26
соотношение темпов роста выручки, прибыли и активов. Положительной
считается тенденция, если выполняется следующее соотношение (1):
ТрпТрвТра 100%, (1)
где Трп – темпы роста прибыли;
Трв – темпы роста выручки;
Тра – темпы роста активов.
Основные коэффициенты деловой активности предприятия, которые
предлагается рассчитывать, представлены в таблице 3.
Таблица 3
Формулы для расчета показателей оборачиваемости
Наименование показателя
Формула для расчета показателя
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
активов (в оборотах) (
????
К
ОА
=
Выручка
Среднее значение ОА
Период оборачиваемости
оборотных активов (в днях)
????????
Т
ОА
(в днях)=
Количество дней в периоде
оборачиваемость в оборотах
Коэффициента
оборачиваемости денежных
средств (в оборотах) (
????
К
ДС
=
Выручка
ср.ДС
где – среднегодовая стоимость денежных
средств (среднее значение строки 1250
бухгалтерского баланса на начало и на конец
периода).
Период оборачиваемости
денежных средств (в днях)
(
????
Т
ДС
(в днях)=
365 дней
К
ДС
Коэффициент
оборачиваемости запасов (в
оборотах) (
????
К
З
=
Выручка
ср.З
где – среднегодовая стоимость запасов
(среднее значение строки 1210 бухгалтерского
баланса на начало и на конец периода)
Период оборачиваемости
запасов (в днях) (
????
Т
З
(в днях)=
365 дней
К
З
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской
задолженности (в оборотах)
(
????
К
ДЗ
=
Выручка
ср.ДЗ
где – среднегодовая стоимость дебиторской
задолженности (среднее значение строки 1230
бухгалтерского баланса на начало и на конец
периода)
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности
(в днях) (
????
Т
ДЗ
(в днях)=
365 дней
К
ДЗ
27
Наименование показателя
Формула для расчета показателя
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской задолженности
(в оборотах) (
????
К
кЗ
=
Выручка
ср.КЗ
где – среднегодовая стоимость
кредиторской задолженности (среднее значение
строки 1520 бухгалтерского баланса на начало и
на конец периода)
Период оборачиваемости
кредиторской задолженности
(в днях) (
????
Т
КЗ
(в днях)=
365 дней
К
КЗ
На следующем этапе анализа проводится анализ прибыли. Прибыль
является очень важным показателем, так как она является своеобразным
индикатором эффективности деятельности организации. В ходе анализа
должны быть рассчитаны следующие показатели:
1. Абсолютное отклонение показателя прибыли от продаж (2):
±ΔП = П
1
- П
0
, (2)
где:ΔП — изменение прибыли от продаж;
П
0
— прибыль от продаж базисного периода;
П
1
— прибыль от продаж отчетного периода.
2. Темп роста прибыли от продаж (3):
Темп роста прибыли от продаж =
П
1
П
0
*100% (3)
Анализ рентабельности используется для оценки эффективности
деятельности организации. Для характеристики предпринимательской
деятельности используется следующий показатель рентабельности продаж (4).
P=
П
В
*100%, (4)
где:Р – рентабельность продаж, %;
П – прибыль от продаж (строка 2200 отчета о финансовых результатах);
Продолжение таблицы 3
28
В – выручка.
Для анализа и оценки эффективности использования капитала
организаций, предлагается рассчитывать показатели рентабельности капитала,
представленные в таблице 4.
Таблица 4
Формулы для расчета основных показателей рентабельности
капитала
Наименование показателя
рентабельности капитала
Расчет показателя
Рентабельность всего капитала по
прибыли до налогообложения
Отношение прибыли до
налогообложения к средней величине
всего капитала
Общая рентабельность собственного
капитала по прибыли до
налогообложения
Отношение прибыли до
налогообложения к средней величине
собственного капитала
Рентабельность собственного капитала
(ROE)
Отношение чистой прибыли к средней
величине собственного капитала
Рентабельность активов (ROA)
Отношение чистой прибыли к средней
стоимости активов
Рентабельность заемного капитала
Отношение чистой прибыли к
заемному капиталу
По результатам анализа бухгалтерской отчетности необходимо
сформулировать выводы и дать оценку деятельности организации, а также
принять определенные управленческие решения.
Таким образом, анализ бухгалтерской отчетности экономического
субъекта позволяет своевременно выявлять слабые места и сильные стороны
экономического субъекта. Благодаря этому ликвидируются потенциальные
источники возникновения хозяйственных проблем и обнаруживаются новые
цели, на которые организация может сделать ставку в будущем. Особенно
актуален анализ в условиях конкуренции, непрерывных изменений в налоговом
законодательстве, колебания курса национальных денег и продолжающейся
инфляции.
29
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «СпортМастер»
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО«СпортМастер»
ООО «СпортМастер» - спортивный магазин для всей семьи. Все для
спорта и активного отдыха – от самых простых спорттоваров до
технологичного снаряжения последнего поколения.
Каждый год магазины ООО «СпортМастер» посещает более 200
миллионов человек. По общим показателям компания давно вошла в топ-10
мировых розничных спортивных сетей, а в РФ и на территории Восточной
Европы прочно заняла первое место.
ООО «СпортМастер» постоянно расширяет свою сеть: более 450
магазинов в 200 городах на территории России, Украины, Белоруссии,
Казахстана и Китая
Структурное подразделение ООО «Спортмастер» в г. Подольск
зарегистрировано 27 июня 2005 г. по адресу 117437, Москва, ул. Миклухо-
Маклая, д. 18/2, оф. 102. Компании был присвоен ОГРН 1057747320278 и
выдан ИНН 7728551528.
Основным видом деятельности является розничная торговля мужской,
женской и детской одеждой.
Основной целью создания Общества является осуществление
коммерческой деятельности для извлечения прибыли.
Товары высокого качества по разумным ценам – так можно описать
подход к формированию товарной политики, который ООО «СпортМастер»
реализует на протяжении многих лет. ООО «СпортМастер» тщательно отбирает
поставщиков, отсеивая неоправданно дорогих и поддерживая тех, кто разделяет
точку зрения руководства компании.
Для кого-то спорт – это серьезное восхождение на пик, для кого-то –
легкая прогулка на велосипеде. И то и другое – активный образ жизни, и ООО
«СпортМастер» учитывает это в своей ассортиментной политике.
30
ООО «СпортМастер» поддерживает детские спортивные увлечения,
школьные программы, традиционные и развивающиеся виды спорта.
При этом ООО «СпортМастер» уделяет огромное внимание уровню
технологичности всех предлагаемых товаров, будь то детская спортивная
форма или ботинки для профессионального треккинга. Современные
технологии позволяют значительно улучшить результативность и безопасность
занятий спортом, получать от движения максимум удовольствия.
Миссия ООО «СпортМастер» - развивать успешный и эффективный
бизнес, предлагая Клиентам оптимальный ассортимент качественных товаров
для спорта и активного отдыха при оптимальном уровне сервиса.
Торговая направленность деятельности ООО «СпортМастер»
определила следующую организационно-управленческую структуру
предприятия (рисунок7).
Рисунок 7 – Организационная структура ООО «СпортМастер»
Высшим органом управления является собрание учредителей, состоящее
из трех человек. Руководство текущей деятельностью ООО «СпортМастер»
осуществляется генеральным директором (единоличным исполнительным
органом) Общества.
Генеральный директор действует от имени Общества и представляет его
интересы распоряжаться имуществом и средствами организации, заключать
договора, открывать в банках расчетные и другие счета.
Генеральный
директор
Зам. по кадрам
Отдел кадров и
производственно
го обучения
Заместитель по
экономическим
вопросам
Экономические и
финансовые
службы
Заместитель по
продажам
Продавцы
31
Отдел кадров и производственного обучения осуществляет подбор
персонала, обеспечивает его обучение, а также осуществляет тренинги по
повышению квалификации сотрудников, с целью обеспечения более
качественного обслуживания покупателей торговой сети.
Возглавляемыезаместителем директора по экономическим
вопросамэкономические и финансовые службы являются самостоятельными
структурными подразделениями предприятия и не входят в состав какого-либо
другого подразделения (службы), осуществляющее ведение бухгалтерского
учета, исполнения смет расходов, расходования денежных средств по всем
источникам финансирования.
Работой с покупателями магазинов ООО «СпортМастер» занимаются
непосредственно продавцы-консультанты, возглавляемые заместителем по
продажам.
Таким образом, ООО «СпортМастер» располагает персоналом,
состоящим из высококвалифицированных сотрудников. Ведущие специалисты
имеют многолетний (более 20-ти лет) опыт успешной работы.
Указанная структура ООО «СпортМастер» формировалась в процессе
деятельности предприятия и на сегодняшний день, при имеющемся объеме
продаж, является оптимальной, позволяя успешно решать стоящие перед ООО
«СпортМастер» задачи по своевременному выполнению договорных
обязательств перед покупателями.
На уровень оплаты труда оказывает существенное влияние таких
факторов, как уровень образования, стаж работы (выслуга лет) для чего
проведен профессионально – квалификационной структуры персонала по
данным направлениям, представленное в таблице 5.
Как показывают данные таблицы 5, набольшая доля работающих имеют
среднее профессиональное образование – 68% в 2017 году и 73,1% в 2019 году.
Увеличение численности этой группы работников составляет 2 чел. или 11,8 %.
32
Таблица 5
Профессионально – квалификационная структура персонала ООО
«СпортМастер»
Показатель
Численность ,
чел.
Структура, %
Абсолютн
ое
отклонен
ие 2019 г.
от 2017 г.
Относитель
ное
отклонение
2019 г. к
2017 г.
201
7
201
8
201
9
201
7
201
8
201
9
Уровень образования
Среднее общее
2
1
0
8,0
3,8
0,0
-2
0,0
Начальное
профессиональ
ное
1
1
0
4,0
3,8
0,0
-1
0,0
Среднее
профессиональ
ное
17
18
19
68,0
69,2
73,1
2
111,8
Высшее
профессиональ
ное
5
6
7
20,0
23,1
26,9
2
140,0
Итого
25
26
26
100
100
100
1
104,0
Стаж работы
до 5 лет
1
2
1
4,0
7,7
3,8
0
100,0
5-10 лет
5
4
4
20,0
15,4
15,4
-1
80,0
10-15 лет
3
3
7
12,0
11,5
26,9
4
233,3
15-20 лет
16
17
14
64,0
65,4
53,8
-2
87,5
итого
25
26
26
100
100
100
1
104,0
Важно то, что снижается доля работников со средним общим и
начальным профессиональным образованием, так как это отражается не только
на квалификационном уровне, повышении качества работ, но и характеризуется
переходом работников в группы с более высоким уровнем оплаты труда. Доля
работников, имеющих высшее образование, составляет 20 в 2017 году и 26,9 %
в 2019 году, причем число таких работников повышается на 2 чел. или на40 %.
Большая часть работников имеют трудовой стаж 15-20 лет (64 % в 2017
году). Число таких работников снизилось на 2 чел. Это работники, длительно
работающие в организации, в связи с чем, получают достойную заработную
плату.
ООО «СпортМастер» является одним из быстро растущих и динамично
развивающихся предприятий на рынке спортивных товаров. Об этом
свидетельствуют данные анализа основных экономических показателей
33
деятельности предприятия, проведенного по данным бухгалтерской отчетности
(Приложение 1) и представленного в таблице 6.
Таблица 6
Основные технико-экономические показатели ООО «СпортМастер»
за 2017-2019 гг.
Показатель
Значение показателя
Изменения
2017
год
2018
год
2019
год
за 2017-2018
гг.
за 2018-
2019гг.
(+,-)
Тпр.,
%
(+,-)
Тпр
.,
%
Выручка,
тыс.руб.
1369582
2042060
2120826
672478
49
78766
4
Расходы по
обычным
видам
деятельности,
тыс. руб.
1954587
2195148
2252105
240561
12
56957
3
Прибыль
(убыток) от
продаж, тыс.
руб.
-585005
-153088
-131279
431917
74
21809
14
Прочие
доходы, тыс.
руб.
192358
42564
97622
-
149794
-78
55058
129
Прочие
расходы, тыс.
руб.
305598
945921
410414
640323
210
-
535507
-57
Прибыль
(убыток) до
налогообложен
ия, тыс. руб.
-696821
-1056445
-444071
-
359624
-52
612374
58
Налоги, тыс.
руб.
-29187
66437
87116
95624
328
20679
31
Чистая
прибыль, тыс.
руб.
-667634
-1122882
-531187
-
455248
-68
591695
53
Среднесписочн
ая
численность,
чел.
25
26
26
1
4
-
-
Производитель
ность труда,
тыс. руб./чел.
6225
13705
17242
7480
120
3537
26
Фонд
заработной
платы, тыс.
руб.
179642
93372
105873
-86270
-48
12501
13
34
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
Среднемесячна
я заработная
плата 1
работника,
тыс. руб.
68
52
72
-16
-23
20
37
Среднегодовая
стоимость
внеоборотных
активов, тыс.
руб.
154761
397921
605378
243161
157
207 457
52
Среднегодовая
стоимость
оборотных
активов,
тыс.руб.
224007
2
1478105
72935
-761968
-34
-
750170
-51
Затраты на 1
руб. выручки
от продажи,
коп.
1,4
1,1
1,1
-0,4
-24,7
0,0
-1,2
Среднегодовая
стоимость
активов,
тыс.руб.
239483
1876026
1333312
-518807
-22
-
542714
-29
Среднегодовая
стоимость
основных
средств,
тыс.руб.
82 689
291 230
485 010
208 541
252
193 780
67
Фондоотдача,
руб./руб.
17
7
4
-10
-58
-3
-38
Фондовооруже
нность,
руб./чел
376
1 955
3 943
1 579
420
1 989
102
Материальные
затраты,
тыс.руб.
133220
2121241
8 460
1988021
1492
-
211278
1
-
100
Материалоемк
ость,
0,1
1,0
0,004
1
968
-1
-
100
Рентабельност
ь продаж, %
-43
-7
-6
35
81
1
14
Из данных таблицы 6, в которой представлены основные экономические
показатели деятельности ООО «СпортМастер», видно, что выручка ООО
«СпортМастер» за 2017-2019 гг. увеличивается (темп прироста за 2017-2018 гг.
+49%, за 2018-2019 гг. +4%) что выше темпа роста расходов по обычным видам
деятельности организации (+12% за 2017-2018 гг., +3% за 2018-2019 гг.). Такая
динамика доходов и расходов по обычным видам деятельности позволила
35
организации снизить убыток от продаж. Значительно снизились прочие доходы
организации и выросли прочие расходы, что привело к росту убытка до
налогообложения.
Таким образом, в исследуемых периодах ООО «СпортМастер» работало
не эффективно и получало убытки как по обычным видам деятельности, так и в
целом по результатам финансово-хозяйственной деятельности. За 2017-2019 гг.
снизилась среднесписочная численность работников организации, что привело
к снижению фонда оплаты труда. Рост производительности труда позволил
повысить ООО «СпортМастер» выручку от продаж. Больший прирост выручки
от продаж по сравнению с расходами по обычным видам деятельности снизило
затраты на 1 рубль выручки. Положительная динамика выручки организации, а
также снижение убытка от продаж привело к снижению убыточности.
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Все доходы ООО «СпортМастер» разделены на доходы по обычным
видам деятельности и прочие доходы. К доходам по обычным видам
деятельности отнесены доходы ООО «СпортМастер» от продажи товаров.
На основании отчетов о финансовых результатах ООО «СпортМастер»,
проведен анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Исходные
данные, содержащиеся в отчете о финансовых результатах ООО
«СпортМастер», преобразованы в табличную форму, агрегированы и
объединены в логические группы.
В таблице 7 представлены исходные аналитические показатели отчета о
финансовых результатах ООО «СпортМастер» за 2017–2019 гг. для проведения
структурно–динамического (вертикального и горизонтального) анализа
доходов и расходов рассматриваемой организации.