23
Таблица 5 – Структура статей баланса, 2016 г.
Статья баланса
Абсолютная
величина, тыс. руб.
Удельный вес, %
Изменения (+, -)
на начало
года
на конец
года
на начало
года
на конец
года
тыс. руб.
% к началу
года
удельного
веса
1
2
3
4
5
6 (гр.3-
гр.2)
7 (гр.3 / гр
.2100)
8 (гр.5 – гр
.4)
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства
80216
46,3
80216
-
46,3
Отложенные налоговые активы
141
2532
39,2
1,5
2391
1795,7
-37,7
Итого по разделу 1
141
82748
39,2
47,8
82607
58686,5
8,6
2. Оборотные активы
0,0
0,0
0
-
0,0
Запасы
0
58310
0,0
33,7
58310
-
33,7
Краткосрочная дебиторская
задолженность
95
21255
26,4
12,3
21160
22373,6
-14,1
Денежные средства
124
10804
34,4
6,2
10680
8712,9
-28,2
Итого по разделу 2
219
90369
60,8
52,2
90150
41264,3
-8,6
БАЛАНС
360
173117
100,0
100,0
172757
48088,1
0,0
Пассив
0,0
0,0
0
-
0,0
24
3. Капитал и резервы
0,0
0,0
0
-
0,0
Уставный капитал
100
15086
27,8
8,7
14986
15086
-19,1
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
-445
-13922
-123,6
-8,0
-13477
3128,5
115,6
Итого по разделу 3
-345
1164
-95,8
0,7
1509
-337,3
96,5
4. Долгосрочные обязательства
0,0
0,0
0
-
0,0
Займы и кредиты
30282
0,0
17,5
30282
-
17,5
Отложенные налоговые
обязательства
5
0,0
0,0
5
-
0,0
Итого по разделу 4
0
30287
0,0
17,5
30287
-
17,5
5. Краткосрочные обязательства,
представленные кредиторской
задолженностью
705
141666
195,8
81,8
140961
20094,4
-114,0
БАЛАНС
360
173117
100,0
100,0
172757
48088,1
0,0
25
Таким образом, на конец 2016г. они составили 33,7% в структуре
активов. Относительно запасов, денежные средства увеличились на 10680
тыс. руб.. Отрицательно следует оценить увеличение краткосрочной
дебиторской задолженности на 21160 тыс. руб., на конец 2016г. она
составила 21255 тыс. руб. по сравнению с 95 тыс. руб. на начало года.
Отвлечение такой части оборотных активов на кредитование потребителей,
прочих дебиторов свидетельствует о фактической иммобилизации этой части
средств из производственного процесса.
Таблица 6 - Показатели оборачиваемости оборотных средств
№
п
/п
Показатель
На
начало
года
На
конец
года
Изменение
(+, -)
Темп
изменения
, %
1
Выручка от продажи
0
2383
+2383
---
2
Среднегодовая величина
оборотных средств, тыс.
руб.
110
45294
+45184
41176
3
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств (п.1 : п
.2), обороты
0
0,053
+0,053
---
4
Длительность одного
оборота (п.2360д. : п.1,
дни
0
6843,9
+6843,9
---
5
Коэффициент закрепления
оборотных средств (п.2 : п
.1)
0
19,01
+19,01
---
Из данных таблицы видно, что в 2015г. ООО «Старт» реализации по
основному виду деятельности не производило. За 2016г. выручка от продажи
26
продукции, товаров увеличилась на 2383 тыс. руб., а среднегодовая величина
оборотных средств – на 45184 тыс. руб., или на 41176%. Показатели
оборачиваемости оборотных средств за 2016г. нереальные. Например,
длительность одного оборота составляет 19 лет.
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности организации
В первую очередь проведем оценку состояния дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Старт».
Таблица 7 - Оценка состояния дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Старт» за 2016 г.
Дебиторская
задолженность
На
начало
года
На
конец
года
Кредиторская
задолженность
На
начало
года
На
конец
года
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
0
0
Долгосрочная
кредиторская
задолженность
(займы)
0
30282
Краткосрочная
дебиторская
задолженность, в
т.ч.
расчеты с
покупателями и
заказчиками
авансы выданные
прочая
95
0
95
0
21255
2231
6627
12397
Краткосрочная
кредиторская
задолженность, в т
.ч.
расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
авансы
полученные
расчеты по
налогам и сборам
задолженность
перед персоналом
организации
прочая
705
8
0
697
111384
111226
0
14
144
Всего
95
21255
Всего
705
141666
27
дебиторской
задолженности
кредиторской
задолженности
Баланс
360
173117
Баланс
360
173117
Как видно из данных, на ООО «Старт» кредиторская задолженность
превышала дебиторскую на всем анализируемом периоде. Это означает
привлечение организацией дополнительных источников.
Анализ ликвидности баланса представим в таблицу 8.
Таблица 8 - Анализ ликвидности баланса ООО «Старт» за 2016 г.
Актив
На
начало
года
На
конец
года
Пассив
На
начало
года
На
конец
года
Платежный излишек
или недостача
На
начало
года
На конец
года
А1
99
998
П1
705
111
384
-606
-110386
А2
95
21 255
П2
0
0
+95
+21 255
А3
26
68 133
П3
0
30 286
+26
+37847
А4
140
82 731
П4
-345
31 448
+485
+51283
Баланс
360
173117
Баланс
360
173117
---
---
Из данных видно, что баланс ООО «Старт» не является абсолютно
ликвидным.
Условие А1≥П1 не выполняется как на начало, так и на конец года,
причем платежный недостаток увеличился, что следует признать
отрицательным фактором.
Условия А2≥П2 и А3≥П3 выполняются и на начало, и на конец года с
увеличением платежного излишка поданным группам.
28
Условие А4≤П4, характеризующее минимальную финансовую
устойчивость, не выполняется. Следовательно, ООО «Старт» не обладает
собственными оборотными средствами в достаточном количестве.
Сопоставление результата ликвидности по первым двум группам
характеризует текущую ликвидность: на ООО «Старт» на начало 2016г.
текущая платежная недостача составила 511 тыс. руб. (-606 + 95), на конец
года 89131 тыс. руб. (-110386 + 21 255).
Перспективная ликвидность характеризуется платежным излишком
или недостатком по третьей группе: на ООО «Старт» на начало 2016г. сумма
платежного излишка равна 26 тыс. руб., на конец года – 37847 тыс. руб.
В заключение анализа по данным бухгалтерского баланса рассчитаем
основные показатели ликвидности и проведем анализ финансовой
устойчивости ООО «Старт».
Как видно из данных таблицы, на ООО «Старт» значения
коэффициентов ликвидности ниже рекомендуемых.
Таблица 9 – Относительные показатели ликвидности ООО «Старт» за
2016 г.
Показатель
На
начало
года
На
конец
года
Изменение
(+, -)
Рекомендуемая
величина
Коэффициент текущей
ликвидности
0,31
0,81
+0,5
1,0-2,0
Коэффициент критической
ликвидности
0,28
0,20
-0,08
0,8-1,0
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,14
0,01
-0,13
0,1-0,4
Как видно из данных таблицы 9, на всем анализируемом периоде
финансовое состояние ООО «Старт» было неустойчивым, что сопряжено с
29
нарушением платежеспособности, но при нем все же сохраняется
возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской
задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Таблица 10 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО
«Старт» за 2016 г., тыс. руб.
Показатель
На начало
года
На конец года
Изменение
1. Собственный капитал
-367
24218
+24585
2. Внеоборотные активы
140
82731
+82591
3. Собственные оборотные
средства (п.1-п.2)
-507
-58513
-58006
4. Долгосрочные обязательства
0
30286
+30286
5. Собственные и
долгосрочные источники
формирования запасов (п.3+п
.4)
-507
-28227
-27720
6. Краткосрочные заемные
средства
705
111384
+110679
7. Общие источники
формирования запасов (п.5
+п.6)
198
83157
+82959
8. Запасы (включая НДС)
26
60904
+60878
9. Излишек или недостаток
собственных оборотных
средств (п.3-п.8)
-533
-119417
-118884
10. Излишек или недостаток
собственных и долгосрочных
источников формирования
запасов (п.5-п.8)
-533
-89131
-88598
11. Излишек или недостаток
общей величины источников
формирования запасов (п.7-п
.8)
172
22253
+22081
12. Тип финансовой
устойчивости
Неустойчивое
финансовое
положение
Неустойчивое
финансовое
положение
30
Таким образом, финансовое состояние организации является
неустойчивым как на начало, так и на конец исследуемого периода.
По данным отчета о прибылях и убытках проведем оценку доходов и
расходов ООО «Старт» с помощью горизонтального и вертикального анализа
(см. таблицы 10-11). Как видно из данных таблиц 11-12, доходы за 2016г.
увеличились на 55276 тыс. руб., или на 7763,48%.
Таблица 11 – Состав и структура доходов ООО «Старт» за 2015-2016
гг.
Вид доходов
Абсолютная
величина,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Изменения (+, -)
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
тыс. руб
.
% к
2015г.
удель
ного
веса
1. Доходы по
обычным видам
деятельности
0
2383
0
4,26
+2383
---
+4,26
2. Прочие доходы
712
53605
100
95,74
+52893
7528,79
-4,26
Итого
712
55988
100
100
+55276
7863,48
---
Большую часть доходов ООО «Старт» получает от неосновной
деятельности. Доходы по основной деятельности составили в 2016г. лишь
2383 тыс. руб., т.е. 9,91% удельного веса, в 2015г. реализация не
производилась совсем.
В свою очередь, величина расходов ООО «Старт» за 2016г. возросла
на 63923 тыс. руб., или на 5028,53 руб. Положительным фактом является
превышение роста доходов над ростом расходов.
31
Таблица 12 – Состав и структура расходов ООО «Старт» за 2015-2016
гг.
Вид расходов
Абсолютная
величина,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Изменения (+, -)
2015
г.
2016
г.
201
5 г.
2016
г.
тыс. руб
.
% к
2015г.
удель
ного
веса
1. Расходы по
обычным видам
деятельности
0
6813
0
10,4
+6813
-
+10,4
2. Прочие
расходы
1297
58756
100
89,6
+57459
4530,15
-10,4
Итого
1297
65569
100
100
+64272
5055,44
-
Развернутый состав, структура и динамика финансовых результатов
ООО «Старт» в 2015-2016гг. представлена в таблице 13.
Произвести факторный анализ прибыли от продаж по данным ООО
«Старт» в 2015-2016гг. затруднительно, поскольку данное предприятие
только было создано в 2015г. и соответственно данные не соизмеримы.
Однако, т.к. у ООО «Старт» на анализируемом периоде нет прибыли, а
только убытки, можно рассчитать убыточность, т.е. установить, какая
величина убытков приходится на 1 руб. вложенного капитала.
Убыточность ООО «Старт» можно объяснить большими расходами на
развитие и планируемой низкой рентабельностью в первые два-три года
деятельности.
В заключение отметим, что проводить анализ рентабельности по
данным ООО «Старт» не имеет смысла, т.к. если сальдированный
финансовый результат от продаж отрицательный и имеет место убыточность,
это является отрицательным факторов без всяких сравнений.
32
Таблица 13 – Состав, структура и динамика финансовых результатов
ООО «Старт» за 2015-2016гг.
Показатель
Абсолютная
величина,
тыс. руб.
Удельный вес,
%
Изменения (+, -)
2015
г.
2016
г.
201
5 г.
2016 г.
тыс.
руб.
% к
2015г.
удельно
го веса
1. Выручка от
продажи товаров,
работ, услуг
0
2383
-
100,0
2383
-
-
2. Себестоимость
поданных
товаров, работ,
услуг
0
6813
-
285,9
6813
-
-
3. Валовая
прибыль
0
-4430
-
-185,9
-4430
-
-
4. Коммерческие
расходы
0
28
-
1,2
28
-
-
5.
Управленческие
расходы
0
321
-
13,5
321
-
-
6. Прибыль от
продаж
0
-4081
-
-171,3
-4081
-
-
7. Прочие доходы
712
53605
-
2249,5
52893
7529
-
8. Прочие
расходы
1297
58756
-
2465,6
57459
4530
-
9. Убыток до
налогообложения
-585
-9232
-
-387,4
-8647
1578
-
10. Отложенные
налоговые активы
140
2525
-
106,0
2385
1804
-
11. Отложенные
налоговые
обязательства
0
4
-
0,2
4
-
-
12. Убыток
отчетного
периода
-445
-6703
-
-281,3
-6258
1506
-