31
Таблица 2.1
Динамика результатов деятельности ООО «Форте»
Показатели
Ед.
измерен
ия
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение (+/ -)
2016 к 2014 гг.
Сумма
%
1
2
3
4
5
6=5-3
7=6/3*100
1. Выручка (2110
стр. ф 2)
тыс. руб.
70966283
49664882
55661747
-15304536
-21,57
2. Себестоимость
продаж (2120 стр.
ф 2)
тыс. руб.
80882658
52087685
53989807
-26892851
-33,25
3. Прибыль
(убыток) от продаж
(2200 стр. ф.2)
тыс. руб.
-991635
-242803
1671940
2663575
268,60
4. Рентабельность
продаж (3/2х100%)
%
-1,23
-0,47
3,10
4,32
352,59
5. Чистая прибыль
(убыток) (стр. 2400
ф. 2)
тыс. руб.
-22301357
-18426422
589728
22891085
102,64
6. Чистая
рентабельность
продаж (5/1 х
100%)
%
-31,43
-37,10
1,06
32,48
103,37
7. Затраты на 1 руб.
выручки (2/1)
коп.
1,14
1,05
0,97
-0,17
-14,90
- величина выручки уменьшилась за 2014-2016 гг. на 15304536 тыс. руб.
или на 21,57%. Основной причиной такого изменения является уменьшение
объемов выпуска продукции из-за снижения покупательной способности
населения (рис. 2.2).
Рисунок 2.2. Динамика основных финансовых результатов ООО
«Форте»
-40000000
-20000000
0
20000000
40000000
60000000
80000000
100000000
2014 2015 2016
70966283
49664882
55661747
80882658
52087685
53989807
-22301357
-18426422
589728
Тыс. руб.
Валовый доход Себестоимость Чистая прибыль
32
- как следствие, произошло снижение себестоимости за 2014-2016 гг. на
26892851 тыс. руб. или на 33,25%;
- при этом убыточная деятельность, которая наблюдалась в 2014-2015 гг.
сменилась прибылью. Так величина валовой прибыли в 2016 г. составила
1671940 тыс. руб. по сравнению с 991635 тыс. руб. убытков в 2014 г..
- чистая прибыль в 2016 г. сменила убытки в 2014-2015 гг. и составила
589728 тыс. руб.
Также, позитивным моментом является уменьшение размера затрат,
которые приходятся на 1 руб. выручки. Более наглядно такие изменения можно
увидеть на рис. 2.3.
Рисунок 2.3. Динамика величины затрат на 1 руб. продукции,
руб.
Не мало важным является анализ рентабельности, результаты которой
отображены на рис. 2.4.
1,14
1,05
0,97
0,85
0,90
0,95
1,00
1,05
1,10
1,15
1,20
2014 2015 2016
33
Рисунок 2.4. Динамика показателей рентабельности ООО
«Форте»
Таким образом, на основании данных табл. 2.3 и рис. 2.4 можно отметить
нерентабельную деятельность в 2014-2015 гг., что является следствием
убыточной деятельности. Но позитивным моментом является рентабельная
деятельность в 2016 г..
Таким образом, полученный в 2016 г. результат свидетельствует о том, что
ООО «Форте» является прибыльной организацией. Такая ситуация возникает
при существовании прибыльной стратегии, которая направлена на обеспечение
«развития» организации: сохранение производственных и трудовых ресурсов,
социальной инфраструктуры. ООО «Форте» придерживаясь этой стратегии,
производит продукцию с ориентацией на требования рынка. Длительное
использование этой стратегии может привести к развитию деятельности. Для
более точной оценки деятельности организации, проведем анализ его имущества
и источников его формирования.
-1,23%
-0,47%
3,10%
-31,43%
-37,10%
1,06%
-40,00%
-35,00%
-30,00%
-25,00%
-20,00%
-15,00%
-10,00%
-5,00%
0,00%
5,00%
10,00%
2014 2015 2016
Рентабельность продаж, % Чистая рентабельность продаж,%
34
2.2 Характеристика основных статей актива и пассива бухгалтерского
баланса организации
Анализ имущества организации и источников его формирования проведем
с помощью анализа их состава и структуры.
Таблица 2.2
Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Форте» в
динамике
Наименование
статьи актива
На 31.12.
2014 г.
На 31.12.
2015 г.
На 31.12.
2016 г.
Абсолютное
изменение (+,-)
Темп роста, % (раз)
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
1. Внеоборотн
ые активы, в
том числе:
26115379
37161986
37748786
11046607
586800
42,30
1,58
2. Основные
средства
2464728
4990505
1555600
2525777
-3434905
102,48
-68,83
3. Финансовы
е вложения
22020721
26983648
30017694
4962927
3034046
22,54
11,24
4. Отложенны
е налоговые
активы
1356419
5010295
4739819
3653876
-270476
269,38
-5,40
5. Прочие
внеоборотные
активы
256978
164129
1425143
-92849
1261014
-36,13
768,31
6. Оборотные
активы, в том
числе:
58256674
55800392
45766976
-2456282
-10033416
-4,22
-17,98
7. Запасы
2498409
2843325
3706536
344916
863211
13,81
30,36
8. Налог на
добавленную
стоимость
78066
70141
33699
-7925
-36442
-10,15
-51,96
9. Дебиторска
я
задолженность
53880274
48683283
41532766
-5196991
-7150517
-9,65
-14,69
10. Денежные
средства
1799925
4203643
493975
2403718
-3709668
133,55
-88,25
11. Баланс
84372053
92962378
83515762
8590325
-9446616
10,18
-10,16
Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Форте» за 2014-2016
года позволяет сделать вывод о том, что величина внеоборотных активов в 2015
г. увеличилась на 11046607 тыс. руб. В 2016 году произошло увеличение
внеоборотных активов на 586800 тыс. руб. или на 1,58%.
Размер основных средств по отношению к 2014 году снизился на 2525777
тыс. руб. или на 102,48%. В 2016 г. произошло снижение на 3434905 тыс. руб.
или на 68,83%.
35
Величина долгосрочных финансовых вложений по сравнению с 2014
годом в 2015 году увеличилась на 4962927 тыс. руб. или на 22,54%, а в 2016 году
увеличилась на 11,24% или 3034046 тыс. руб.
Отложенные налоговые активы в 2015 году увеличились на 3653876 тыс.
руб. или в 2,7 раза, но в 2016 году их сумма снизилась на 5,40% или на 270476
тыс. руб.
Величина прочих внеоборотны активов в 2015 г. уменьшилась на 92849
тыс. руб. или на 36,13%, а в 2016 г. наоборот, произошло увеличение на 1261014
тыс. руб. или в 7,7 раз.
Сумма оборотных активов в 2015 году уменьшилась на 2456282 тыс.
рублей или на 4,22%. И в 2016 году тенденция уменьшения повторились. И
величина уменьшилась на 10033416 тыс. рублей или на 17,98 %, это произошло
из-за снижения дебиторской задолженности.
Стоимость запасов в 2015 году по отношению к уровню 2014 г.
увеличилась на 344916 тыс. руб. Это может повлиять на возникновение
дополнительных издержек. В последующем году сумма запасов увеличилась на
863211 тыс. руб. или на 30,36%.
Налог на добавленную стоимость в 2015 году по сравнению с предыдущим
годом уменьшилась на 10,15% или на 7925 тыс. руб. В 2016 году НДС
уменьшилась на 36442 тыс. рублей или на 51,96%.
Показатели дебиторской задолженности в 2015 году уменьшилась на
9,65% или на 5196991 тыс. руб. В 2016 году показатель снизился на 14,69% т.е
на 7150517 тыс. руб. Уменьшение дебиторской задолженности приведет к
увеличению реального притока денежных средств, а значит, в данном случае
разность между размерами дебиторской задолженности на начало и конец
периода должна быть прибавлена к чистой прибыли.
Денежные средства в 2015 г. по отношению к 2014 г. увеличились на
133,55%, это было вызвано увеличением денежных средств на расчетном счете,
а в 2016 году произошло уменьшение на 309668 тыс. руб.
36
Рассмотрим структуру актива баланса и данные представим в графическом
виде на рисунке 2.5.
Рисунок 2.5. Структура актива баланса ООО «Форте»
Анализируя структуру имущества ООО «Форте» следует отметить, что в
ней преобладает активная часть, хотя в 2016 г. структура активов стала тяжелее
по сравнению с 2014 г., а именно удельный вес внеоборотных активов в
структуре имущества составляла 30,95% в 2014 г., 39,98% в 2015 г. и 45,20% в
2016 г..
Далее представлен анализ состава пассива баланса, данные представлены
в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Анализ состава пассива баланса ООО «Форте» в динамике
Наименование
статьи актива
На 31.12.
2014 г.
На 31.12.
2015 г.
На 31.12.
2016 г.
Абсолютное
изменение (+,-)
Темп роста, %
(раз)
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
2015 г.
к 2014
г.
2016 г.
к 2015
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Капитал и
резервы, в том
числе:
-19404231
-12833551
-11689742
6570680
1143809
33,86
8,91
2. Уставный
капитал
577208
577208
3702208
0
3125000
0,00
541,40
3. Резервный
капитал
88909
88909
88909
0
0
0,00
0,00
4. Нераспределен
ная прибыль
-20228935
-38652477
-38035434
-18423542
617043
91,08
-1,60
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
2014 2015 2016
30,95%
39,98%
45,20%
69,05%
60,02%
54,80%
Внеоборотные активы Оборотные активы
37
Продолжение табл. 2.3
1
2
3
4
5
6
7
8
5. Долгосрочные
обязательства, в том
числе:
28035125
84770954
82047945
56735829
-2723009
202,37
-3,21
6. Заемные
средства
27342119
79195430
79195430
51853311
0
189,65
0,00
7. Отложенные
налоговые
обязательства
311198
368328
366396
57130
-1932
18,36
-0,52
8. Краткосрочные
обязательства, в том
числе:
75741159
21024975
13157559
-54716184
-7867416
-72,24
-37,42
9. Заемные
средства
49496931
310534
231578
-49186397
-78956
-99,37
-25,43
10. Кредиторская
задолженность
24527960
19696029
12138346
-4831931
-7557683
-19,70
-38,37
11. Оценочные
обязательства
1710268
1015412
784635
-694856
-230777
-40,63
-22,73
12. Баланс
84372053
92962378
83515762
8590325
-9446616
10,18
-10,16
Анализ позволяет сделать вывод о том, что величина капитала и резервов
в 2015 году имеет возрастающую тенденцию: по отношению к уровню 2014 года
произошел рост на 6570680 тыс. руб. В 2016 году произошло увеличение на
1143809 тыс. руб.
Можно отметить, что уставный капитал не увеличился в 2016 г.
Величина резервного капитала осталась без изменений и составляет 88909
тыс. руб.
Нераспределенный убыток за 2015 год по отношению к уровню 2014
уменьшился на 18423542 тыс. руб. В 2016 году этот показатель уменьшился на
617043 тыс. руб., это произошло из-за прибыльной деятельности за отчетный
год.
Долгосрочные заемные средства в 2015 году увеличились в 2 раза на
56735829 тыс. руб. А в 2016 году сумма уменьшилась на 2723009 тыс. руб. или
на 3,21%. Так же величина заемных средств с 2014 года имеет возрастающую
тенденцию, это означает, что собственный капитал используется не эффективно.
38
Кредиторская задолженность в 2015 году уменьшилась на 49186397 тыс.
рублей, а в 2016 году уменьшилась на 37,42% или на 7867416 тыс. руб.
Уменьшение кредиторской задолженности может стать причиной увеличения
ликвидности организации.
Величина оценочных обязательств в 2015 году уменьшилась на 40,63%, а
в 2016 году на 22,73%.
Проведем анализ структуры пассива баланса и данные представим в
графическом виде на рисунке 2.6.
\
Рисунок 2.6. Структуры пассива баланса ООО «Форте»
Рисунок 2.6 наглядно показывает, что в структуре источников
финансирования преобладают долгосрочные заемные средства, а именно их
удельный вес увеличился с 33,23% в 2014 г. до 98,24% в 2016 г.
Что касается удельного веса собственных средств в структуре источников
финансирования, то следует отметить, что из-за огромной величины
непокрытых убытков, их удельный вес отрицательный, т.е. деятельность
организации финансирования осуществляется за счет заемных средств, что
негативно сказывается на ликвидности организации.
Проанализировав баланс организации, целесообразно осуществить анализ
отчета о финансовых результатах.
-23,00%
-13,81%
-14,00%
33,23%
91,19%
98,24%
89,77%
22,62%
15,75%
-40,00%
-20,00%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
140,00%
2014 2015 2016
Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства
39
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах организации
Финансовый результат свидетельствует о завершении производственного
цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств
предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств.
После вычета из выручки от реализации продукции суммы налога на
добавленную стоимость и акцизов, а также затрат на производство
реализованной продукции получим чистый результат (прибыль или убыток) от
реализации.
Таим образом, начнём анализ из горизонтального анализа отчёта
финансовых результатах ООО «Форте» (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах
Показатели
На 31.12
Отклонения
2014
2015
2016
2014-2015 гг.
2015-2016 гг.
+,-
%
+,-
%
Выручка
70966283
49664882
55661747
-21301401
-30,02
5996865
12,07
Себестоимость
продаж
80882658
52087685
53989807
-28794973
-35,60
1902122
3,65
Валовая прибыль
(убыток)
-9916375
-2422803
1671940
7493572
75,57
750863
30,99
Прибыль (убыток)
от продаж
-9916375
-2422803
1671940
7493572
75,57
750863
30,99
Проценты к
получению
2513
258
258520
-2255
-89,73
258262
100101,55
Проценты к
уплате
7234592
7548163
3304151
313571
4,33
-4244012
-56,23
Прочие доходы
57982783
33384756
23061574
-24598027
-42,42
-10323182
-30,92
Прочие расходы
64257725
4538374
20770182
-59719351
-92,94
16231808
357,66
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
23423396
21969726
917721
-1453670
-6,21
-21052005
-95,82
- в т.ч.
постоянные
налоговые
обязательства
(активы)
3625358
797199
42960
-2828159
-78,01
-754239
-94,61
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
94813
57130
1932
-37683
-39,74
-55198
-96,62
Чистая прибыль
(убыток)
22301357
18426422
589728
-3874935
-17,38
-17836694
-96,80
40
Выводы, которые можно сделать на основании этих данных сводятся к
следующему:
Выручка предприятия за 2014-2016 гг. уменьшилась на 21,57%, в то же
время валовая прибыль уменьшилась на 83,14%, а себестоимость на 33,25%.
Прибыль от продаж увеличилась за 2014-2016 гг. соответственно на
83,14%, те с -9916375 тыс. руб. до 1671940 тыс. руб.. Такое увеличение прибыли
от продаж явилось следствием изменения валовой прибыли. Но при этом
наблюдается увеличение суммы процентов к получению, а именно в 10,2 разы,
т.е. с 2513 тыс. руб. до 258520 тыс. руб. При этом, сумма процентов к уплате
уменьшилась с 7234592 тыс. руб. до 3304151 тыс. руб.. Величина прочих
расходов уменьшилась на 34921209 тыс. руб. или на 60,23%, т.е. с 57982783 тыс.
руб. до 23061574 тыс. руб.. При этом, величина прочих расходов уменьшилась
на 43487543 тыс. руб. или на 67,68%, т.е. с 64257725 тыс. руб. до 20770182 тыс.
руб.. Более наглядно такие изменения можно увидеть на рис. 2.7.
Рисунок 2.7. Динамика структурных элементов доходов и
расходов ООО «Форте»
2513
258
258520
7234592
7548163
3304151
57982783
33384756
23061574
64257725
4538374
20770182
70966283
80882658
52087685
53989807
0
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
70000000
80000000
90000000
2014 2015 2016
Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы
Прочие расходы Выручка Себестоимость продаж