25
1) уровень организации производства и управления;
2) структура капитала;
3) степень использования производственных ресурсов;
4) объем, качество и структура продукции;
5) затраты на производство и себестоимость продукции;
6) прибыль по видам деятельности и направления ее использования.
Показатель рентабельности собственного капитала представляет интерес,
прежде всего, для инвесторов. Рентабельность собственного капитала
показывает, какую прибыль приносит каждая инвестированная собственниками
капитала денежная единица.
11
1. Изменение рентабельности объема продаж за счет изменения объема
реализации:
0
00
1
01
)(
BP
CBP
BP
CBP
BPR
’ (12)
2. Изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения
себестоимости реализации:
1
01
1
11
)(
BP
CBP
BP
CBP
СR
’ (13)
3. Расчет по совокупному влиянию факторов:
)()( CRBPRR
’ (14)
Где ВР – выручка за период,
С-себестоимость
Таким образом, данные показатели раскроют более обширную картину
результатов финансовой деятельности предприятия. Так как, показатели
рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом,
доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат.
В данной работе был проведен анализ финансового состояния Общества
с ограниченной ответственностью «ЮИИ-Сибирь» за 2016 - 2018 года, по
11
Богдановская Л. А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Стражев В.И., Мигун
О.Ф., Виногоров Г.Г., - 7-е изд., испр. - Мн.: Вышэйшая школа, 2018. - 527 с.
26
данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о финансовых
результатах».
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере
ООО «ЮИИ-Сибирь»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ЮИИ-
Сибирь»
Общество с ограниченной ответственностью «ЮИИ-Сибирь»» -
российской предприятие со стопроцентным иностранным капиталом, созданное
19 февраля 2004 года, с целью производства и реализации горнодобывающим
предприятиям эмульсионных взрывчатых веществ (ЭВВ) промышленного
назначения.
Юридический адрес: 662150, г. Ачинск Красноярского края, Южная
промзона, квартал XII, строение 1.
В соответствии с предметом деятельности Общества основным видом
экономической деятельности является - 20.51 - Производство взрывчатых
веществ.
Единственным учредителем ООО «ЮИИ-Сибирь» является Акционерное
общество «Максам Интернейшил С.Л.» Испания. (MaxamCorp International, S.L.)
ООО «ЮИИ-Сибирь» самостоятельно производит исходные компоненты
ЭВВ, транспортирует их к местам ведения взрывных работ, и производит ЭВВ в
местах ведения взрывных работ путем смешивания исходных компонентов. При
производстве ЭВВ используется технология компании Максам Интернейшил,
С.Л.
Среднесписочная численность на 01.01.2018г. – 135 человек.
На основании протокола учредителя № б/н от 10.03.2016 г. принято
27
решение утвердить исполнительным органом ООО «ЮИИ-Сибирь»
управляющую компанию ООО «Максам Русия». В связи с чем заключен договор
№ 01/2016 передача полномочий исполнительных органов Управляющей
компании.
Генеральный директор ООО «Максам Русия» - Карлов Максим
Васильевич, действует на основании устава.
Управляющий директор ООО «ЮИИ-Сибирь» - Машталер Юрий
Николаевич, действует на основании доверенности № 01/2016 от 26.04.2016 г. и
№ 01/2017 от 26.04.2017 г.
ООО «ЮИИ-Сибирь» открыты следующие обособленные
подразделения:
- ОП п.Еруда
Красноярский край, Северо-Енисецский район, п.Еруда, ул. Золотая, №7;
- ОП п. Белогорск
Кемеровская область, Тисульский район, п. Белогорск, Кия-Шалтырский
Нефелиновый рудник;
- ОП п. Новоангарск
Красноярский край, Мотыгинский район, п. Новоангарск, ул. 2 квартал,
д.8
- ОП Мыски
Кемеровская область, Мыски, ул. Транспортная, д. 2
- ОП Нерюнгри
Респ.Якутия, Саха, г. Нерюнгри, ул. Карла Маркса, 1/3, 23.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут
руководители организации.
Принятая в ООО «ЮИИ-Сибирь» учетная политика для целей
бухгалтерского и налогового учета предприятия утверждена приказом № Ф-
1/2010 от 31.12.2010 г. и действует с изменениями и дополнениями.
Основные способы ведения учета:
28
Амортизация для целей налогового и бухгалтерского учета начисляется
линейным способом;
Лимит для признания активов объектами ОС установлен в размере
40 000 рублей за единицу;
Управленческие расходы (учитываемые на счете 26
«Общехозяйственные расходы») признаются посредством включения этих
расходов в себестоимость продукции (работ, услуг);
Выручка от реализации в 2017 году определяются по отгрузке;
Стоимость МПЗ, списываемых на затраты, учитывается по средней
себестоимости;
Готовая продукция оценивается в балансе по фактической
себестоимости;
Доходы и расходы, в целях исчисления налога на прибыль, учитывается
по методу начисления, то есть в том периоде, в котором они отражены;
Создаются резервы по сомнительным долгам и на предстоящую оплату
отпускных.
В 2017 году производство и распространение взрывчатых веществ ООО
«ЮИИ-Сибирь» осуществляло на основании лицензии:
- № ВХ-00-015190 от 12.01.2015 г. на осуществление эксплуатации
взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и
III классов опасности;
- № ВМ-00-015612 от 16.09.2015 г. на осуществление деятельности,
связанной с обращением взрывчатых материалов промышленного назначения.
Всего в 2017 году произведено продукции и выполнено работ:
- продукт ВВ «Риофлекс» - 20 482,37 т.
- продукт «Эмулит» - 55 169,2 т.
Полуфабрикаты:
- КНУ – 4 217,2 т.
- основной раствор – 861,7 т.
29
Работы по подготовке и проведению взрывных работ – 13 028,8 м3.
В 2017 году выпуск полуфабрикатов «КНУ» (кристаллизованный нитрит
уротропина) и «Основной раствор», осуществляется в основном подразделении
(Ачинск). Полуфабрикаты реализуются на экспорт и используются для
изготовления продукции ВВ «Риофлекс».
В штате ООО «ЮИИ-Сибирь» работает 184 человека.
Организационная структура формируется в зависимости от целей
деятельности предприятия и необходимых, для этих подразделений. Именно
подразделения осуществляют функции, которые составляют бизнес-процессы
предприятия.
Говоря об организационной структуре, подразумевается концептуальная
схема, вокруг которой организуется группа людей, основу, на которой держатся
все функции. Организационная структура предприятия - это, по сути,
руководство для пользования, которое объясняет, как организация выстроена
и как она работает. Если говорить конкретнее, то организационная структура
описывает, как в компании принимаются решения и кто является ее лидером.
На предприятии применяют функциональную структуру.
Этот вид организационной структуры классифицирует людей согласно
функции, которую они выполняют в профессиональной жизни.
Преимущества:
Высокая степень специализации.
Ясный порядок подчиненности.
Четкое понимание ответственности.
Высокая эффективность и скорость.
Отсутствие необходимости в дублировании работы.
Все функции одинаково важны.
Недостатки:
Коммуникация сталкивается с несколькими барьерами.
В центре внимания находятся люди, а не организация.
Решения, принятые единственным человеком, могут не всегда идти
30
на пользу организации.
По мере роста компании становится труднее осуществлять контроль
над действиями внутри нее.
Отсутствие командной работы между различными отделами
или единицами.
Поскольку все функции отделены, сотрудники могут не знать о том,
что творится у коллег.
Организационная структура ООО «ЮИИ-Сибирь» представлена в
приложении 1.
Для правильного и достоверного ведения бухгалтерского учета на ООО
«ЮИИ-Сибирь» используется рабочий план счетов синтетического и
аналитического учета, утвержденный приказом Министерства Финансов
Российской Федерации от 30 октября 2000 года № 94н (в редакции от 08.11.2010).
На сегодняшний день предприятие использует мэппинг счетов доходов-
расходов, согласно распоряжения учредителя ООО «ЮИИ-Сибирь» ООО
«Максамкорп Интернейшил С.Л.» Испания.
В ООО «ЮИИ-Сибирь» установлен свой Порядок ведения
аналитического учета, на основании Инструкций, положений и других
нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета
(основных средств, материально-производственных запасов и т.д.).
На ООО «ЮИИ-Сибирь» в штат бухгалтерии входит главный бухгалтер,
бухгалтер основного подразделения, бухгалтер обособленного подразделения.
На обособленном подразделении ООО «ЮИИ-Сибирь», расположенном
в п. Еруда ведение бухгалтерского учета осуществляет 1 бухгалтер.
Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от
должности руководителя организации.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю
организации и несет ответственность за формирование учетной политики,
ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и
достоверной бухгалтерской отчетности.
31
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «ЮИИ-Сибирь» ведется с
использованием автоматизированной бухгалтерской программы «ORACLE
Applications - MAXAM - PRODUCCION» - программное обеспечение для
корпоративного управления учета предприятия онлайн. Информация по
синтетическим и аналитическим счетам собирается на каждом обособленном
подразделении и передается онлайн в головной офис.
2.2. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса
В целом укрепление финансового положения юридического лица в стоит
в зависимости от множества факторов, главным из которых справедливо может
считаться эффективность вектора расходования денег. На протяжении всей
работы организации и объем активов, и их составляющие систематически
градируют. Главным образом отображение о градации в системе средств и их
источников, а также информацию о движении этой градации представляется
удобным просмотреть на основе вертикального и горизонтального анализа
отчетности.
Чтобы проанализировать и оценить состав актива и пассива баланса его
статьи нужно классифицировать по группам. При этом критериями для разбивки
по группам статей актива можно обозначить степень их ликвидности (т.е.
скорости превращения их денежную наличность) и направление использования
активов в хозяйственной работе юридического лица. В зависимости от степени
ликвидности, активы группируют на 2 группы: внеоборотные (средства не
обладающие достаточной ликвидностью) и оборотные (мобильные) средства. В
основе классификации по группам пассива лежит юридическая характеристика
применяемых организацией средств (собственные и заемные) и срок
использования их в обороте юридического лица.
Для проведения горизонтального и вертикального анализа
экономических показателей ООО «ЮИИ-Сибирь» была использована
Бухгалтерская отчетность (КНД 0710099) организации (Приложение 2).
32
Вертикальный и горизонтальный анализ на основе финансовой
отчетности целесообразно осуществлять на начальном этапе экономического
анализа деятельности предприятия. Очень часто его можно рассматривать как
вспомогательный этап, в ходе которого выявляются те аспекты, которые в
дальнейшем потребуют углубленного и всестороннего анализа.
Горизонтальный анализ дополняют вертикальным, который представляет
собой структурное выражение баланса. (табл. 1)
Таблица 1
Горизонтальный анализ баланса
Показатель
Абсолютные величины,
тыс. руб.
Изменения 2018
г. в % к
Год
2016г.
2017г.
2016
2017
2018
А
1
2
3
4
5
Актив
1. Внеоборотные
активы
366215
447588
454559
124,12
101,56
2. Оборотные активы
481592
588842
733452
152,30
124,56
В т. ч.:
– денежные средства
82
32811
31708
38668,29
96,64
– дебиторская
задолженность
299069
335837
357794
119,64
106,54
– запасы и затраты
178946
200924
336158
187,85
167,31
- НДС по
приобретенным
ценностям
3431
19204
7727
225,21
40,24
- прочие оборотные
активы
65
66
65
100
98,48
Баланс
847807
1036430
1188011
140,13
114,63
Пассив
1. Собственный капитал
637831
727763
901335
141,31
123,85
2. Долгосрочные
пассивы
-
30204
7551
100,00
25,00
3. Краткосрочные
обязательства
209976
278463
279125
132,93
100,24
Баланс
847807
1036430
1188011
140,13
114,63
На рассматриваемом предприятии валюта баланса за 2018 год по
сравнению с 2016 г. увеличилась на 40,13 %, по сравнению с 2017 г. на 14,63 %.
Сумма внеоборотных активов в 2018 г. по сравнению с 2016 г.
увеличилась на 24,12 %, по сравнению с 2017 г. на 1,56 %. Величина оборотных
33
активов в 2018 г. по сравнению с предыдущими годами увеличилась на 52,30 %
и 24,56 % соответственно.
В 2018 г. увеличение пассива происходит за счет роста кредиторской
задолженности и роста нераспределенной прибыли. Собственный капитал
предприятия в 2018 году по сравнению с 2016 г. увеличился на 41,31 %, с 2017 г.
– на 23,85 %. Сумма краткосрочных обязательств в 2018 году увеличилась на
32,93 % по сравнению с 2016 годом и на 0,24 % по сравнению с 2017 годом.
На основании горизонтального анализа баланса ООО «ЮИИ-Сибирь»,
представленного в таблице 1 изобразим наглядно анализируемые данные на
графике 1.
Рисунок 1 – Горизонтальный анализа ООО «ЮИИ-Сибирь» за
2016 – 2018 года
На графике отчетливо видны изменения в 2018 году по сравнению с
предыдущими. все показатели увеличились за три года.
Вертикальный анализ - позволяет сделать вывод о структуре баланса и
отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику
этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую
сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета
о прибыли) принимают за 100%, и каждую статью бухгалтерского отчета
представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
900000
1000000
2016 2017 2018
366215
447588
454559
481592
588842
733452
637831
727763
901335
0
30204
7551
209976
278463
279125
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Собственный капитал
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
34
Преимущество вертикального анализа заключается в том что, в условиях
инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на
начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины
этих показателей.
Вертикальный анализ - представление бухгалтерского отчета в виде
относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный
вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа
являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно
отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их
источников покрытия. (табл.2)
Таблица 2
Вертикальный анализ баланса
Показатель
Структура, %
Изменения
2018 г. к
Год
2016 г.
2017 г.
2016
2017
2018
А
1
2
3
4
5
Актив
1. Внеоборотные активы
43,20
43,19
38,26
88,58
88,60
2. Оборотные активы
56,80
56,81
61,74
108,68
108,67
В т. ч.:
– денежные средства
0,01
3,17
2,67
27595,
1
84,31
– дебиторская
задолженность
35,28
32,40
30,12
85,38
92,94
– запасы и затраты
21,11
19,39
28,30
134,06
145,96
- НДС по приобретенным
ценностям
0,40
1,85
0,65
160,72
35,10
- прочие оборотные
активы
0,01
0,01
0,01
100
100
Баланс
100,00
100,00
100,00
Х
Х
Пассив
1. Собственный капитал
75,23
70,22
75,87
100,85
108,05
2. Долгосрочные пассивы
-
2,91
0,64
100
21,81
3. Краткосрочные
обязательства
24,77
26,87
23,50
94,86
87,45
Баланс
100,00
100,00
100,00
Х
Х
На основе проведенного вертикального анализа бухгалтерского баланса
можно сделать следующие выводы.