84
На конец отчётного периода 2018 года структура активов ООО “Элиф”
выглядит следующим образом: Внеоборотные активы составляют 59% и
оборотные активы 41%. За отчётный 2018 год произошло снижение активов на
6 210 тысяч рублей это 6,4%. Но в то же время не смотря на снижение активов,
собственный капитал вырос на 12,5%, что в большей степени является
положительной динамикой в изменении имущественного положения фирмы.
Ниже представлен рисунок который наглядно показывает соотношение
основных групп активов компании
Рисунок 6:
Рисунок 6 – Структура активов организации ООО “Элиф”.
85
Также в отчётном 2018 году произошли снижения величин по таким
активов компании как:
• денежные средства и денежные эквиваленты снизились на (-10 800
тысяч рублей) - (38,7%)
• краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов) на (-5 616 тысяч рублей) - (20,1%)
• нематериальные активы на (-5 400 тысяч рублей) - (19,3%)
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на (-
2 160 тысяч рублей) - (7,7%)
В пассиве баланса наибольшее снижение произошло по строкам:
• прочие краткосрочные обязательства на (-3 672 тысяч рублей) -
(20,5%)
• доходы будущих периодов на (-3 672 тысяч рублей) - (20,5%)
• резервный капитал на (-2 700 тысяч рублей) - (15,1%)
• кредиторская задолженность на (-2 322 тысяч рублей) - (13%)
Также среди статей баланса имеются положительно изменившиеся
активы и пассивы. "нематериальные поисковые активы" в активе на 12 744 тысяч
рублей и "краткосрочные заемные средства" в пассиве на 6 480 тысяч рублей
Собственный капитал на 31.12.2018 составил 20 952 тысяч рублей за 2018
г. произошел ощутимый рост собственного капитала на 2 322 тысяч рублей, т.е.
на 12,5%.
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах организации
Отчет о финансовых результатах – это характеристика финансовых
результатов деятельности компании. Организация ООО “Элиф” составляет
данный отчёт по коду формы по ОКУД 0710002.
Форма отчёта о финансовых результатах включает в себя заглавную
часть, в которой отражают реквизиты организации, а также таблицы,
включающие в себя показатели финансовых результатов компании за отчётный
и предыдущий период (год) Рисунок 7.
86
Рисунок 7 – Отчет о финансовых результатах (Заголовок –
Пример).
Заголовочная часть Отчёта о финансовых результатах ООО “Элиф”
состоит из строк:
1) указывается отчётный период (За январь - декабрь 2018 г.). В таблицу
с кодами отчетная дата заноситься в формате: число, месяц, год - «31 12 2018»;
2) полное название компании, а также код по ОКПО;
3) идентификационный номер компании в качестве налогоплательщика;
4) название основного вида деятельности и код по ОКВЭД;
5) название организационно-правовой формы, а также формы
собственности вместе с кодами по ОКОПФ и ОКФС;
6) единица, в которой будут отражаться данные в отчете и код по ОКЕИ
(в тысяч рублей 384 либо в млн. руб. 385).
В самой таблице с показателями отражают:
1) в графе – Пояснения отражают номер соответствующего пояснения
(если его составляют);
2) в графе - Наименование показателя отражают название статьи отчета о
прибылях и убытках;
3) в первой графе «За _____ 20__г.» пишут данные за отчетный период
(год).
4) во второй графе «За _____ 20__г.» пишут данные за прошлогодний
период (год).
87
Описание формирования Отчета о финансовых результатах имеется в
приложении Ошибка! Источник ссылки не найден. -
90
Приложение 2
Таблица 11
Описание формирования Бухгалтерского баланса
Строка отчета
Код
строки
Формирование показателя для отчета
Раздел 1 «Внеоборотные активы» отражается информация об активах
организации, которые используются для извлечения прибыли в течение
длительного промежутка времени.
Нематериальные
активы
1110
Приобретённая или самостоятельно созданная
организацией собственность, используемая в
производстве или для управленческих нужд на
протяжении длительного срока (более 12 месяцев).
Разница между дебетовым сальдо на счете 04 «НМА» и
кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация НМА»
Результаты
исследований и
разработок
1120
Отражают фактические затраты за проведенные
опытно-конструкторские разработки, а также научные
исследования, которые не были списаны по состоянию
на 31 декабря отчётного года на расходы по
обыкновенным видам деятельности или же прочие
расходы. Дебетовый остаток 04 «Нематериальные
активы».
НМА поисковые
активы
1130
Включают в себя затраты на нематериальные объекты
такие как: налоги, возмещаемые государством,
общехозяйственные или иные похожие расходы,
затраты до момента получения лицензии на
выполнение работ по НПА. Разница между дебетовым
остатком счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
и кредитовым остатком по счету 05 «Амортизация
НМА».
Материальные
поисковые активы
1140
Являются затратами, относящимися к приобретению
либо созданию материального объекта. Разница между
дебетовым остатком счета 08 «Вложения во
внеоборотные активы» и кредитовым остатком по счету
02 «Амортизация основных средств».
Основные
средства
1150
ОС отражаются в балансе по первоначальной
стоимости, уменьшенной на амортизацию объектов ОС
т.е. по остаточной стоимости. (ОСОСТ = Дебетовое
сальдо счета 01 – Кредитовое сальдо счета 02) Разница
между дебетовым остатком по счету 01 «Основные
средства» и кредитовым остатком по счету 02.
Доходные
вложения в
материальные
ценности
1160
Это вложения которые организация вкладывает в
имущество, здания, сооружения, оборудование и
другие ценности, они имеют материально-
вещественную форму, предоставляемые организацией
за определенную плату во временное владение с целью
получения дохода. Разница между дебетовым сальдо
счета 03 «Доходные вложения в материальные
ценности» и кредитовым сальдо по счету 02.
Финансовые
вложения
1170
это активы, приносящие организации доход в форме
процентов, дивидендов и т.п.Дебетовое сальдо счета
58, 55.3, 71.1 за вычетом кредитового остатка по счету
59.
91
Продолжение таблицы 9
Отложенные
налоговые активы
1180
Часть отложенного налога на прибыль, которая должна
привести к уменьшению налога на прибыль,
подлежащего уплате в бюджет в следующем за
отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив равен Вычитаемой
временной разнице умноженной на Ставку налога на
прибыль
Дебетовое сальдо счета 09.
Прочие
внеоборотные
активы
1190
Содержит информацию о прочих внеоборотных
активах, срок пользования которых больше 12 месяцев
и которые не отразились в других строках раздела I
баланса. К прочим внеоборотным активам организации
могут относиться: вложения во внеоборотные активы
организации, если они не были отражены ранее;
оборудование, требующее монтажа, а также комплекты
запасных частей данного оборудования; ряд расходов,
относящихся к расходам будущих периодов, при
условии, что период их списания превышает 12 месяцев
после отчетной даты; суммы перечисленных авансов и
предварительной оплаты работ и услуг, связанных со
строительством объектов основных средств.
Итого по разделу
1
1100
Сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса
с кодами 1110-1190.
Раздел второй «Оборотные активы» признаются активы, которые
сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
Запасы
1210
В данной группе отражается числовая информация о
таких активах как: материалы, сырье и другие
подобные ценности; издержки незавершенного
производства; готовые товары, товары на
перепродажу, а также отгруженные товары. Дебетовое
сальдо счета 10+дебетовое сальдо счета 11+дебетовое
сальдо счета 41-кредитовое сальдо счета 42+дебетовое
сальдо счета 43+дебетовое сальдо счета 15±сальдо
счета 16-кредитовое сальдо счета 14+дебетовое сальдо
счета 45+дебетовое сальдо счетов 20,21,28,29+
дебетовое сальдо счета 97+дебетовое сальдо счета 44.
НДС по
приобретенным
ценностям
1220
По данному счёту отражается НДС по приобретённым
материально – производственным запасам,
нематериальным активам, капитальным вложениям,
предоставленным работам или услугам сторонних
организаций и т.д. подлежащие отнесению в
определенном порядке в последующих отчетных
периодах в пользу уменьшения сумм налога для
перечисления в бюджет или на соответствующие
источники покрытия. Остаток счета 19.
Дебиторская
задолженность
1230
Отражает все задолженности, которые должны быть
погашены в ближайшие 12 месяцев после отчётной
даты, заказчиками и покупателями, поставщиками и
подрядчиками также прочими дебиторами. Сумма
дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и
76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы
по сомнительным долгам».
92
Продолжение таблицы 9
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
1240
Отражает краткосрочные инвестиции компании (срок
погашения не больше 12 месяцев) в пользу доходных
активов других компаний, государственные ценные
бумаги, облигации, долговые обязательства, также
займы другим организациям кроме вложений
являющихся эквивалентами денежных средств. Сумма
дебетовых сальдо по счетам 58, 55.3, 73.1 за вычетом
счета 59.
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1250
По данному счёту отражают денежные средства в кассе,
на расчетных счетах, валютных счетах, специальных
счетах в кредитных организациях, все переводы в пути
и финансовые вложения (на счетах 55 и 58),
являющиеся эквивалентами денежных средств. Сумма
дебетовых сальдо счетов 50, 51, 55, 57, 58, 76.
Прочие оборотные
активы
1260
Включают в себя суммы по оборотным активам, которые
не нашли отражения в других статьях II раздела. Сумма
дебетовых остатков по счетам 76, 46, 19, 94.
Итого по разделу
2
1200
Сумма показателей по строкам с кодами 1210-1260.
Баланс
1600
Сумма строк 1100 и 1200.
Раздел третий «Капитал и резервы» отражается собственная величина
капитала организации. Некоммерческие организации именуют данный
раздел как целевое финансирование.
Уставный капитал
1310
Для коммерческих организаций это величина уставного
капитала, зарегистрированная в учредительных
документах и являющаяся совокупностью вкладов
учредителей компании, а для простого товарищества –
это вклады товарищей по договорам простого,
государственного или муниципального унитарного
предприятия – величину уставного фонда. Кредитовый
остаток счета 80.
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
1320
Акционерное общество показывает наличие акций,
которые были выкуплены у акционеров с целью их
перепродажи либо аннулирования. Остальные
товарищества в этой статье отражают цену
приобретённой ими доли участка для передачи прочим
участникам либо третьим лицам. Дебетовое сальдо
счета 81 «Собственные акции».
Переоценка
внеоборотных
активов
1340
Отражает величину добавочного капитала, который
образовался за счёт выполнения переоценки
внеоборотных активов. Кредитовое сальдо счета 83
«Добавочный капитал».
Добавочный
капитал (без
переоценки)
1350
Данный счёт отображает величину добавочного
капитала, образованного за счёт иных операций. Счет
83 за исключением сумм до оценки внеоборотных
активов.
Резервный
капитал
1360
Включает в себя величину резервного капитала
компании, созданного в соответствии, как с
учредительными документами, так и с
законодательством. Сумма кредитовых сальдо счетов
82 и 84.
93
Продолжение таблицы 9
Нераспределенная
прибыль
1370
Отражается сумма нераспределённой прибыли либо
сумма непокрытого убытка (с минусом). ± остаток 99 ±
остаток 84
Итого по разделу
3
1300
1310-1320+1340+1350+1360± 1370.
Раздел четвертый «Долгосрочные обязательства».
Заемные средства
1410
К ним относятся долгосрочные задолженности по
займам и кредитам, т.е. те задолженности, по которым
срок обращения превышает 12 месяцев. Кредитовое
сальдо счета 67.
Отложенные
налоговые
обязательства»
(ОНО)
1420
Содержит информацию о суммах отложенных
налоговых обязательств. В бухгалтерском учёте и
бухгалтерской отчётности имеются правила
формирования отложенных налоговых обязательствах
(ПБУ 18/02). В 15 ПБУ 18/02 сказано, что под
отложенным налоговым обязательством
подразумевается та часть отложенного налога на
прибыль, которая должна увеличить налог на прибыль,
который будет уплачен в бюджет в следующем за
отчетным или в последующих отчетных периодах
Кредитовое сальдо счета 77.
Оценочные
обязательства
1430
В данной статье отражаются суммы долгосрочных
оценочных обязательств, начисленных в соответствии с
ПБУ 8/2010. В 5 пункте ПБУ 8/2010 сказано, что
оценочное обязательство признается лишь при
соблюдении следующих условий: 1) Организация имеет
обязательство, которое является следствием
прошедших событий хозяйственной деятельности,
исполнение которого никак нельзя избежать; 2)
Снижение экономических выгод компании, нужное для
исполнения оценочного обязательства, вероятно;
3) Величина оценочного обязательства имеет право
быть обоснованно оценена. Кредитовый остаток по
счету 96.
Прочие
обязательства
1450
Содержит информацию о всех прочих обязательствах
срок погашения, которых больше 12 месяцев после
отчетной даты. Сумма кредитовых сальдо
60,62,68,69,76,86.
Итого по разделу
4
1400
Сумма показателей по строкам раздела 4.
Раздел пятый «Краткосрочные обязательства».
Заемные средства
1510
Включают в себя краткосрочные задолженности по
кредитам и займам скор погашения, по которым
составляет менее 12 месяцев со дня отчетной даты. В
программе «1С - Бухгалтерия» задолженность по
вышеуказанным счетам (67) является долгосрочной, а
задолженность по процентам за пользование
кредитами, займами, долговыми ценными бумагами
считается краткосрочной. Кредитовое сальдо по счету
66.
94
Продолжение таблицы 9
Кредиторская
задолженность
1520
Отражает кредиторскую задолженность, а также
обязательства компании, которые будут погашены в
период 12 месяцев с отчетной даты.
Сумма кредитовых остатков
60,62,70,71,76,68,69,73,75.
Доходы будущих
периодов
1530
Включают в себя информацию о прочих доходах
организации, которые не зачисляют на счета прибыли
и убытка на основании правил бухгалтерского учёта.
Дебетовое сальдо счета 98.
Оценочные
обязательства
1540
Содержат информацию о суммах краткосрочных
оценочных обязательств, начисленных в соответствии с
ПБУ 8/2010, срок погашения которых менее 12 месяцев
с отчетной даты.
Кредитовое сальдо по счету 96.
Прочие
обязательства
1550
Отражают сумму остальных краткосрочных
обязательств которые не нашли отражение в других
статьях раздела V- Краткосрочные обязательства.
Сумма кредитовых сальдо по счетам 86 и 76.
Итого по разделу
5
1500
Сумма показателей по строкам с кодами 1510-1550.
Баланс
1700
Сумма показателей по строкам 1300,1400,1500.
95
Таблица 12
Описание формирования Отчёта о финансовых результатах
Строка отчета
Код
строки
Формирование показателя для отчета
Раздел «Основной»
Выручка
2110
Ровняется кредитовому обороту по счёту 90.01
«Выручка» минус дебетовые обороты по счетам 90.03
«Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы» и
90.05 «Экспортные пошлины» за отчётный период.
Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам
деятельности это все расходы по изготовлению и
продажи продукции, приобретению и продажи товаров,
а также расходы по выполнению работ и услуг. Отчёт о
прибылях и убытках содержит информацию о расходах
по обычным видам деятельности в следующих
подразделениях: себестоимость продаж; коммерческие
расходы; управленческие расходы.
Себестоимость
продаж
2120
Включает в себя все расходы по обычной деятельности,
исключая только коммерческие и управленческие
расходы. Расходы, которые отражают в этой строке,
формируют: Расходы на приобретение сырья, товаров,
материалов, и прочих материально-производственных
запасов; Расходы, возникшие при переработке
материально-производственных запасов при
производстве продукции, выполнении работ, оказании
услуг, а также при продаже либо перепродаже товаров;
Возмещение стоимости ОС, НМА, а также других
амортизируемых активов, осуществляемых в виде
амортизационных отчислений. Организация, которая
осуществляет торговую деятельность, в этом
показателе указывает покупную стоимость товаров,
выручку от продажи которых отражают в показателе.
Когда организация получает доход от (сдачи имущества
в аренду, предоставления за плату интеллектуальной
собственности, а также от участия в капиталах других
организаций) и отражает их в показателе «Выручка» то
в показателе «Себестоимость» необходимо отразить
расходы, связанные с осуществлением этой
деятельности.
Валовая прибыль
(убыток)
2100
Это промежуточный расчётный показатель. Сумма
показателя Выручки - 2110 и Себестоимости - 2120 с
учётом их знака. При минусовом результате (убытке)
указывается в круглых скобках.
Коммерческие
расходы
2210
Включают в себя затраты на сбыт продукции если
компания занимается производством или же издержки
обращения если компания занимается торговлей.
Управленческие
расходы
2220
Содержит информацию о единовременно списанных
общехозяйственных расходах как условно –
постоянные в дебет счета 90 «Продажи» в соответствии
с учетной политикой.