е активы
5 81
1
2.
Уставный
капитал
100
100
100
100
100
0,3
0,4
–
–
3.
Превыше
ние
чистых
активов
над
уставным
капитало
м (стр.1-
стр.2)
26 790
26 282
21 738
23 103
20 979
86,2
81,6
-
5 81
1
-21,7
Чистые активы организации на 31 декабря 2018 г. намного
(в 210,8 раза) превышают уставный капитал. Это положительно
характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям
нормативных актов к величине чистых активов организации. При этом
следует отметить снижение чистых активов на 21,6% в течение
анализируемого периода. Несмотря на нормальную относительно уставного
капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может
привести к ухудшению данного соотношения. Ниже на графике представлено
изменение чистых активов и уставного капитала (рисунок 3).
Рисунок 3 – Динамика чистых активов и уставного капитала
Данные анализа финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств приведены в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств
Показатель
собственных
оборотных
средств (СОС)
Значение показателя
Излишек (недостаток)*
на начало
анализируем
ого периода
(31.12.2014)
на конец
анализируем
ого периода
(31.12.2018)
на
31.12.20
14
на
31.12.20
15
на
31.12.20
16
на
31.12.20
17
на
31.12.20
18
1
2
3
4
5
6
7
8
СОС
1
(рассчи
тан без учета
долгосрочных
и
краткосрочных
пассивов)
6 070
10 693
+5 978
+7 875
+5 837
+9 714
+10 196
Продолжение таблицы 3
СОС
2
(рассчитан с учетом
долгосрочных пассивов; фактически
6 070
10 693
+5 978
+7 875
+5 837
+9 714
+10 196
равен чистому оборотному капиталу,
Net Working Capital)
СОС
3
(рассчитанные с учетом как
долгосрочных пассивов, так и
краткосрочной задолженности по
кредитам и займам)
6 070
10 693
+5 978
+7 875
+5 837
+9 714
+10 196
*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между
собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
По всем трем вариантам расчета на последний день анализируемого
периода (31.12.2018) наблюдается покрытие собственными оборотными
средствами имеющихся у организации запасов, поэтому финансовое
положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно
устойчивое. Более того все три показателя покрытия собственными
оборотными средствами запасов за рассматриваемый период (с 31 декабря
2014 г. по 31 декабря 2018 г.) улучшили свои значения (рисунок 4).
Рисунок 4 – Собственные оборотные средства
Данные анализа соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения приведены в таблице 4.
Таблица 4 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения
Активы по
степени
ликвидности
На конец
отчетного
периода, т
ыс. руб.
Прирос
т за
анализ.
период
, %
Норм.
соотн
о-
шение
Пассивы по
сроку
погашения
На конец
отчетного
периода, т
ыс. руб.
Прирос
т за
анализ.
период
, %
Излишек/
недостаток
платеж. сред
ств
тыс. руб.,
(гр.2 - гр.6)
1
2
3
4
5
6
7
8
А1.
Высоколиквидн
ые активы (ден.
ср-ва +
краткосрочные
фин. вложения)
158
+3,3 ра
за
≥
П1.
Наиболее
срочные
обязательств
а
(привлеченн
ые средства)
(текущ.
кред.
задолж.)
4 535
+9,2
-4 377
А2.
Быстрореализуе
мые активы
(краткосрочная
деб.
задолженность)
14 658
+45
≥
П2.
Среднесрочн
ые
обязательств
а
(краткосроч.
обязательств
а кроме
текущ.
кредит.
задолж.)
85
+3,5 ра
за
+14 573
Продолжение таблицы 4
А3. Медленно реализуемые
активы (прочие оборот.
активы)
497
+5,4 раза
≥
П3. Долгосрочные
обязательства
0
–
+497
А4. Труднореализуемые
активы (внеоборотные
активы)
10 386
-50,1
≤
П4. Постоянные
пассивы
(собственный
капитал)
21 079
-
21,6
-
10 693
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все,
кроме одного. У ООО «АСК ЛАЙНЕР» недостаточно денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для
погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 4 377 тыс.
руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по
степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно
быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном
случае краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает
среднесрочные обязательства ООО «АСК ЛАЙНЕР».
Ниже в таблице приведены основные финансовые результаты
деятельности ООО «АСК ЛАЙНЕР» за 4 последних года. Данные приведены
в таблице 5.
Таблица 5 - Анализ эффективности деятельности организации
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
Средне-
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
тыс. руб.
(гр.5 - гр.2)
± %
((5-2) : 2)
годовая
величина, тыс. руб.
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Выручка
35 866
37 064
38 812
38 547
+2 681
+7,5
37 572
2. Расходы по обычным видам
деятельности
35 778
37 595
37 630
40 335
+4 557
+12,7
37 835
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)
88
-531
1 182
-1 788
-1 876
↓
-262
4. Прочие доходы и расходы, кроме
процентов к уплате
-146
-3 656
561
43
+189
↑
-800
5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
-58
-4 187
1 743
-1 745
-1 687
↓
-1 062
6. Проценты к уплате
–
–
–
–
–
–
–
7. Изменение налоговых активов и
обязательств, налог на прибыль и
прочее
-348
-896
-5 461
-385
-37
↓
-1 773
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)
-406
-5 083
-3 718
-2 130
-1 724
↓
-2 834
Справочно:
Совокупный финансовый результат
периода
-521
-5 083
-3 718
-2 130
-1 609
↓
-2 863
Изменение за период
нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) по данным
бухгалтерского баланса (измен. стр.
1370)
-392
-4 544
1 365
-2 124
х
х
х
Годовая выручка за период с 01.01.2018 по 31.12.2018
составила 38 547 тыс. руб. При этом за 2015 год годовая выручка
равнялась 35 866 тыс. руб. (т.е. изменение +2 681 тыс. руб.). Увеличение
выручки наблюдалось в течение всего анализируемого периода.
Убыток от продаж за 2018 год равнялся -1 788 тыс. руб. Отмечено
очень сильное уменьшение финансового результата от продаж за весь
анализируемый период – на 1 876 тыс. руб., более того, наличие такой же
тенденции в течение периода подтверждает и линейный тренд.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить,
что организация не использовала возможность учитывать
общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их
ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ,
оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за
отчетный период в форме №2 отсутствует.
Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за последний
отчетный период данных об отложенных налоговых активах и
обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по
налогу на прибыль". Это допустимо в случае, если организация является
субъектом малого предпринимательства и вправе применять упрощенные
способы ведения бухгалтерского учета.
Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике (рисунок
5).
Рисунок 5 – Динамика выручки и чистой прибыли
Показатели анализа рентабельности приведены в таблице 6.
Таблица 6 - Анализ рентабельности
Показатели рентабельности
Значения показателя (в %, или в
копейках с рубля)
Изменение
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
коп.,
(гр.5 -
гр.2)
± %
((5-
2) :
2)
1
2
3
4
5
6
7
1. Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для
данной отрасли: не менее 4%.
0,2
-1,4
3
-4,6
-4,8
↓
2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до
уплаты процентов и налогов в каждом
рубле выручки).
-0,2
-11,3
4,5
-4,5
-4,3
↓
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой прибыли в
каждом рубле выручки). Нормальное
значение для данной отрасли: 1% и
более.
-1,1
-13,7
-9,6
-5,5
-4,4
↓
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ, услуг)
0,2
-1,4
3,1
-4,4
-4,6
↓
Коэффициент покрытия процентов к
уплате (ICR), коэфф. Нормальное
значение: 1,5 и более.
–
–
–
–
–
–
Все три показателя рентабельности за период с 01.01.2018 по
31.12.2018, приведенные в таблице, имеют отрицательные значения,
поскольку организацией получен как убыток от продаж, так и в целом
убыток от финансово-хозяйственной деятельности.
После того как организация пройдет государственную регистрацию,
уставный капитал в сумме вклада учредителей отражается по кредиту счета
80 «Уставный капитал» во взаимосвязи со счетом 75 «Расчеты с
учредителями». Отразить это нужно следующим образом.
Таблица 7 – Уставный капитал
Название операции
Дебет
Кредит
Сумма
Отражена задолженность
учредителей по взносам в
уставный капитал
75
80
10 000
Сумма, которую внесли учредители в счет вклада в уставный капитал,
отражается на счете 80 «Уставный капитал» один раз при формировании, и
уже в последующие месяцы она остается неизменной. Меняться 80-й счет
может только при одном условии: если учредители общества решат поменять
стоимость капитала и внести какие-либо поправки в учредительные
документы.
Существует такое понятие, как минимальный размер уставного
капитала. Его величина может меняться в зависимости от того, какой вид
собственности у того или иного общества.
Если раньше для ООО была установлена фиксированная сумма
минимального размера уставного капитала, в то время как для АО и ПАО
минимальная величина зависела от размера МРОТ, то теперь в пункте