33
В Приложении к дипломной работе имеется Ошибка! Источник ссылки
не найден. - Ошибка! Источник ссылки не найден. отчёт о финансовых
результатах с данными. Ориентируясь на данную таблицу можно сделать
следующие выводы: в 2018 году ООО “Элиф” получило Выручку в размере 27
000 тысяч рублей это на (-70 200 тысяч рублей) меньше чем в 2017 году.
Себестоимость продаж упала на (-30 240 тысяч рублей), Валовая прибыль
(убыток) снизилась на (-39 960 тысяч рублей), Коммерческие расходы на (-5 940
тысяч рублей), Управленческие расходы на (-3 780 тысяч рублей), Прибыль
(убыток) от продаж на (-30 240 тысяч рублей), Доходы от участия в других
организациях на (-1 620 тысяч рублей), Прочие доходы на (-2 160 тысяч рублей),
Прочие расходы на (-540 тысяч рублей), Прибыль (убыток) до налогообложения
на (-33 696 тысяч рублей), Текущий налог на прибыль на (-3 294 тысяч рублей),
в т. ч. изменение отложенных налоговых обязательств на (-108 тысяч рублей). И
лишь по статья - Проценты к уплате увеличилась в 2018 году на 216 тысяч рублей
по сравнению с 2017 годом.
В итоге Чистая прибыль ООО “Элиф” на 2018 год составила 10 098 тысяч
рублей что на (-51 683 тысяч рублей) меньше чем в 2017 году.
Ниже будет представлена аналитическая таблица "Отчета о финансовых
результатах" Таблица 2.
Таблица 2
Аналитическая таблица "Отчета о финансовых результатах"
Показатель
Значение
показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
Среднегодовая
величина, тыс. руб.
2017 г.
2018 г.
тыс.
руб.
(гр.3 -
гр.2)
± %
((3-
2) :
2)
1
2
3
4
5
6
1. Выручка
97 200
27 000
-70 200
-72,2
62 100
2. Расходы по обычным
видам деятельности
61 290
21 330
-39 960
-65,2
41 310
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
35 910
5 670
-30 240
-84,2
20 790
34
4. Прочие доходы и
расходы, кроме процентов
к уплате
5 130
1 890
-3 240
-63,2
3 510
5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
41 040
7 560
-33 480
-81,6
24 300
6. Проценты к уплате
–
216
+216
–
108
7. Изменение налоговых
активов и обязательств,
налог на прибыль и прочее
20 741
2 754
-17 987
-86,7
11 748
8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6+7)
61 781
10 098
-51 683
-83,7
35 940
Справочно: Совокупный
финансовый результат
периода
61 781
10 098
-51 683
-83,7
35 940
Изменение за период
нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) по
данным бухгалтерского
баланса (измен. стр. 1370)
x
5 022
х
х
х
Для наглядности на основании выше представленной аналитической
таблицы "Отчета о финансовых результатах" был сформирован график
изменения выручки он представлен ниже на Рисунок 8.
Рисунок 8 – Динамика выручки и чистой прибыли ООО “Элиф”.
Опираясь на “Отчет о финансовых результатах”, аналитическую таблицу
"Отчета о финансовых результатах" и график динамики выручки и чистой
прибыли можно сделать вывод что за отчётный 2018 год компания получила
прибыль от продаж 5 670 тысяч рублей данная сумма получилась путём вычета
35
из Выручки 27 000 тысяч рублей Расходов по обычным видам деятельности
21 330 тысяч рублей, в отчётном году прибыть от продаж снизилась на 30 240
тысяч рублей или на -84,2% меньше чем в 2017 году, это составляет всего 21%
от выручки.
Также уменьшились и расходы по обычным видам деятельности,
Выручка на 70 200 тысяч рублей, и Валовая прибыль на 39 960 тысяч рублей
причем в процентном отношении изменение выручки (-72,2%) опережает
изменение расходов (-65,2%).
EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) за отчётный период
составила 7 560 тысяч рублей это значительно меньше прошлого года аж на -
81,6% или 33 480 тысяч рублей.
В итоге Совокупный финансовый результат за отчётный 2018 год
составил всего 10 098 тысяч рублей в сравнении с прошлым 2017 годом он упал
на 51 683 тысячи рублей или составляет -83,7%.
46
Глава 3. Оптимизация финансового состояния организации
на основе анализа бухгалтерской отчетности
3.1 Анализ отчёта об изменениях собственного капитала и отчёта о
движении денежных средств, а также оценка финансового состояния
организации по данным бухгалтерской отчетности
В данной главе необходимо дать оценку финансового состояния
исследуемого предприятия, но для начала необходимо рассмотреть “Отчет об
изменениях капитала” - (ОКУД 0710003) и “Отчет о движении денежных
средств” - (ОКУД 0710004).
“Отчет об изменениях капитала” - (ОКУД 0710003) – данный отчёт
является частью ежегодно сдаваемой бухгалтерской отчетности. Он
предоставляется в налоговый орган и Росстат компании, ведущие бухгалтерский
учёт в полном объёме.
В Отчёте об изменениях капитала ООО “Элиф” отражают: Информацию о
движении средств, Собственный капитал, Величину нераспределенной прибыли
или понесенного убытка, Изменение количества и номинальной стоимости
акций. Сама форма отчёта состоит из трех разделов:
Раздел I “Движение капитала” – этот раздел делиться на 2 части: 1 –
прошлый год; 2 – отчётный год. В состав показателей первого раздела входят:
Данные об изменении уставного капитала - счет 80, Собственных акций,
выкупленных у акционеров - счет 81, Добавочного капитала - счет 83, Резервного
капитала - счет 82, Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) - счет 84.
При заполнении первой части данные берутся из второй части раздела 1
прошлогоднего отчёта, а вторую берут из данных бухгалтерского учёта за
отчётный год.
Раздел II “Корректировки в связи с изменением учетной политики и
исправлением ошибок” – нужен для корректировки показателей. Ведь
показатели отчетного периода и показатели прошлогодних двух лет должны
быть сопоставимы. Несопоставимость возможна лишь в тех случаях если в
отчётном году были выявлены существенные ошибки пришлых лет и если
произошли изменения в учётной политике. В этих случаях корректировка
47
делается исходя из условий, действующих в отчетном году. В отчеты прошлых
периодов изменения не вносятся.
Раздел 3 “Чистые активы” – данный раздел содержит информацию о
величине чистых активов на 31 декабря отчетного года и 31 декабря двух
прошедших лет.
Организация ООО “Элиф” составляла в 2018 году сжатый “Отчёт об
изменениях капитала” Ошибка! Источник ссылки не найден..
На начало 2018 года величина капитала ООО “Элиф” – 15 930 тысяч
рублей (Уставный капитал составил – 5 400 тысяч рублей, Резервный капитал –
2 700 тысяч рублей, и Нераспределенная прибыть (непокрытый убыток) 7 830
тысяч рублей За отчётный 2018 год в организации ООО “Элиф” произошли
изменения лишь по счёту “Нераспределенная прибыль (понесенный убыток)” -
данный счёт увеличился на 5 022 тысяч рублей На конец отчётного 2018 года
величина капитала ООО “Элиф” составила – 20 952 тысяч рублей (Уставный
капитал составил – 5 400 тысяч рублей - остался без изменений, Резервный
капитал – 2 700 тысяч рублей – остался без изменений, и Нераспределенная
прибыть (непокрытый убыток) 12 852 тысяч рублей – вырос на 5 22 тысяч рублей
Чистые активы организации составили – 20 952 тысяч рублей.
На основании вышеизложенных данных была составлена аналитическая
таблица изменений собственного капитала ООО “Элиф” Таблица 3.
Таблица 3
Аналитическая таблица изменений собственного капитала
ООО “Элиф”
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.3-
гр.2)
± %
((гр.3-
гр.2) :
гр.2)
31.12.2017
31.12.2018
на начало
31.12.2017
на конец
31.12.2018
1
2
3
4
5
6
7
1. Чистые активы
18 630
20 952
19,3
23,2
+2 322
+12,5
2. Уставный капитал
5 400
5 400
5,6
6
–
–
48
Продолжение таблицы 3
3. Превышение
чистых активов над
уставным капиталом
(стр.1-стр.2)
13 230
15 552
13,7
17,2
+2 322
+17,6
Ориентируясь на Отчет об изменениях капитала можно сказать, что
чистые активы компании на отчётный 2018 год в 3,9 раза превышают уставный
капитал. Этот факт говорит о том, что финансовое положение организации в
хорошем состоянии. К тому же за 2018 произошел рост чистых активов на 12,5%.
То, что чистые активы превысили уставной капитал также говорит о более-менее
положительном финансовом состоянии организации. Но всё же в сравнении с
прошлым отчётным периодом лишь на небольшой процент выросли чистые
активы, а уставный капитал и вовсе остался без изменений. Динамика чистых
активов и уставного капитал организации видна на Рисунок 9.
Рисунок 9 – Динамика чистых активов и уставного капитала
ООО “Элиф”.
“Отчет о движении денежных средств” - (ОКУД 0710004) – данный отчёт
отражает все финансовые поступления и исходящие перечисления ООО “Элиф”,
а также данный отчёт фиксирует оставшиеся денежные средства на начало и на
конец периода. Благодаря данному отчёту чётко определяется обеспеченность
компании наличностью. Ведь не всегда компания которая имеет полный порядок
49
с ОС и другими фондами может похвастаться достаточным количеством
наличных денег, которые необходимы для уплаты налогов, взносов, выплат по
заработной плате, перечислений поставщикам и т.д. Плюс ко всему, если
организация не имеет ясной картины о состоянии своих наличных средств и не
знает, как наличность отражается на экономической составляющей, и поэтому
организация не может определить свои дальнейшие действия и перспективы по
части финансов. Для того чтобы не возникло такой ситуации необходим “Отчет
о движении денежных средств”.
Сам отчёт делиться на три раздела:
1) Текущий;
2) Инвестиционный;
3) Финансовый.
При этом нужно знать, что все денежные перемещения вносят в данный
отчёт, исключением являются: обменные операции с валютой, получение и сдача
кассовой наличности на счет в банке, обмен денежных эквивалентов друг на
друга, перевод с одного счета организации на другой и т.п.
Рассмотрим “Отчет о движении денежных средств” ООО “Элиф” за
отчётный 2018 год Ошибка! Источник ссылки не найден..
1 раздел - Денежные потоки от текущих операций делиться на
поступления и платежи. Поступления - всего составили 16 416 тысяч рублей что
на (-8 424 тысяч рублей) – 33.91% меньше чем в прошлом 2017 году. Данная
цифра (-8 424 тысяч рублей) включает в себя снижение по: продажам продукции,
товаров, работ и услуг на (-2 916 тысяч рублей), арендным платежам,
лицензионным платежам, роялти, комиссионным и иным аналогичным
платежам на (-324 тысяч рублей), от перепродажи финансовых вложений на (-
3 240 тысяч рублей) и прочим поступлениям на (-1 944 тысяч рублей).
Платежи - всего составили 13 770 тысяч рублей что на (-8 910 тысяч
рублей) – 39.29% меньше чем в прошлом отчётном периоде 2017 года. Платежи
снизились по: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
на (-1 836 тысяч рублей), в связи с оплатой труда работников на (-1 404 тысяч
50
рублей), процентов по долговым обязательствам на (-2 106 тысяч рублей), налога
на прибыль организаций на (-2 430 тысяч рублей) и прочие платежи (-1 080 тысяч
рублей).
Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» = Строка
4110 «Поступления - всего» - Строка 4120 «Платежи - всего».
Сальдо денежных потоков от текущих операций 486 тысяч рублей =
Поступления – всего (-8 424 тысяч рублей) - Платежи – всего (-8 910 тысяч
рублей).
486 тысяч рублей = (-8 424 тысяч рублей) - (-8 910 тысяч рублей).
2 раздел - Денежные потоки от инвестиционных операций также делиться
на поступления и платежи. Поступления - всего составили 864 тысяч рублей что
на (-1 296 тысяч рублей) – 60% меньше чем в прошлом 2017 году. Данная цифра
(-1 296 тысяч рублей) включает в себя снижение: от продажи внеоборотных
активов (кроме финансовых вложений) на (-810 тысяч рублей), от возврата
предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования
денежных средств к другим лицам) на (-270 тысяч рублей), дивидендов,
процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от
долевого участия в других организациях (-486 тысяч рублей). А также
увеличение от продажи акций других организаций (долей участия) на 270 тысяч
рублей
Платежи - всего составили 486 тысяч рублей что на (-4 374 тысяч рублей)
– 90% меньше чем в прошлом отчётном периоде 2017 года. Платежи снизились:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и
подготовкой к использованию внеоборотных активов на (-2 484 тысяч рублей), в
связи с приобретением акций других организаций (долей участия) на (-1 458
тысяч рублей), процентов по долговым обязательствам, включаемым в
стоимость инвестиционного актива на (-162 тысяч рублей), прочие платежи на (-
270 тысяч рублей).
Строка 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» =
Строка 4210 «Поступления - всего» - Строка 4220 «Платежи - всего».
51
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 3 078 тысяч
рублей = Поступления – всего (-1 296 тысяч рублей) - Платежи – всего (-4 374
тысяч рублей).
3 078 тысяч рублей = (-1 296 тысяч рублей) - (-4 374 тысяч рублей).
3 раздел - Денежные потоки от финансовых операций состоит из
поступлений и платежей. Поступления - всего составили 2 700 тысяч рублей что
на (-2 700 тысяч рублей) – 50% меньше чем в прошлом 2017 году. Данная цифра
(-2 700 тысяч рублей) состоит из снижения денежных вкладов собственников
(участников) на (-2 700 тысяч рублей).
Платежи - всего составили 2 160 тысяч рублей что на (-2 160 тысяч
рублей) – 50% меньше чем в прошлом отчётном периоде 2017 года. Платежи
снизились по: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей
участия) организации или их выходом из состава участников на (-1 080 тысяч
рублей) и в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных
бумаг, возврат кредитов и займов (-1 080 тысяч рублей).
Строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» =
Строка 4310 «Поступления - всего» - Строка 4320 «Платежи - всего».
Сальдо денежных потоков от финансовых операций (-540 тысяч рублей)
= Поступления – всего (-2 700 тысяч рублей) - Платежи – всего (-2 160 тысяч
рублей).
(-540 тысяч рублей) = (-2 700 тысяч рублей) - (-2 160 тысяч рублей).
Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» = Строка
4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» + Строка 4200 «Сальдо
денежных потоков от инвестиционных операций» + Строка 4300 «Сальдо
денежных потоков от финансовых операций».
Сальдо денежных потоков за отчетный период 3 024 тысяч рублей =
Сальдо денежных потоков от текущих операций 486 тысяч рублей + Сальдо
денежных потоков от инвестиционных операций 3 078 тысяч рублей + Сальдо
денежных потоков от финансовых операций (-540 тысяч рублей).
52
3 024 тысяч рублей = 486 тысяч рублей + 3 078 тысяч рублей + (-540 тысяч
рублей).
Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на
начало отчетного периода» - это сальдо по дебету счетов 50, 51, 52, 55, 57 на
начало отчетного периода. У ООО “Элиф” сальдо по дебету данного счёта на
начало отчётного 2018 года = 0 что на (-3 564 тысяч рублей) меньше чем в
прошлом 2017 году.
Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на
конец отчетного периода» = Строка 4450 «Остаток денежных средств и
денежных эквивалентов на начало отчетного периода» + Строка 4400 «Сальдо
денежных потоков за отчетный период» + Строка 4490 «Величина влияния
изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного
периода (-540 тысяч рублей). = Остаток денежных средств и денежных
эквивалентов на начало отчетного периода (-3 564 тысяч рублей) + Сальдо
денежных потоков за отчетный период 3 024 тысяч рублей + Величина влияния
изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (0).
(-540 тысяч рублей) = (-3 564 тысяч рублей) + 3 024 тысяч рублей + (0).
Строка 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты
по отношению к рублю» = Кредитовый оборот по счёту 91, субсчет 91.1 «Прочие
доходы» в дебет счетов учета валютных денежных средств и денежных
эквивалентов – Дебетовый оборот по счёту 91, субсчет 91.2 «Прочие расходы» с
кредита счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов.
ООО “Элиф” не имеет остаток по строке 4490 «Величина влияния изменений
курса иностранной валюты по отношению к рублю».
Также составляется “Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах”. Каждая компания сама определяет детализацию
показателей статей бухгалтерского баланса и отчёта финансовых результатов.
Компания самостоятельно решает в какой форме делать пояснение в табличной