24
но Данная ситуация но является свидетельством но ухудшения финансовой
но деятельности предприятия.
1.2 но Факторы, влияющие но на состояние но дебиторской и кредиторской
но задолженности
На но величину дебиторской и но кредиторской задолженности
но существенное влияние но оказывают специфические но условия деятельности
но организации, анализ но которых позволяет но воздействовать на но состояние с
расчетов с но дебиторами и кредиторами.
но На величину но дебиторской задолженности но предприятия влияют
но следующие факторы [9, с. 72]:
но общий объем но продаж и доля в но нем реализации но на условиях
но последующей оплаты (с но ростом объема но продаж растут и но остатки дебиторской
но задолженности);
условия но расчетов с покупателями и но заказчиками (увеличение
но сроков, снижение но требований по но оценке надежности но дебиторов ведут к но росту
дебиторской но задолженности);
политика но взыскания дебиторской но задолженности. Чем но более
льготные но условия расчетов но предоставляются покупателям но (увеличение
сроков, но снижение требований к но оценке надежности но дебиторов и др.), но тем
выше но остатки дебиторской но задолженности;
политика но взыскания дебиторской но задолженности. Чем но большую
активность но проявляет предприятие но во взыскании но дебиторской
задолженности, но тем меньше но ее остатки и но тем выше но качество дебиторской
но задолженности;
платежная но дисциплина покупателей и но общее экономическое
но состояние тех но отраслей, к которым но они относятся. но Объективной причиной
25
но снижения платежной но дисциплины покупателей и но заказчиков следует но назвать
общее но экономическое состояние. но Кризисное состояние но экономики, массовые
но неплатежи значительно но затрудняют своевременность но расчетов, приводят к
но росту остатков но неоплаченной продукции, но вместо денежных в но качестве
платежных но средств используются но суррогаты. К субъективным но причинам
можно но отнести неэффективность но мер, которые но предпринимает предприятие
но по взысканию но дебиторской задолженности, и но льготные условия
но предоставления кредитов: но чем более но льготные условия но предоставляются, тем
но ниже платежная но дисциплина дебиторов;
но состояние бухгалтерского но учета, обоснованность но проведения
инвентаризации, но наличие эффективной но системы внутреннего но контроля;
качество но анализа дебиторской но задолженности и
последовательность в но использовании его но результатов. Качественная
но аналитическая работа но на предприятии но предусматривает формирование
но информации о величине и но возрастной структуре но дебиторской задолженности,
но наличии и объемах но просроченной задолженности, а но также конкретных
но дебиторах, задержка но расчетов с которыми но создает проблемы с но текущей
платежеспособностью но предприятия.
При но удовлетворительном состоянии но аналитической работы но на
предприятии но создаются предпосылки но для перехода но от пассивного но управления
дебиторской но задолженностью, сводимого, в но основном, к регистрации
но информации о составе и но структуре задолженности, к но политике активного
но управления, предполагающего но целенаправленное воздействие но на условия
но предоставления кредита но покупателям.
На но величину кредиторской но задолженности влияние но оказывает система
но безналичных расчетов. но Современным условиям в но большей мере
но соответствует порядок но неокончательных платежей но за товары.
но Если предприятие но имеет просроченную но кредиторскую задолженность
26
но своим поставщикам, но бюджету и другим но кредиторам, то но причина неплатежей
но обычно носит но внутренний характер. К но таким причинам но могут относится
но убытки, избыточный но завоз материальных но ценностей. Если у но предприятий
возникают но взаимные долги, но то это, но как правило, но является результатом
но внешних причин: но предприятия не но платят поставщикам но вследствие
неплатежей но их покупателей [12, с. 30].
В но современных условиях но на величину но дебиторской и кредиторской
но задолженности оказывает но инфляция.
Поскольку но дебиторская задолженность но представляет собой но по сути
но иммобилизацию, т.е. отвлечение но из хозяйственного но оборота собственных
но оборотных средств но предприятия, этот но процесс сопровождается но косвенными
потерями в но доходах предприятия, но относительная значимость но которых тем
но существеннее, чем но выше темп но инфляции.
Экономический но смысл данных но потерь достаточно но очевиден и
выражается в но трех аспектах, но рассмотренных в работе В.В. но Ковалева [23, с.
39]:
1. чем но длительнее период но погашения дебиторской но задолженности,
тем но меньше доход, но приносимый средствами, но вложенными в дебиторскую
но задолженность. Это но является следствием но основного принципа но деятельности
предприятия: но деньги, вложенные в но активы, должны но давать прибыль, но которая,
при но прочих равных но условиях, тем но выше, чем но выше оборачиваемость.
2. в но условиях инфляции но возвращаемые должниками но денежные
средства но обесцениваются. Этот но аспект особенно но актуален для но текущего
состояния но российской экономики с но ее стабильно но высоким уровнем
но инфляции.
3. дебиторская но задолженность представляет но собой один но из видов
но активов предприятия, но для финансирования но которого нужен но соответствующий
источник. но Следовательно, поддержание но того или но иного уровня но дебиторской
задолженности но сопряжено с соответствующими но затратами.
27
Уровень но инфляции влияет и но на кредиторскую но задолженность.
Кредиторская но задолженность фактически но означает для но предприятия
получение но бесплатного кредита, а в но условиях падения но покупательской
способности но денег происходит но рост стоимости но продукции, следовательно,
но возвращаемые кредиторам но денежные средства но обесцениваются.
Таким но образом, величина но косвенных потерь но зависит от но двух факторов:
но уровня инфляции но (прогнозного или но фактического, в зависимости но от вида
но проводимого анализа) и но количества дней, но на которое но сокращается период
но погашения дебиторской но задолженности. Сокращая но период погашения
но дебиторской задолженности, но можно уменьшить но величину косвенных но потерь.
1.3 Методика но анализа дебиторской и но кредиторской задолженности
В но целом в теории но экономического анализа но под методом но принято
понимать но системное, комплексное но изучение, измерение и но обобщение
влияния но факторов на но результаты деятельности но предприятия путем но обработки
специальными но приемами системы но показателей плана, но учета, отчетности и
но других источников но информации с целью но повышения эффективности
но производства [29, с. 34].
Использование но методов проявляется но через ряд но конкретных методик
но аналитического исследования. но Это могут но быть методики но исследования
отдельных но сторон хозяйственной но деятельности либо но методики комплексного
но анализа. Под но методикой в экономическом но анализе принято но понимать
совокупность но аналитических способов и но правил исследования но экономики
предприятия, но подчиненных достижению но цели анализа.
но Для проведения но анализа дебиторской и но кредиторской задолженности
но предприятия могут но использоваться разнообразные но методы, и их но комбинации,
образующие но те или но иные методики.
28
В но ходе анализа но дебиторской и кредиторской но задолженности
используются но показатели:
уровня и но динамики;
показатели но структуры;
структурной но динамики.
В ходе но анализа дебиторской и но кредиторской задолженности
но используются показатели но оборачиваемости:
скорость но оборота (количество но оборотов, которое но совершает за
но анализируемый период но капитал предприятия и но его составляющие);
но период оборота но (средний срок, но за который но возвращаются
вложенные но предприятием в производственноно -коммерческие операции
но денежные средства).
но Значение анализа но показателей оборачиваемости но состоит в том, но что он
но позволяет увидеть но картину финансового но состояния в динамике. но Показатели
оборачиваемости но дебиторской задолженности но позволяют установить
но причины, обусловившие но то или но иное значение но анализируемых показателей
но активов и обязательств, а но так же но тенденции их но изменения. Расхождения в
но сроках оборота но оборотных активов и но кредиторской задолженности
но формирует потребность но собственном оборотном но капитал. Тем но самым
раскрывается но неразрывная связь но статистического и динамического
но представления баланса.
но Так, в работах В.В. но Ковалева [23, с. 301-304] представлена но общая схема
но анализа дебиторской и но кредиторской задолженности, но которая включает в
но себя несколько но этапов. На но первом этапе но задается критический но уровень
дебиторской но задолженности; все но расчетные документы, но относящиеся к
задолженности, но превышающей критический но уровень, подвергаются но проверке
в обязательном но порядке. На но втором этапе но из оставшихся но расчетных
документов но делается контрольная но выборка. Для но этого применяются
29
но различные способы. но Одним из но самых распространенных но является n-
процентный но тест (так, но при n = 10% проверяют но каждый десятый но документ,
отбираемый но по какомуно -либо признаку, но например, по но времени возникновения
но обязательства). На но третьем этапе но проверяется реальность но сумм дебиторской и
но кредиторской задолженности в но отобранных расчетных но документах. В
частности, но могут направляться но письма контрагентам с но просьбой подтвердить
но реальность проставленной в но документе или но проходящей в учете но суммы. На
но заключительном этапе но оценивается существенность но выявленных ошибок.
но Некоторые авторы но (Пласкова Н.С, Любушин Н.П., но Васильева Л.С.)
выделяют но следующие этапы но проведения анализа но дебиторской и
кредиторской но задолженности:
1) оценка но величины дебиторской и но кредиторской задолженности и но ее
динамики но за ряд но предшествующих отчетных но периодов;
2) определение но среднего периода но инкассации дебиторской и
но кредиторской задолженности и но количество оборотов в но отчетном периоде;
3) но оценка состава но дебиторской и кредиторской но задолженности
предприятия но по срокам но ее инкассации, т.е. но построение реестра но старения
дебиторской но задолженности;
4) определение но состава просроченной но дебиторской и кредиторской
но задолженности и величины но сомнительной и безнадежной но задолженности;
5) оценка но эффективности отвлечения но средств в дебиторскую
но задолженность.
Другие но авторы (Ефимова О.В., но Дыбаль С.В., Пожидаева Т.А.)
но рекомендуют проводить но аналитические процедуры но по анализу но дебиторской
задолженности с но оценки возрастного но состава задолженности но (возраст и
качество но задолженностей, соблюдение но сроков, условий но кредитной политики,
но выполнение планов и но бюджетов продаж, но анализ тенденций но изменения
задолженности и но пр.); далее, но по их но мнению, необходимо но произвести расчет
30
но прогнозной величины но дебиторской задолженности; но на следующем но этапе
проводится но анализ условий но расчетов за но продукцию; затем но осуществляется
анализ но соотношения дебиторской и но кредиторской задолженности; но на
заключительном но этапе проводится но анализ экономической но эффективности
дебиторской но задолженности.
Действительно, но можно согласиться с но мнением о необходимости
но разграничения этапов но проведения анализа но кредиторской и дебиторской
но задолженности. Воно -первых, это но необходимо для но эффективной организации
но анализа. Воно -вторых, разграничение но этапов проведения но анализа кредиторской
и но дебиторской задолженности но способствует лучшей но структуризации
информационных но потоков в процессе но анализа. И в-третьих, но это позволяет
но проводить анализ но кредиторской и дебиторской но задолженности на но регулярной
основе, но так как в но основном на но практике сложилось но так, что но кредиторской и
дебиторской но задолженностью начинают но заниматься только но тогда, когда но ее
уровень но становится больших но размеров, что в но свою очередь но негативно
отражается но на финансовом но состоянии организации.
но На основании но вышеизложенного можно но сделать следующие но выводы.
Дебиторская но задолженность представляет но собой имущество, в но том числе
но денежные средства, но которые другие но лица должны но данной организации. но Она
образуется но при выполнении но договорных обязательств, в но которых эта
но организация выступает в но качестве кредитора, но имеющего право но требовании я
к другой но стороне – дебитору.
но Механизм образования и но ликвидации дебиторской но задолженности
может но быть представлен но как жизненный но цикл дебиторской но задолженности,
включающий но предварительный этап, но на котором но формируются качественные
и но количественные показатели но дебиторской задолженности, и но основной этап
но от образования но до погашения но (ликвидации) путем но оплаты или но списания
дебиторской но задолженности.
На но каждом этапе но целесообразно осуществлять но целевые мероприятия,
31
но направленные на но максимизацию денежных но поступлений в погашение
но дебиторской задолженности, но на сокращение но периода оборота, но повышение
степени но ликвидности с минимальной но потерей в стоимости но дебиторской
задолженности.
32
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И
КРЕДИТОРАМИ НА ООО «МАСТЕРГЛАСС76»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО
«МАСТЕРГЛАСС76»
но Объектом практического но исследования является но Общество с
ограниченной но ответственностью «МАСТЕРГЛАСС76».
но Предприятие относится к но субъектам малого но предпринимательства.
Организация но зарегистрирована по но адресу 150049, Ярославская но обл, город
но Ярославль , Вспольинское но поле , дом 16, но офис 4. Компании но был присвоен
но ОГРН 1157627030714 и выдан но ИНН 7604289846. Основным но видом
деятельности но является формирование и но обработка листового но стекла.
Компанию но возглавляет Острикова но Юлия Сергеевна.
но Предприятие является но юридическим лицом и но создано без но ограничения
срока но его деятельности.
но Организационно-правовая форма но ООО «МАСТЕРГЛАСС76»
но соответствует требованиям но Гражданского кодекса но РФ, а также но нормам закона
но РФ «Об но обществах с ограниченной ответственностью».
Общество но имеет самостоятельный но баланс, печать, но штампы, расчетные
но счета в банках. но Общество действует но на основании но полного хозяйственного
но расчета, самофинансирования и но самоокупаемости, ведет но оперативный,
бухгалтерский и но статистический отчеты в но установленном порядке.
но Целью деятельности но ООО «МАСТЕРГЛАСС76» но является
удовлетворение но общественных потребностей но юридических и физических но лиц
в работах, но товарах и услугах и но получение прибыли.
но Уставный капитал но общества составляет 10 000 но руб.; учредителями
но общества является но одно физическое но лицо.
33
Фирма но определяет свои но цены исходя но из аналогичных но цен основных
но конкурентов и сложившейся но конъюнктуры рынка.
В но ООО «МАСТЕРГЛАСС76» но применяется автоматизированная
но система учета. но Используя первичные но данные, полученные но на других
но участках учета: но движение материалов, но начисление оплаты но труда,
амортизации и но др., вся но информация о затратах но на производство но продукции
группируется в но ЭВМ по но корреспондирующим счетам.
но На предприятии но принят позаказный но метод учета и но калькулирования
себестоимости но работ. Объектом но учета затрат но является отдельный но заказ. Заказ
но открывается на но каждый объект в но соответствие с договором.
но Проведем экспрессно -диагностику финансового но состояния ООО «»
«МАСТЕРГЛАСС76» оценив но тенденции изменения но отдельных статей
но активов и пассивов, но показатели эффективности но деятельности по но методике,
предложенной О.В. но Ефимовой [18,с.114-121].
Проанализируем но изменение абсолютных но величин и структуры
но агрегированного баланса в 2015-2017 но гг..
На но основании таблицы 3 но можно сделать но вывод о значительном но росте
имущественной но массы ООО «МАСТЕРГЛАСС76»«» в исследуемом но периоде.
Имущество но компании увеличилось в 2016 но году на 68432 но тыс. руб. но или
на 52,95 %, а в 2017 но году на 80028 но тыс. руб. но или на 40,49 %.
но Динамика имущества но ООО «МАСТЕРГЛАСС76» но за данные но периоды
обусловлена но противоположенными причинами. но Если в 2016 году но имущество
увеличилось но за счет но роста внеоборотных но активов (+134,03 %), то в 2017 но году
снижением но внеоборотных активов но на 39178 тыс. но руб. или но на32,88 % и ростом
но текущих активов но на 119206 тыс. но руб. или но на 151,82%. Это но свидетельствует об
но ослаблении инвестиционной но активности ООО «МАСТЕРГЛАСС76» в 2017
году.
но За 2015-2017 год но произошли существенные но структурные изменения в
но составе активов. но Деятельность предприятия но формирует соответствующую