные
обязательства + текущие
(краткосрочные обязательства)
5 910
Величина наиболее
срочных обязательств
(П1)
П
1 =
краткосрочная
кредиторская задолженность
2 532
Величина
краткосрочных
обязательств (П2)
П2 = к
раткосрочные
заемные
средства + задолженность
участников + прочие
краткосрочные обязательства
3 378
Величина
долгосрочных
обязательств (П3)
П3
= обязательства со
сроком
погашения более года
(долгосрочные) + доходы
будущих периодов + оценочные
обязательства
43
Величина
постоянных
пассивов (П4)
П4 = СК,
где СК
-
величина
собственного капитала
6 172
Величина
совокупного
капитала организации
К = СК + ДЗК + КЗК,
; ДЗК
-
долгосрочные обязательства;
КЗК - краткосрочные
обязательства
12 082
Величина
собственного
капитала организации
СК = КиР + ДБП, где КиР
-
итог
III раздела баланса «Капитал и
резервы»; ДБП - доходы
будущих периодов
12 082
Величина собственного
и приравненного к нему
капитала
СКП = СК + ДЗК, где СКП
-
величина собственного и
приравненного к нему капитала
6 172
Величина собственного
оборотного капитала
организации
СОК = СК
-
ОК, где
ОК
в
необоротные активы или
основной капитал
5 569
Величина собственного
оборотного и
приравненного к нему
капитала
СОКП = СКП
-
ОК
5 569
Величина обязательств
(заемных источников
финансирования)
ЗК = ДЗК + КЗК, где
ДЗК
долгосрочные обязательства;
КЗК - краткосрочные заемные
средства
5 910
Величина долгосрочных
заемных источников
финансирования
ДЗК
-
долгосрочные
обязательства
-
Текущие пассивы,
величина
краткосрочн
ых
КЗК
-
краткосрочные
обязательства; ТП - текущие
пассивы
5 910
Величина собственного
накопленного капитала
организации
НК = РК + НРП
РК
резервный
капитал, НРП нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
6 142
Рабочий
капитал
организации
Р
абК = оборотные активы
-
текущие пассивы
5 569
Величина
наиболее
срочных обязательств
(П1)
П1 =
краткосрочная
кредиторская задолженность
2 532
Величина обязательств,
принимаемых в расчет
чистых активов (ВОЧ)
ВОЧ = долгосрочные
обязательства + текущие
(краткосрочные обязательства
5 910
Величина
краткосрочных
обязательств (П2)
П2 = краткосрочные заемные
средства+ задолженность
участников + прочие
краткосрочные обязательства
3 378
Величина долгосрочных
обязательств (П3)
П3
= обязательства со
сроком
погашения более года
(долгосрочные) + доходы
будущих периодов + оценочные
обязательства
-